汪周丹

淺析電子發(fā)票的影響

汪周丹

發(fā)票主要分為傳統(tǒng)紙質發(fā)票和電子發(fā)票，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速成長以及電商業(yè)的迅猛發(fā)展，很多特殊平臺已經(jīng)開始使用電子發(fā)票，電子發(fā)票的使用對社會的稅務、財務、批發(fā)、零售、企業(yè)的管理、消費者以及企業(yè)和個人長期信用系統(tǒng)的建立和考評都有著很大的影響和沖擊。本文旨在對電子發(fā)票的積極影響和現(xiàn)階段推廣電子發(fā)票面臨的主要問題進行簡要的分析，并借鑒國外推廣電子發(fā)票的成功經(jīng)驗。

電子發(fā)票；稅收管理；企業(yè)管理

一、電子發(fā)票的發(fā)展現(xiàn)狀

2011年6月，中國物流和采購聯(lián)合在北京召開《電子發(fā)票藍皮書》發(fā)布會，該會議的主要內容是在全球經(jīng)濟化的趨勢下互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的大背景下，希望通過電子發(fā)票的推廣為我國電子商務稅務工作奠定基礎。2012年在深圳，北京，浙江等22個省市進行電子發(fā)票試點，并且爭取在3年內將電子發(fā)票應用到全國各個省市。

電子發(fā)票主要應用于電子商務交易之中，目前的最主要的電子交易方式是B2C、B2B、C2C等三種交易模式。

第一，B2B代表網(wǎng)站有阿里巴巴。是指商家（泛指企業(yè)）對商家的電子商務，即企業(yè)與企業(yè)之間通過互聯(lián)網(wǎng)進行產品、服務及信息的交換。即，是指進行電子商務交易的供需雙方都是商家（或企業(yè)、公司），它們使用了Internet的技術或各種商務網(wǎng)絡平臺，完成商務交易的過程。

第二，B2C代表網(wǎng)站有天貓、京東、當當?shù)?。B2C是指企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)為消費者提供一個安全的購物平臺，商家直接面向消費者提供服務銷售產品，消費者通過網(wǎng)絡在網(wǎng)上購物、在網(wǎng)上支付。B2C是一種商業(yè)零售方式。

第三，C2C主要是消費者之間發(fā)生的商品交易行為。C2C電子商務平臺就是通過為買賣雙方提供一個在線交易平臺，使賣方可以主動提供商品上網(wǎng)拍賣，而買方可以自行選擇商品進行競價。

據(jù)統(tǒng)計，2015年全國電子商務交易總額已經(jīng)達到16.4萬億元?？梢姡娮影l(fā)票是有廣大的應用空間。

二、電子發(fā)票的影響

電子發(fā)票的使用對社會的稅務、財務、批發(fā)、零售、企業(yè)的管理、消費者以及企業(yè)和個人長期信用系統(tǒng)的建立和考評都有著很大的影響和沖擊。

（一）對稅收管理的影響

我國稅務機關的信息化已經(jīng)發(fā)展到數(shù)據(jù)大集中的階段，電子發(fā)票的推廣使得發(fā)票管理也進入到一個全新的階段，發(fā)票管理也應該從傳統(tǒng)的“以票控稅”模式轉變?yōu)椤耙孕畔⒖囟悺?。電子發(fā)票的應用使得稅收管理的流程得以簡便，并且節(jié)約資源。重慶市是電子發(fā)票試點的一個主要城市，重慶市地稅局局長黃玉林稱，電子發(fā)票將對地方經(jīng)濟發(fā)展和保護自然環(huán)境產生極大的積極的推動作用。如果能夠將電子發(fā)票全面替代傳統(tǒng)紙質發(fā)票，那么重慶市將節(jié)省近2億元的紙質發(fā)票的成本支出，同時，還會節(jié)省近5億元以上納稅人的辦稅成本。

電子發(fā)票節(jié)省紙質印刷，運輸，以及儲存。并且還有效地降低了發(fā)票丟失的風險。此外，電子發(fā)票的運用減低了利用虛假發(fā)票造假的可能性。因此，電子發(fā)票的應用改變了稅收管理的模式，提高了稅務部門的工作效率。電子發(fā)票的應用，還可以將納稅人的交易活動、稅務信息等結合起來，從而建立一個數(shù)據(jù)庫，稅務機關就可以對納稅人進行全方位的監(jiān)管，電商企業(yè)的經(jīng)營也會更加規(guī)范化。

