劉巧玲

摘要：國(guó)庫(kù)分散制度已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的需要，因此，必須創(chuàng)建一種新型的支付制度。對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度進(jìn)行改革是一項(xiàng)重要的工作，更是財(cái)政支出管理領(lǐng)域的一項(xiàng)變革。但是由于國(guó)庫(kù)集中支付制度改革實(shí)施的年限不長(zhǎng)，雖然在一定程度上取得了一些成效，但在法律法規(guī)建設(shè)、信息化系統(tǒng)建設(shè)等方面，還存在一些不足。另外，由于制度本身的性質(zhì)，也就必然存在資金在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的一些問(wèn)題。因此，本文首先闡述了國(guó)庫(kù)集中支付制度，其次分析了國(guó)庫(kù)集中支付制度的作用，描述了縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革現(xiàn)狀，最后根據(jù)縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革現(xiàn)狀，提出了深化縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革工作的對(duì)策和措施。

關(guān)鍵詞：縣級(jí) 國(guó)庫(kù)集中支付 制度 改革

近幾年，由于我國(guó)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革愈加重視，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作取得了不錯(cuò)的進(jìn)展。其涵蓋的范圍非常廣泛，縣級(jí)預(yù)算單位和有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位都有涉及到。其以國(guó)庫(kù)單一賬戶為方式確立了新型的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度。此外，國(guó)家還以法律規(guī)范的條款和條約的形式對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革做出了法律保障。在這樣的大環(huán)境下，縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革必須更加完善。作為基層財(cái)政工作者，筆者就縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革所取得的成效及改革中顯現(xiàn)的問(wèn)題，提出深化縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革工作的建議。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度

國(guó)庫(kù)集中支付，就是國(guó)庫(kù)集中收付活動(dòng)的總稱，為了使其更加規(guī)范，國(guó)家財(cái)政部以國(guó)庫(kù)單一賬戶的形式制定了國(guó)庫(kù)集中支付制度。國(guó)庫(kù)集中支付制度，作為財(cái)政改革一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，包括兩方面的內(nèi)容：一方面是收入，另一方面是支付。收入方面的內(nèi)容就是指，對(duì)公共收入從取到得劃入國(guó)庫(kù)的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)控；而支付方面的內(nèi)容就是對(duì)財(cái)政資金從預(yù)算分配到撥付資金、使用資金、銀行清算以及資金到賬全過(guò)程實(shí)施監(jiān)控。在資金流動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，沒(méi)有中間環(huán)節(jié)，只有直接繳款劃入和直接支付劃出的一個(gè)流程，既有利于監(jiān)管，又方便快捷，不同于國(guó)庫(kù)分散支付制度。國(guó)庫(kù)集中支付制度流程詳見(jiàn)圖1。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度的作用

（一）制度得到創(chuàng)新

在傳統(tǒng)的支付方式中，財(cái)政資金是以層層轉(zhuǎn)撥的形式開(kāi)展工作的。現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)集中支付制度從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付到最終收款人，使得資金周轉(zhuǎn)更為方便快捷。除此之外，預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門在資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中，增強(qiáng)了預(yù)算管理意識(shí)，并且在偏重分配的基礎(chǔ)上使得內(nèi)控管理更加有效，在制度創(chuàng)新的前提下確保了財(cái)務(wù)管理水平。

（二）強(qiáng)化了資金使用的公開(kāi)透明

國(guó)庫(kù)集中支付制度以新型的管理方式，增加了財(cái)政資金的透明性，避免了財(cái)政資金在事前、事中、事后環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，杜絕了財(cái)政資金被擠占、挪用和轉(zhuǎn)移現(xiàn)象的發(fā)生。財(cái)政部門、預(yù)算單位和代理銀行之間，通過(guò)相互監(jiān)督避免了預(yù)算執(zhí)行信息的不完整性、不準(zhǔn)確性、不及時(shí)性。

（三）資金使用效率提高

國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革，解決了資金分散存儲(chǔ)的問(wèn)題。財(cái)政資金在支付前全部沉淀在國(guó)庫(kù)清算賬戶，資金歸集效應(yīng)明顯，有效地增強(qiáng)了財(cái)政部門調(diào)度資金的能力，還為縣級(jí)財(cái)政避免了籌資成本的增加，讓實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控更有保障。

