劉俊杰　劉成立

新技術環(huán)境下審計行業(yè)的發(fā)展探討

劉俊杰劉成立

在21世紀，是一個科學技術大發(fā)展的時代，尤其是計算機技術和互聯網技術的發(fā)展和應用。這也對一些傳統(tǒng)的技術服務行業(yè)的發(fā)展產生了較大的影響，其中也就包括審計行業(yè)。目前對于新技術與審計行業(yè)的關系的認識存在著不同的看法和認識。但是不可否認的是未來審計行業(yè)想要適應未來經濟環(huán)境的發(fā)展需求，也需將傳統(tǒng)的審計專業(yè)服務技術和計算機等有效的結合在一起，利用計算機和互聯網促進審計行業(yè)的發(fā)展。本文則就關于新技術環(huán)境下，審計工作的發(fā)展進行的探討，并進一步提出未來審計工作開展的相關建議。

新技術；審計行業(yè)；趨勢

一、新技術對審計行業(yè)的影響

在2016年3月15日，谷歌人工智能AlphaGo與圍棋世界冠軍李世石的人機大戰(zhàn)的最后一場在經過長達5個小時搏殺，最終以李世石以4比1不敵AlphaGo認輸落幕。這一消息的傳來使人們不禁擔憂人工智能技術會不會逐漸在眾多行業(yè)和領域取代人。當四大國際會計師事務所之一德勤會計事務所宣布，將與Kira Systems聯手，將人工智能技術引入到會計、稅務、審計等相關的工作當中來，這一科技創(chuàng)新將幫助員工從閱讀合同和其他文件的乏味工作中解放出來。有人同樣也會思考在未來的審計行業(yè)會不會也逐漸被人工智能技術所取代。

對于這一個問題的看法，也同樣存在兩種相對立的看法，其中一種就是未來會計和審計人員將會失業(yè)，甚至筆者還在一些新聞網站上看到有評論文章指出未來將會被計算機技術取代而消失的職業(yè)就包括會計和審計職業(yè)。這也表明人工智能技術的不斷發(fā)展的確給人們造成了不少的擔憂，當然不可否認的是，人工智能的確會取代當前的不少崗位。2016年1月的冬季達沃斯論壇就機器人發(fā)展前景的最新調研指出，到2020年，在全球15個主要的工業(yè)化國家中，機器人與人工智能的崛起，將導致510萬個就業(yè)崗位的流失，但這些崗位多以低成本、勞動密集型為主。同樣《經濟學人》雜志2014年調查顯示，未來20年最有可能被機器人搶走飯碗的崗位包括低端制造業(yè)的生產、銷售、會計等。筆者認為審計行業(yè)是一個需要依靠大量職業(yè)判斷的專業(yè)技術服務型的行業(yè)，這就要求職業(yè)人員需要根據被審計單位的實際情況和不斷累積的經驗來做出合理的職業(yè)判斷。例如在年報審計過程中，所做的重要性水平確定、存貨的監(jiān)盤和抽盤等。而人工智能還是主要依靠設定好的程序和技術路線做出處理，這樣就必然會導致完全依靠人工智能進行審計業(yè)務所做出的結論不能符合被審計單位的切實情況。這也就注定了人工智能無法完全取代審計人員。

二、如何看待人工智能技術與審計行業(yè)

對于人工智能技術與審計行業(yè)的關系，要辯證的看待。既要看到人工智能技術對于現在審計的威脅，同時也要明白威脅也就意味著機遇。首先，對于人工智能與審計行業(yè)的關系要樹立正確的觀點。審計行業(yè)應該清楚的明白人工智能技術對于審計業(yè)務是具有較大的促進作用的，并且應該積極的探索如何利用人工智能技術更好的幫助審計人員開展審計工作，提高審計效率。其次，對于人工智能技術本身，我們也應該擁有一個清晰的了解和正確的認識。人工智能技術是當今科技創(chuàng)新領域內最熱門的話題之一。人工智能技術是指可以將人類的智慧通過科技手段轉化為生產力的計算機系統(tǒng)。由于人工智能技術也被稱作將傳統(tǒng)信息技術所具有的潛能加以拓展的認知技術，因而，人工智能技術可以幫助用戶打破以往信息傳遞在速度、成本以及質量之間所產生的一系列瓶頸問題。

而對于審計工作本身來說，審計工作一直以來都是經濟市場秩序得以有序進行的重要保障。在審計工作開展過程中，不僅僅要求執(zhí)行審計的執(zhí)業(yè)人員具備十分扎實的專業(yè)能力外，還需要其擁有長期處理繁瑣的數據等一系列相關資料的耐心。人工智能的發(fā)展已經具備了將人類智慧通過科學技術轉化為生產力的能力。因此，我們不應該將人工智能等新技術引入審計領域看成是威脅，錯誤的將兩者放在對立的位置上，改變審計工作會完全被人工智能等新技術所取代的看法。要認清人工智能等新技術的發(fā)展會給審計工作注入了新的活力。人工智能的發(fā)展對于審計工作的開展是具有十分深遠的意義。