（二）對企業(yè)管理的影響

對于企業(yè)而言，電子發(fā)票的應用為企業(yè)節(jié)約了經(jīng)濟成本和時間成本。據(jù)報道，京東商城在2013年的凈營業(yè)收入是693.4億元，而全年電子發(fā)票總用量約為1.25億張，每張發(fā)票的總費用大約1.6元，那么1.25億份的普通發(fā)票的費用為2億元。若京東商城能夠全面使用電子發(fā)票，那么企業(yè)將節(jié)約大額的經(jīng)濟開支，并且會省去很多稅收管理的流程。

電子發(fā)票的引進將實現(xiàn)發(fā)票的信息化，那么就有利于提高企業(yè)工作人員對發(fā)票信息的錄入效率，并且這樣的信息化數(shù)據(jù)會使得企業(yè)的工作人員對發(fā)票信息進一步的進行分類，比較和分析，從業(yè)做好企業(yè)的預算管理工作。

電子發(fā)票的運用使得發(fā)票實現(xiàn)電子化的管理，那么發(fā)票的信息可以更好地共享，企業(yè)的各個部門可以更好地進行溝通和合作。從而提高工作效率。

對于中小企業(yè)而言，開具電子發(fā)票非常便利，同時還能享受一些稅收起征點優(yōu)惠。將促使其經(jīng)營更規(guī)范，形成品牌效應。

（三）對消費者的影響

對一般的消費者而言，電子發(fā)票的應用，將消費者開具發(fā)票變得十分便利。對經(jīng)營者來說，可以省去為開具發(fā)票所花的人力成本，同時也降低了發(fā)票的管理成本，還降低了發(fā)票丟失、毀損的風險。不僅有利于普通消費者保存發(fā)票，消費者還可以通過電子發(fā)票的最終數(shù)據(jù)統(tǒng)計，了解周邊商圈信息，購物信息，生活資訊等，從而迅速找到合適的商品。

（四）對零售業(yè)的影響

電子商務絕大部分是商業(yè)零售，對于零售業(yè)而言，產品糾紛一直是讓消費者和商家頭疼的問題，通常，由于紙質發(fā)票難開，導致沒有權利憑證，難以解決糾紛。電子發(fā)票的應用，發(fā)票難開不再是問題。同時，對于零售業(yè)的中小賣家而言，電子發(fā)票的應用并不會導致稅收成本的大幅增加。反而，電子發(fā)票的運用使得零售業(yè)更加規(guī)范。

（五）對企業(yè)和個人長期信用系統(tǒng)的建立和考評的影響

電子發(fā)票的應用使得發(fā)票的信息實現(xiàn)共享，那么稅收機關通過電子發(fā)票的管理來建立一個企業(yè)的信用系統(tǒng)，從而可以更好地全方位地監(jiān)管企業(yè)。對于個人報賬，企業(yè)的相關工作部門可以通過電子發(fā)票的數(shù)據(jù)庫建立一個個人信用考評系統(tǒng)，從業(yè)提高報賬的工作效率和降低虛假報賬的風險。

（六）對互聯(lián)網(wǎng)與實業(yè)結合的產業(yè)的影響

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，很多傳統(tǒng)實業(yè)發(fā)生巨大變更，如，滴滴打車，優(yōu)步等，改變了出租車的傳統(tǒng)經(jīng)營和服務模式，為消費者提供了便利，與此同時，滴滴打車，優(yōu)步等開具發(fā)票成為了問題，開具紙質發(fā)票需要一定的時間，滴滴打車的做法是在消費者乘坐出租車之后幾天寄給消費者，這樣成本過大，如果在此運用電子發(fā)票，對于消費者將便利許多。企業(yè)也可以降低開具發(fā)票的成本。

三、電子發(fā)票推廣存在的障礙

（一）立法尚未完善

電子發(fā)票的實施亟待法律的有效保障，但我國現(xiàn)在并沒有完善的法律去規(guī)范電子發(fā)票的實施。

（二）電子發(fā)票的開票困境

電子發(fā)票的開票主體是自營或第三方的電子商務平臺，而開具發(fā)票需要登錄稅務機關的電子發(fā)票系統(tǒng)。那么電子發(fā)票的發(fā)行主體和開具主體被限定了，電子發(fā)票的發(fā)行主體仍然還是稅務機關，那么這還是稅務機關仍在延續(xù)的發(fā)票管理思維。

