吳紹芹

(云南麗江師范高等?？茖W校，云南 麗江 674100)

?

小議營業(yè)稅改革

吳紹芹

(云南麗江師范高等?？茖W校，云南 麗江 674100)

摘要：營改增是近年來我國稅務制度的重大改革，我國早在2012就已開始了“營改增”的實質(zhì)推進工作，促進了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，抵扣在實施中存在困難，減稅與支出存在壓力。可以通過考慮如何劃分中央與地方事權(quán)和支出責任，全面推開營改增、加快財稅體制改革必須周全考慮、精心設計，財政扶持稅負增加企業(yè)，加強組織協(xié)調(diào)更好的促進營改增改革。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅；營改增；現(xiàn)狀；策略

“營改增”改革指由原來按照收入全額的一定比例對企業(yè)征收營業(yè)稅，改為現(xiàn)在征收增值稅。增值稅的納稅方法為“稅款抵扣”法，即“銷項稅額”抵扣購進取得的“進項稅額”，理論上“營改增”可減少企業(yè)重復納稅的環(huán)節(jié)，我國早在2012就已開始了“營改增”的實質(zhì)推進工作。

1營改增現(xiàn)狀

1.1促進了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。營改增自2012年1月1日啟動以來，試點范圍逐步擴大。目前，改革試點地區(qū)已擴展至全國，行業(yè)已經(jīng)覆蓋交通運輸、郵政、電信以及研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意等7個現(xiàn)代服務業(yè)。營改增打通了增值稅抵扣鏈條，消除了重復征稅，納稅人負擔明顯減輕。營改增前期試點已取得積極成效，改革紅利持續(xù)釋放。國家稅務總局最新數(shù)據(jù)顯示，截至2015年11月底，全國試點納稅人共計580萬戶，累計減稅5939億元。其中試點納稅人直接減稅2845億元，原增值稅一般納稅人增加抵扣，減稅3094億元。營改增的紅利，還在于推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進服務業(yè)快速崛起。數(shù)據(jù)顯示，2015年我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展持續(xù)向好，GDP中第三產(chǎn)業(yè)比重已經(jīng)占到50.5%，比第二產(chǎn)業(yè)高了10個百分點;第三產(chǎn)業(yè)稅收占比達54.8%，比第二產(chǎn)業(yè)高9.7個百分點。服務業(yè)撐起我國經(jīng)濟發(fā)展的“半壁江山”，營改增功不可沒。

1.2抵扣在實施中存在困難。減稅規(guī)模不僅涉及稅率問題，更重要的是要看如何進行抵扣。像房地產(chǎn)行業(yè)，成本主要有土地成本、建筑安裝成本、財務成本等。如果房地產(chǎn)的下游可以抵扣，稅負就可轉(zhuǎn)嫁出去?？梢恍狳c城市建安成本占比較低，企業(yè)用其來抵扣的進項稅就少，就會存在稅負加重的問題。不過，營改增也確實規(guī)范了企業(yè)的納稅行為，由于此前我國沒有完整的稅收體系，使不少房地產(chǎn)企業(yè)鉆了稅收方面的空子?！盃I改增”到位后，此前偷稅漏稅的企業(yè)由于沒有發(fā)票，不能進行抵扣，就只能按照增值稅的稅率來繳納。

1.3減稅與支出存在壓力。營改增進行到2015年，還有三個行業(yè)沒有納入其中，分別是建筑不動產(chǎn)、金融、生活服務業(yè)。“建筑、房地產(chǎn)業(yè)都在準備營改增。房地產(chǎn)行業(yè)還好，關(guān)鍵問題是土地怎么抵扣，因為建安成本是可以直接拿到發(fā)票的。而基礎設施都是央企，經(jīng)過測算11%的稅負是上升的?！鄙鲜鱿嚓P(guān)財稅人士表示，之前就有建筑企業(yè)給財政部和國家稅務總局[微博]上文，表示稅負增加。營業(yè)稅不允許抵扣的，現(xiàn)在全部允許抵扣。原來征收的營業(yè)稅稅源，近1.7萬億，征了就是收入，現(xiàn)在征了之后進入抵扣，等于營業(yè)稅收入這一塊就沒了。營改增減稅與財政收支壓力并存，一直是這幾年財政領域存在的最大問題之一。

