于玲玲，常建寶

(南昌理工學(xué)院，江西 南昌 330044)

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論商業(yè)銀行經(jīng)營績效綜合評價體系構(gòu)建與分析

于玲玲，常建寶

(南昌理工學(xué)院，江西 南昌 330044)

本文對現(xiàn)有的商業(yè)銀行績效評價方法作了分類，并對各種方法的應(yīng)用特征及其局限性作了進(jìn)一步研究。在此基礎(chǔ)上，利用平衡計分卡以及服務(wù)利潤鏈的思想建立了商業(yè)銀行績效評價體系，它在一定程度上可以克服現(xiàn)有各種方法的不足之處。DEA方法以及乘法原理的應(yīng)用使這一體系用于測算銀行經(jīng)營績效成為可行。

商業(yè)銀行；經(jīng)營績效；評價構(gòu)建

1 商業(yè)銀行績效評價方法綜述

商業(yè)銀行績效評價是對商業(yè)銀行經(jīng)營效果的判斷，既包括對客觀經(jīng)營結(jié)果的評價，也包括對經(jīng)營管理者主觀行為的判斷。根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，我們可以將現(xiàn)有的商業(yè)銀行績效評價方法做如下分類。根據(jù)對指標(biāo)信息的綜合程度不同可以分為單一指標(biāo)評價和多指標(biāo)綜合評價。

單一指標(biāo)評價方法就是通過計算銀行某一具體的財務(wù)比率，如資產(chǎn)規(guī)模、資本充足率、凈資產(chǎn)收益率等，并將其與歷史情況縱向?qū)Ρ然蚺c其他銀行進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋瑩?jù)此對一個金融機(jī)構(gòu)的整體經(jīng)營情況做出評價和判斷。

傳統(tǒng)的單一指標(biāo)績效評價通常采用一系列并列財務(wù)指標(biāo)來衡量經(jīng)營績效。這些財務(wù)指標(biāo)大多建立在會計利潤的基礎(chǔ)上，在測算的時候只考慮了借入資金發(fā)生的財務(wù)費用，并沒有考慮到權(quán)益資本成本。因此，以會計利潤為基礎(chǔ)的財務(wù)指標(biāo)作為銀行績效的評價標(biāo)準(zhǔn)，忽略了機(jī)會成本的存在，使得作為代理人的銀行經(jīng)營者并不是以股東或者出資方的財富最大化為經(jīng)營目標(biāo)，而是片面追求會計利潤以實現(xiàn)自身利益的最大化。

雖然EVA的運用考慮了權(quán)益資本的機(jī)會成本，實現(xiàn)了績效評價從會計利潤到經(jīng)濟(jì)利潤的轉(zhuǎn)變，但其核心仍然是利潤。因此，EVA仍然是財務(wù)指標(biāo)為核心的績效評價方法，對影響銀行未來業(yè)績增長的業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量、員工滿意度、顧客滿意度和顧客忠誠度等重要的非財務(wù)因素未能做出評價。

2 多指標(biāo)綜合評價方法

一般來說，多索引全面評估通過對銀行根據(jù)設(shè)置多個代理人的安全、流動資產(chǎn)和有利，并且使用多維分布的統(tǒng)計或其他方法繼續(xù)合理處理在這些顯示包含的信息通過綜合比分開掘和最終得到全面評估價值，然后比較和判斷不同的銀行在一種全面業(yè)績和能力區(qū)別。通常使用在多維分布統(tǒng)計法包括要素分析方法、模糊的全面評估方法和熵價值方法等等。根據(jù)熵價值方法修建的一個全面評估索引系統(tǒng)被申請了于非狀態(tài)擁有的銀行操作性能全面評估，有根據(jù)索引數(shù)據(jù)提供信息客觀地方法是一簡單和可行的在科學(xué)方法的實際應(yīng)用的強(qiáng)的實用意義結(jié)論被畫，并且爭論那個科學(xué)方法。

商業(yè)銀行的經(jīng)營效率是多指標(biāo)綜合評價的一項重要內(nèi)容。商業(yè)銀行經(jīng)營效率的研究大致可以分為參數(shù)方法和非參數(shù)方法兩種。它們的基本原理就是根據(jù)所研究的樣本確定一個效率前沿，然后將每個銀行與這一效率前沿相比較，最終確定每家銀行的經(jīng)營效率。關(guān)于這方面的研究在我國起步較晚，運用DEA方法和回歸技術(shù)研究了我國銀行業(yè)市場結(jié)構(gòu)、效率與績效之間的關(guān)系。結(jié)果表明，效率是影響銀行績效的重要決定因素，而市場集中度、市場份額與利潤率負(fù)相關(guān)。