三、新技術下審計行業(yè)如何發(fā)展

1.積極引進新技術，改革傳統(tǒng)審計手段

充分發(fā)揮人工智能技術的高效、快速、準確的優(yōu)勢，將傳統(tǒng)的審計程序中的重復的、機械的任務交由人工智能來處理。這樣就可讓審計人員不需要在消耗大量的時間在那些重復機械的數據獲取和核查工作中，大大降低審計人員的工作負擔，將有限的時間集中在那些審計判斷等那些風險較高的審計環(huán)節(jié)中去。從而幫助審計人員提高審計效率，改善審計效果。同時還可以考慮引進大數據，將一些從企業(yè)獲取的原始數據進行一定的預處理，例如：假設審計師把某家企業(yè)的財務報表和相關數據導入到一個審計軟件，并輸入企業(yè)性質、地區(qū)和行業(yè)等相關信息，這個審計軟件就會自動輸出審計重點科目、主要風險領域、同行業(yè)其他企業(yè)的審計經驗，并對各個科目的增減變化提供可能的原因以待驗證，審計師還是要依據自己的專業(yè)判斷，有選擇地采用審計軟件的建議。

2.加速革新審計人才的培訓計劃

在不斷的引進新技術的背景下，不可忽略了審計人員本身的重要性。因為畢竟審計過程的具體操作還是要有審計人員來執(zhí)行。對于審計人員的培訓不僅僅在停留在審計專業(yè)技術和知識技能上，還要讓審計人員了解明白審計過程中關于相關的新技術的應用的基本原理，以防當新技術不能適應復雜多變的審計環(huán)境的要求，可以幫助審計人員及時調整審計方案。另外，現代企業(yè)越來越廣泛地應用ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計劃）管理系統(tǒng)整合企業(yè)的業(yè)務流、資金流和信息流。一方面，財務數據的輸出日益標準化，財務數據也會更多地通過系統(tǒng)對接，直接取自前端業(yè)務數據。審計師可以應用技術手段，批量獲取與分析財務數據。審計師還可以通過測試系統(tǒng)中數據傳輸的完整性與準確性，來驗證財務數據的可靠性。另一方面，自動化的導賬，遠沒有傳統(tǒng)手工記賬時的一借一貸那么直觀。系統(tǒng)有時像一個黑匣子：審計師眼見海量的業(yè)務數據輸進系統(tǒng)，輸出來規(guī)規(guī)整整的財務報表，卻很難弄清“黑匣子”里發(fā)生了怎樣的數據加工過程，也不好分辨是否每筆業(yè)務都按照正確的情景設置進行處理。審計師需要理清系統(tǒng)中各個相關模塊的算法和數據映射規(guī)則，才不會迷失在系統(tǒng)的迷宮里。

3.要加強審計師的職業(yè)懷疑精神

在審計過程始終保持職業(yè)懷疑是對審計工作的必備要求，但是在審計程序中引用新技術的情況下更加應該注重職業(yè)懷疑的重要性。新技術的應用的確給我們的審計工作帶來了極大的便利，但是要注意提醒審計人員不可過分依賴相關的審計軟件，對于審計軟件的結果要保持充分的審計懷疑，注意觀察審計軟件輸出的相關數據是否切實符合被審計單位的實際情況。對于那些異常的審計結果要追根溯源，以防存在相關的錯報風險。

4.時刻關注新技術的發(fā)展

就目前出現的人工智能等新技術對審計領域的影響來看，審計工作要想更好的適應未來社會的發(fā)展，不能僅僅至注重審計領域自身的完善，還要放眼審計以外的領域，尤其在這個瞬息萬變的時代。

在當前的社會環(huán)境下，是一個十分注重科技的研發(fā)和利用的時代，在未來的社會發(fā)展進程中，還將會涌現更多、更好的新技術和新手段。對于審計行業(yè)也要緊抓時代脈搏，順應時代潮流。時刻關注社會上不斷出現的新技術的發(fā)展，注意將社會上出現的新技術及時轉化并應用到審計工作中來。利用新的技術手段不斷革新我們的審計手段，提高審計效率，保證審計質量。

［1］人工智能會造成財會人失業(yè)嗎？［J］.中國總會計師，2016 第3期P152.

［2］喬恩·拉斐爾.看人工智能如何提高審計質量［N］.中國會計報，2015年6月.

（作者單位：青島理工大學）