2完善營改增的策略

2.1需考慮如何劃分中央與地方事權(quán)和支出責任。目前，我國執(zhí)行營業(yè)稅收入全部歸地方、增值稅按照中央地方75∶25比例進行分享。而營改增的全面推開，作為地方主要稅源之一的營業(yè)稅將徹底退出歷史舞臺。要穩(wěn)定地方財政收入、調(diào)動地方積極性，需要重新劃分增值稅的分享比例，同時推動所得稅、消費稅等領域的改革。通過完善中央與地方事權(quán)和財力相適應的體制機制，形成整體利益和局部利益在發(fā)展中相互融合、相互促進的良好格局。增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調(diào)整，引導各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，增強地方財政“造血”功能，營造主動有為、競相發(fā)展、實干興業(yè)的氛圍。

2.2全面推開營改增、加快財稅體制改革必須周全考慮、精心設計。全面推開營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅，中央和地方都要采取措施落實到位。要把握節(jié)奏、穩(wěn)妥推進，采取增量式、漸進式方法推進改革，避免財力分配格局變化對經(jīng)濟平穩(wěn)運行造成影響，確保相關(guān)改革措施盡早見效。當前財政收支壓力較大，要把應對現(xiàn)實挑戰(zhàn)、推動長遠發(fā)展和實施改革攻堅更加緊密結(jié)合起來。各部門、各地方要講大局、算大賬，破除利益藩籬，上下同心推進改革，用改革新成效譜寫發(fā)展新篇章。

2.3財政扶持稅負增加企業(yè)?？蛇x擇按照營業(yè)額的3%繳納增值稅，但不得進行增值稅抵扣；因此，沒有完整會計賬冊的小微企業(yè)無法享受增值稅抵扣帶來的稅負減輕。有信息顯示，一些企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的試點過程中，由于制度和自身業(yè)務等因素反而增加了稅負。從制度層面講，由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負擔短期內(nèi)會有所增加；從企業(yè)層面講，因為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時期、經(jīng)營策略不同等原因，在改革初期，個別企業(yè)稅收負擔也可能會有一定增加。針對改革試點初期個別企業(yè)稅收負擔增加的問題，應該相應制定了過渡性的財政扶持政策，專門設立了專項資金，對稅收負擔增加的企業(yè)給予財政扶持。營業(yè)稅改征增值稅試點改革，是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。試點改革工作啟動以來，各試點地區(qū)財稅部門認真做好測算工作，擬定改革方案，加強政策銜接，強化宣傳發(fā)動，確保試點工作有序進行。

2.4加強組織協(xié)調(diào)。應該加強指導和協(xié)調(diào)，集中人員、集中精力，集中時間，研究制定稅制改革的各項階段性工作。在“營改增”準備階段工作中，財政部門應該參照納入試點范圍內(nèi)企業(yè)實際運行情況，開展分戶調(diào)查和調(diào)查樣本模擬測算，提出征管業(yè)務轉(zhuǎn)移界定辦法、征管移交銜接及過渡期政策。著手對納入試點范圍的企業(yè)進行界定，確定“營改增”試點企業(yè)名單，測算“營改增”試點政策對企業(yè)經(jīng)營、行業(yè)發(fā)展、稅收收入等產(chǎn)生的影響，做好試點企業(yè)有關(guān)征管業(yè)務移交等工作。組織開展試點納稅人認定和培訓、征管設備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準備工作。

參考文獻：

[1]趙穎,王亞麗.增值稅“擴圍”對城鎮(zhèn)居民收入分配影響分析[J].財貿(mào)研究，2013(01).

[2]李云.旅游經(jīng)濟的思考[J].商，2013(02).

中圖分類號:F275

文獻標志碼：A

文章編號：1671-1602(2016)10-0103-01