多指標(biāo)綜合評價雖然綜合了反映多方面能力的多個指標(biāo)信息，但是這些指標(biāo)都是屬于財務(wù)信息，反映的是過去發(fā)生而非現(xiàn)在或?qū)淼氖录?。此外，傳統(tǒng)的績效評估和管理重視財務(wù)指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)短期目標(biāo)，未與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向相結(jié)合，無形資產(chǎn)的績效也沒有評估，這種方法顯然已經(jīng)落伍。信息時代的企業(yè)還必須在客戶關(guān)系、業(yè)務(wù)流程、人力資源、技術(shù)和創(chuàng)新等方面進(jìn)行投入，以創(chuàng)造未來的價值。

“平衡計分卡”是一種綜合績效評價體系，它包含了財務(wù)方面、顧客方面、內(nèi)部經(jīng)營管理方面、學(xué)習(xí)和成長方面這四個方面的內(nèi)容。平衡記分卡由于考慮了非財務(wù)因素的影響，克服了傳統(tǒng)業(yè)績評價體系只注重財務(wù)指標(biāo)不注重其他業(yè)務(wù)指標(biāo)、只注重短期和過去的績效而不注重長期和未來績效的缺點。

3 根據(jù)采用指標(biāo)的屬性不同可以分為財務(wù)績效評價和非財務(wù)績效評價

3.1 財務(wù)績效評價

財務(wù)績效評價是對銀行的各項財務(wù)性指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，據(jù)此對銀行的經(jīng)營狀況做出判斷。一般而言，銀行財務(wù)績效可以通過以下幾方面能力來體現(xiàn)：(1)贏利能力，是指銀行的價值增值能力，主要包括總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率和每股收益等；(2)資產(chǎn)管理能力，是反映銀行資產(chǎn)管理水平和資產(chǎn)管理效率的能力，包括逾期貸款比率和不良貸款比率等；(3)償債能力，是指銀行償還短期和長期債務(wù)的能力，主要有資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率等；(4)后續(xù)發(fā)展能力，是指銀行在將來經(jīng)營中具有的發(fā)展?jié)摿Γ饕ㄈ司略龃婵?、中間業(yè)務(wù)收入比重、近若干年營業(yè)收入(利潤)平均增長率等。盡管傳統(tǒng)財務(wù)評價運用廣泛，但是績效評價指標(biāo)數(shù)據(jù)往往來源于財務(wù)結(jié)果，在時間上略為滯后，不能反映銀行經(jīng)營的動態(tài)運營情況，導(dǎo)致銀行經(jīng)營只重視短期財務(wù)狀況而輕視長遠(yuǎn)利益，易助長管理者急功近利的思想和短期投機(jī)行為。在競爭環(huán)境越來越需要銀行經(jīng)理人員對創(chuàng)新、質(zhì)量、服務(wù)以及客戶滿意度等非財務(wù)性指標(biāo)給予更大關(guān)注的情況下，財務(wù)評價已經(jīng)無能為力。正因如此，近年來在銀行業(yè)績評價中，人們已開始嘗試引入非財務(wù)評價方法。

3.2 非財務(wù)績效評價

由于市場競爭的加劇，信息技術(shù)的發(fā)展和國際經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的加強(qiáng)，使得只從財務(wù)角度去評價商業(yè)銀行的績效已經(jīng)不能滿足當(dāng)前形勢的需要。因此，銀行績效評價不僅僅要考慮財務(wù)因素，還必須考慮一些非財務(wù)因素。這些非財務(wù)因素既包括平衡記分卡所包括的三項非財務(wù)內(nèi)容，即內(nèi)部管理能力、經(jīng)營發(fā)展能力及學(xué)習(xí)和創(chuàng)造能力，又包含了與銀行相關(guān)的其他重要的利益相關(guān)者因素，比如與供應(yīng)商和政府的關(guān)系等。由于非財務(wù)評價方法發(fā)展歷史較短，至今為止還尚未建立一個完整的理論框架，而且在實際的操作中也出現(xiàn)度量的困難。因此，要建立一個完善而又有效的財務(wù)績效和非財務(wù)績效并重的績效評價體系還有待進(jìn)一步的深入研究。

4 基于DEA方法和平衡計分卡原理的商業(yè)銀行綜合績效評價模型

4.1 績效評價體系的理論依據(jù)

4.1.1 平衡計分卡理論

由卡普蘭教授和諾頓教授提出的“平衡計分卡”理論，一方面強(qiáng)調(diào)對財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考核，另一方面也注重對非財務(wù)指標(biāo)的評價。它包含了以下四個方面的內(nèi)容。

(1)財務(wù)方面。即在業(yè)績評價過程中，要從股東及出資人的立場出發(fā)，樹立企業(yè)只有滿足投資人和股東的期望，才能取得立足與發(fā)展所需資本的觀念。常用的指標(biāo)有：營業(yè)收入增長率、權(quán)益報酬率、現(xiàn)金流量和經(jīng)濟(jì)增加值等。

(2)顧客方面。即能否為顧客提供所需的新產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)決定了企業(yè)的競爭能力和未來發(fā)展能力，只有善于發(fā)現(xiàn)和了解顧客需要，為顧客提供有價值的產(chǎn)品和服務(wù)，才能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。常用的指標(biāo)有：市場占有率、顧客的取得率、顧客的維持、顧客滿意度及顧客忠誠度等。