（四）對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)有利

國(guó)庫(kù)集中支付在推行過(guò)程中，由于應(yīng)用了先進(jìn)的信息技術(shù)，使得財(cái)政資金在收支方面更加公開(kāi)透明，有效地讓財(cái)政資金運(yùn)行更加規(guī)范，更加順利。同時(shí)，也讓財(cái)政資金的安全性更高，規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。

三、縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革現(xiàn)狀

（一）財(cái)政數(shù)據(jù)資源共享困難

財(cái)政部門現(xiàn)用的國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)、工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、非稅收入征繳系統(tǒng)等系統(tǒng)之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)無(wú)縫鏈接，各自獨(dú)立運(yùn)行；國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與代理銀行支付系統(tǒng)也沒(méi)有實(shí)行支出聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)資源未實(shí)現(xiàn)共享，數(shù)據(jù)傳輸靠人工轉(zhuǎn)錄。這種數(shù)據(jù)分割的局面既增加了操作人員工作量，降低了工作效率，同時(shí)還存在信息轉(zhuǎn)錄時(shí)的不完整、不一致，增加了出錯(cuò)概率，容易導(dǎo)致“先清算、后支付”等問(wèn)題。

（二）預(yù)算編制執(zhí)行銜接不順暢

受財(cái)力限制，縣級(jí)部門預(yù)算分類定檔的類別難以細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)比較低，預(yù)算追加比較頻繁，使得預(yù)算單位在預(yù)算批復(fù)前，基本上無(wú)可用的公用經(jīng)費(fèi)支付指標(biāo)，難以保證分月用款計(jì)劃的執(zhí)行，延遲支付、資金墊付以及資金混用竄用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控流于形式。

（三）支付票據(jù)管理不規(guī)范

在國(guó)庫(kù)集中支付改革各項(xiàng)制度中，都未明確《財(cái)政直接支付憑證》、《授權(quán)支付憑證》的發(fā)放管理單位。目前部分縣級(jí)財(cái)政部門及預(yù)算單位從相關(guān)代理銀行領(lǐng)取，但未被要求編號(hào)連續(xù)登記并遵守廢票登記交回等制度，支付憑證作廢處置比較隨意，這不符合《票據(jù)法》的規(guī)范要求，會(huì)計(jì)人員在具體執(zhí)行過(guò)程中也無(wú)法可依。

（四）縣級(jí)公務(wù)卡改革推進(jìn)緩慢

以預(yù)算單位為平臺(tái)，以創(chuàng)新的管理方式為手段推行公務(wù)卡改革，是公務(wù)支付透明度的重要表現(xiàn)形式，也符合深化國(guó)庫(kù)集中支付改革的現(xiàn)實(shí)要求。在縣級(jí)公務(wù)卡改革推行過(guò)程中，不少預(yù)算單位工作人員認(rèn)為公務(wù)卡刷卡覆蓋范圍較小，刷卡環(huán)境不理想，刷卡使用不方便，致使公務(wù)卡的使用受限、公務(wù)卡使用率不高，從而偏向使用現(xiàn)金結(jié)算方式，使得國(guó)庫(kù)集中支付中授權(quán)支付額度，特別是現(xiàn)金支付額度居高不下，影響了國(guó)庫(kù)集中支付改革的事前、事中監(jiān)控效果。

四、深化縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革工作的對(duì)策和措施

（一）細(xì)化部門預(yù)算

部門預(yù)算過(guò)于粗略，就不能將預(yù)算單位的各類預(yù)算收入和預(yù)算支出都按照政府預(yù)算收支項(xiàng)目的規(guī)定，來(lái)落實(shí)到具體目級(jí)科目及具體項(xiàng)目，無(wú)法滿足與國(guó)庫(kù)集中支付相銜接的需要。同時(shí)，通過(guò)編制規(guī)范的部門預(yù)算，形成預(yù)算內(nèi)、外資金的統(tǒng)一管理，對(duì)于實(shí)施縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付是非常有利的。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，其一采用規(guī)范的定員定額標(biāo)準(zhǔn)確定基本支出；其二科學(xué)論證排序，確定項(xiàng)目支出。在做好兩個(gè)“確定”的同時(shí)提前編制預(yù)算，縮短批復(fù)時(shí)間，為深化國(guó)庫(kù)集中支付改革，有效提高預(yù)算執(zhí)行透明度打好基礎(chǔ)。