此外，第三方電子商務平臺作為開票人，為自己平臺上的商戶提供“發(fā)票”，那么開票人是電子商務平臺并非納稅人自己，納稅人在開票方面必須依賴電子商務平臺。電子商務平臺在無形中形成了開票權力，納稅人就成了弱勢的一方，納稅人開票的過程就存在很多限制。

四、電子發(fā)票應用的國外成功經(jīng)驗

電子發(fā)票應用在國外已經(jīng)有很多的成功案例。歐盟最早建立標準，09年22%的公司在歐洲采用電子發(fā)票。據(jù)調查，丹麥早在2004年已經(jīng)開始實行電子發(fā)票，2006年5月開始，丹麥已經(jīng)拒絕接收40萬家供貨商的傳統(tǒng)紙質發(fā)票，僅接受電子發(fā)票，這一舉措每年為丹麥政府節(jié)約上億歐元，同時也為企業(yè)省下了5000萬歐元以上。

美國大約有80%左右的大公司在采購業(yè)務中采用電子發(fā)票。2000年，臺灣地區(qū)的電商已經(jīng)不再寄送發(fā)票，政府也鼓勵企業(yè)運用電子發(fā)票，至2013年底，臺灣地區(qū)約生成40億張電子發(fā)票，為社會節(jié)約了巨大的經(jīng)濟成本和時間成本。

IBM公司是全球跨國的國際性公司，不僅要求其企業(yè)內部必須采用電子發(fā)票，還要求其供應鏈上下游的企業(yè)應用電子發(fā)票。電子發(fā)票的運用提高IBM公司的內部信息化和管理水平現(xiàn)代化，此外，有助于實現(xiàn)企業(yè)供應鏈上下游之間的信息，交易，結算的無縫對接，大大增加企業(yè)供應鏈之間的緊密度，從而加快了資金的周轉速度，從業(yè)提升企業(yè)的國際競爭力。

綜上，電子發(fā)票的應用對于我國現(xiàn)在這個電子商務的經(jīng)濟時代而言是非常必要的。電子商務平臺的發(fā)展已經(jīng)為電子發(fā)票的運用提供了一個很好的基礎，同時借鑒國外的電子發(fā)票管理的成功經(jīng)驗，電子發(fā)票的應用是這個時代所必需的，也是和國際接軌的一個必經(jīng)之路。但是，電子發(fā)票的推廣和管理是一個挑戰(zhàn)。那么為了推廣電子發(fā)票能夠更好地運用，企業(yè)的財務思維應該有所改變，工作重心也應該相對轉移。主要應做到以下幾點：第一，國家立法機關應該根據(jù)不同的行業(yè)特點制定不同的健全的法律規(guī)范為電子發(fā)票的應用提供一個有效的法律保障平臺。第二，稅務機關和企業(yè)應該建立一個強大的信息技術支持平臺，稅務機關可以更好地管理監(jiān)管企業(yè)，企業(yè)可以電子發(fā)票信息平臺規(guī)范化地經(jīng)營。第三，完善電子發(fā)票的管理系統(tǒng)，設計專屬于電子發(fā)票的審計系統(tǒng)。電子發(fā)票的審計系統(tǒng)主要是為了及時發(fā)現(xiàn)那些可疑的、違規(guī)的行為并且發(fā)出預警信息，同時做好記錄，為審計提供真實、詳細以及可靠地數(shù)據(jù)庫。第四，培訓相關工作人員，提高工作人員的綜合素質，從而提高電子發(fā)票的管理效率。電子發(fā)票的管理工作不同于傳統(tǒng)的發(fā)票管理工作，專業(yè)的工作人員應該進行有效的電子發(fā)票管理的培訓。第五，應采取積極的推廣電子發(fā)票的方式。對采用電子發(fā)票的企業(yè)給予獎勵，鼓勵企業(yè)使用電子發(fā)票，從而實現(xiàn)電子發(fā)票逐步代替?zhèn)鹘y(tǒng)紙質發(fā)票。

［1］郭蕾，暴楠.電子發(fā)票的發(fā)展分析［J］.財務與會計，2012，06：62-63.

［2］尹思然.淺議電子發(fā)票對審計工作的影響［J］.會計之友，2013，09：75-76.

［3］楊怡心.電子發(fā)票對企業(yè)稅收管理的影響［J］.財會學習，2015，10：134-135.

（作者單位：中南財經(jīng)政法大學會計學院）