黃嘉豪

【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)制度的不斷完善要求企業(yè)需要建立完善的管理制度，最重要的就是要建立內(nèi)部控制體制，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，保證資金的合理使用。在理解內(nèi)部控制的概念的同時(shí)，要明確建立內(nèi)部控制的措施，保證內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。

【關(guān)鍵詞】：財(cái)務(wù)管理；企業(yè)；內(nèi)部控制；措施；重要性

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日益加劇也迫切要求企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制的作用又是非常重要的，據(jù)美國某公司的調(diào)查顯示：70%的公司破產(chǎn)是由于內(nèi)控不力導(dǎo)致的。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的環(huán)境下，如何建立適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展將要面臨的主要難題之一。

一、內(nèi)部控制的概念和作用

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)過程，受到企業(yè)的管理層影響。內(nèi)部控制的過程對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起到很大的重要，可以有效的保證企業(yè)的各個(gè)方面。

1、內(nèi)部控制可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整性和安全性。企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)需要企業(yè)制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，從而保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)不遭受損失。

2、內(nèi)部控制可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息和管理信息的可靠性。對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展而言，企業(yè)的管理層需要更多的得到關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，這同時(shí)需要企業(yè)內(nèi)部控制的管理。

3、內(nèi)部控制可以保證企業(yè)制定的管理制度措施的貫徹執(zhí)行。為了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)總會(huì)制定各種管理制度，然而管理制度能否貫徹執(zhí)行卻關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命運(yùn)，內(nèi)控可以有效監(jiān)管管理制度的執(zhí)行程度，并對(duì)此進(jìn)行反饋，以便管理層制定相關(guān)政策來保證企業(yè)的發(fā)展。

4、內(nèi)部控制能夠控制企業(yè)減少不必要的費(fèi)用，確保企業(yè)的最大的盈利目標(biāo)。企業(yè)的發(fā)展最終是為了獲得盈利，企業(yè)減少了浪費(fèi)也就增加了企業(yè)的盈利，因此企業(yè)必須通過內(nèi)部控制來控制企業(yè)的成本，保證企業(yè)的最終利潤。

5、內(nèi)部控制可以控制企業(yè)的錯(cuò)誤措施，為企業(yè)制定正確措施提供依據(jù)。在企業(yè)的發(fā)展過程中，我們也不能保證措施的制定一定正確，當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展變化時(shí)，勢必需要調(diào)整相關(guān)措施。內(nèi)部控制可以保證企業(yè)能夠及時(shí)糾正錯(cuò)誤的措施，保證企業(yè)正確的實(shí)施相關(guān)措施。

6、內(nèi)部控制可以保證企業(yè)有效的進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行，需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制可以監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有效開展，保證企業(yè)的良性循環(huán)。為了更好的實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該制定一定的標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)部控制能夠有效的開展，真正保證企業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制艱澀是企業(yè)發(fā)展的必然要求

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模必將擴(kuò)大，并保持持續(xù)性增長，在發(fā)展過程中，企業(yè)必將受到西方現(xiàn)代企業(yè)制度的影響，需要完善自身的管理制度，形成完整的系統(tǒng)，從總體上保障企業(yè)的整體性發(fā)展，這就需要企業(yè)建立相互促進(jìn)、相互影響、相互制約的發(fā)展體系，建立完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的管理水平發(fā)展，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正規(guī)進(jìn)行。

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施

1、強(qiáng)化內(nèi)部控制需要建立內(nèi)部控制的良好氛圍

在內(nèi)部控制的各個(gè)方面中，環(huán)境控制是其他各個(gè)方面的基礎(chǔ)，為了能夠有效的開展企業(yè)業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)控制等控制手段，必須首先做好內(nèi)部控制的環(huán)境控制。由于企業(yè)的內(nèi)部控制是處于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境之中，內(nèi)部環(huán)境的氛圍會(huì)影響企業(yè)文化的塑造，影響企業(yè)職工的控制意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制是否貫徹執(zhí)行。良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境可以保證企業(yè)戰(zhàn)略的有序開展，確保企業(yè)戰(zhàn)術(shù)的合理推進(jìn)。塑造良好的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍，同樣可以保證企業(yè)文化的建設(shè)，以及經(jīng)營理念、組織機(jī)構(gòu)等的合理推進(jìn)。

2、強(qiáng)化內(nèi)部控制可以加快經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立.需要企業(yè)建立產(chǎn)權(quán)清晰的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等對(duì)經(jīng)營管理者的監(jiān)督權(quán)力，保證企業(yè)的監(jiān)管到位，監(jiān)督能夠執(zhí)行。在現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步推進(jìn)下，決策層為了正確履行崗位職責(zé)，保證企業(yè)的健康發(fā)展，必須依靠企業(yè)可靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的科學(xué)決策，這也就需要企業(yè)內(nèi)部控制來保障會(huì)計(jì)信息的可靠性，并能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)、監(jiān)督，這就要求內(nèi)部控制的管理職能必須得到強(qiáng)化。

3、強(qiáng)化內(nèi)部控制可以協(xié)調(diào)運(yùn)行國家監(jiān)督方式

為了保證經(jīng)濟(jì)的合法開展和進(jìn)行，國家有很多監(jiān)督的方式，包括財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)督等，但是由于各種監(jiān)督方式的功能交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一，監(jiān)督效果并沒有達(dá)到預(yù)期效果，沒有形成有效的監(jiān)督合力。這就需要監(jiān)督部門在依法實(shí)施檢查后，出具檢查結(jié)論，其它監(jiān)察部門可以利用已經(jīng)做出的檢查結(jié)論，避免重復(fù)查賬，從而顯著提高國家監(jiān)督質(zhì)量，避免重復(fù)勞動(dòng)，同時(shí)有效利用社會(huì)資源。

4、強(qiáng)化內(nèi)部控制可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制機(jī)制

內(nèi)部牽制是指企業(yè)內(nèi)部對(duì)具體工作任務(wù)進(jìn)行分解，廣泛利用企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的人員，共同合作完成，形成交叉工作，并且要求與之銜接的部門能夠?qū)ι喜块T的工作進(jìn)行檢查，確認(rèn)工作的正確性，保證工作任務(wù)的保質(zhì)保量完成。這牽扯多個(gè)部門的工作，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制才能完成。內(nèi)部控制管理中可以使用適當(dāng)授權(quán)、憑證記錄、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)來進(jìn)行，這種內(nèi)部控制的相互制約具體實(shí)現(xiàn)可以利用上下級(jí)制約和不同部門的制約完成。例如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息收集、歸類過程，制單完成后，必須有財(cái)務(wù)主管審批復(fù)核后才能具有效力。

5、強(qiáng)化內(nèi)部控制可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

為了有效的強(qiáng)化內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，真正發(fā)揮企業(yè)審計(jì)人員的作用，監(jiān)督保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)的合法發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性循環(huán)。

總之，內(nèi)部控制能夠強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)虛報(bào)財(cái)務(wù)問題以及會(huì)計(jì)信息失真等問題，保證投資者的利益不受侵犯和國家的財(cái)產(chǎn)不受損失，促進(jìn)有序市場經(jīng)濟(jì)秩序的建立，保證企業(yè)能夠在競爭中取勝。