（二）完善信息共享流程

我國(guó)的財(cái)政、國(guó)庫(kù)、稅務(wù)以及銀行等相關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金信息處理和信息資源共享的基礎(chǔ)。一個(gè)相對(duì)完整的財(cái)政資金數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門來(lái)說(shuō)，是在財(cái)政資金管理過(guò)程中掌握準(zhǔn)時(shí)、實(shí)時(shí)、完整的財(cái)物信息的保障。財(cái)政資金運(yùn)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)預(yù)算單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督，各類財(cái)政經(jīng)濟(jì)信息的快速匯總分析，都要依靠信息共享機(jī)制的建立。因此，為了提高工作效率、確保資金安全、提升管理水平，就需要盡快推行支付電子化管理改革，加快縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付電子化管理信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建電子支付安全支撐體系，建設(shè)自助柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)財(cái)政與人民銀行清算、撥款、收入業(yè)務(wù)，與代理銀行支付、劃款業(yè)務(wù)的無(wú)紙化操作，從而打破推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中支付改革受地域、受時(shí)間限制的瓶頸，為深化縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革提供安全、快捷的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)。目前，全國(guó)已有32個(gè)省級(jí)、20多個(gè)地市（含部分區(qū)縣）已上線運(yùn)行國(guó)庫(kù)集中支付電子化管理信息系統(tǒng)。

（三）建設(shè)安全的電子憑證庫(kù)

新修訂后的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》已經(jīng)公布，自2016年1月1日起施行。新《管理辦法》明確將電子會(huì)計(jì)檔案納入會(huì)計(jì)檔案范圍，肯定了電子會(huì)計(jì)檔案的法律效力，因此，通過(guò)建立“電子會(huì)計(jì)檔案庫(kù)、電子憑證庫(kù)”實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)單據(jù)、財(cái)務(wù)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表電子化，替代原始的保險(xiǎn)柜、文件柜，采用成熟的安全技術(shù)（簽名驗(yàn)簽、電子印章）對(duì)“電子憑證”進(jìn)行防偽處理，可以全面解決支付票據(jù)不規(guī)范的問(wèn)題。

（四）不斷深化完善公務(wù)卡改革

一是完善制度建設(shè)，研究建立公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄制度，提高公務(wù)消費(fèi)卡率。實(shí)行公務(wù)卡消費(fèi)報(bào)賬和計(jì)劃審核掛鉤制度，對(duì)公務(wù)卡報(bào)賬金額不能達(dá)到相關(guān)指標(biāo)的，將對(duì)預(yù)算單位延緩授權(quán)支付計(jì)劃審核。聯(lián)合紀(jì)檢、監(jiān)察等部門實(shí)行公務(wù)卡使用定期通報(bào)制度，同時(shí)可將公務(wù)卡貫徹落實(shí)情況納入年終黨風(fēng)廉政建設(shè)考核的一個(gè)重要內(nèi)容。二是提供用卡平臺(tái)，通過(guò)銀行體系擴(kuò)大POS機(jī)的使用范圍，為落后地區(qū)的商戶創(chuàng)造銀行卡消費(fèi)平臺(tái)，全面推行到所有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革的預(yù)算單位。三是積極宣傳引導(dǎo)。對(duì)各預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行公務(wù)卡培訓(xùn)講座，了解公務(wù)卡的日常管理及具體操作流程、以及單位和發(fā)卡銀行及個(gè)人的職責(zé)、單位的賬務(wù)處理，從而引導(dǎo)職工用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，營(yíng)造單位公務(wù)卡刷卡消費(fèi)的良好環(huán)境，提高公務(wù)卡的廣泛使用。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，以縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付制度為依靠，使得支付過(guò)程更加透明公開(kāi)。同時(shí)也切實(shí)提高了財(cái)政資金支付效率，降低了財(cái)政運(yùn)行成本，更加保證了預(yù)算的合理性，加強(qiáng)了資金的管理。但任何制度都會(huì)存在局限性，所以面對(duì)縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付制度在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，要通過(guò)有效途徑積極解決，才能保證財(cái)政的高效透明。

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（作者單位：湖南省永州市祁陽(yáng)縣財(cái)政局）