(3)內(nèi)部經(jīng)營管理方面。最大限度地滿足顧客需求的實現(xiàn)，取決于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營過程，即具體某一產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)生的程序、決策和執(zhí)行過程。企業(yè)只有關(guān)注這些能滿足顧客需要的關(guān)鍵內(nèi)部經(jīng)營活動，并轉(zhuǎn)化為可測量的指標(biāo)用以控制和指導(dǎo)自身的過程，才能使企業(yè)生存和長期發(fā)展。典型的指標(biāo)包括：新產(chǎn)品推出能力、設(shè)計能力、售后服務(wù)、員工技能和生產(chǎn)率等。

(4)學(xué)習(xí)和成長方面。隨著企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)只有通過改進(jìn)產(chǎn)品和內(nèi)部經(jīng)營過程，為顧客提供更多價值，才能在激烈的市場競爭中發(fā)展壯大，增加股東價值。因此，企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)員工學(xué)習(xí)，挖掘員工潛能，提高員工技能，充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。常用的指標(biāo)包括：員工培訓(xùn)次數(shù)、員工流動率、員工生產(chǎn)力和員工滿意度等。

平衡記分卡由于考慮了非財務(wù)因素的影響，實現(xiàn)了財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的融合，在強(qiáng)調(diào)財務(wù)指標(biāo)的同時，強(qiáng)調(diào)市場、內(nèi)部管理和企業(yè)成長等因素在企業(yè)業(yè)績增長過程中的作用，有效兼顧了內(nèi)部員工、顧客和投資者三者的利益。但平衡記分卡只考慮了績效而沒有考慮到實現(xiàn)這些績效的相關(guān)投入，因此，從這層意義上講，它忽略了成本因素。

4.1.2 服務(wù)利潤鏈理論

借用這個服務(wù)利潤鏈，他們認(rèn)為，對于一個服務(wù)性質(zhì)的組織，存在如下的邏輯關(guān)系：內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量的好壞將會影響到員工的滿意度的大小，而員工滿意度的大小將會影響到員工的忠誠度和生產(chǎn)率；忠誠的和高效率的員工生產(chǎn)出來的產(chǎn)品和服務(wù)經(jīng)消費者價值認(rèn)定并購買，接著就有了所謂的顧客滿意度；而維持較高的顧客滿意度將會使顧客形成對該產(chǎn)品的忠誠度，這樣最終就會帶來企業(yè)收入的增長和贏利的提高。與平衡計分卡不同，服務(wù)利潤鏈不但指出了服務(wù)績效的多個維度，而且揭示了各個維度之間存在的投入與產(chǎn)出的因果關(guān)系。

4.2 商業(yè)銀行經(jīng)營績效評價模型

根據(jù)平衡計分卡原理以及服務(wù)利潤鏈的基本思想，結(jié)合商業(yè)銀行獨特的經(jīng)營特征，我們將商業(yè)銀行的績效劃分為三個前后相互聯(lián)系的部分，即內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量效率、經(jīng)營效率和盈利能力效率。同時在績效評價體系中，對于每個部分，分別建立相應(yīng)的投入產(chǎn)出指標(biāo)。

第一階段，內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量效率評價。在這個階段中，員工滿意度是惟一的產(chǎn)出變量，用它可以衡量銀行內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣。員工滿意度是銀行員工的一種主觀感受，維持高度的員工滿意度是高質(zhì)量高效率實現(xiàn)組織目標(biāo)的根本保證。在銀行內(nèi)部，為了保證員工能夠有較高的工作熱情和對工作的認(rèn)真負(fù)責(zé)，銀行必須擁有一套合理可行的激勵機(jī)制。因此，在銀行內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量效率模型中，投入變量可以選擇工資與福利、辦公條件、信任與授權(quán)以及職業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會。因此，對于一些文化素質(zhì)較高的員工，給予充分信任和對員工進(jìn)行必要的授權(quán)可能會提高員工滿意度，更加激發(fā)員工的工作積極性，使他們更能夠挖潛自身的聰明才智，從而能夠更有利于促進(jìn)金融創(chuàng)新和提供高質(zhì)量的金融服務(wù)。另外，銀行給員工提供必要的培訓(xùn)機(jī)會將會在一定程度上提高員工業(yè)務(wù)技能，不斷增強(qiáng)他們的環(huán)境適應(yīng)能力。

第二階段，銀行經(jīng)營效率評價。經(jīng)營效率評價有兩個產(chǎn)出變量，他們是顧客滿意度和存貸款總額。其中顧客滿意度是顧客對銀行提供的產(chǎn)品和服務(wù)價值的認(rèn)同，是銀行產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量的最終反映。持久的顧客滿意度是形成銀行顧客忠誠度和維持并擴(kuò)大市場占有率的關(guān)鍵。存貸款總額是銀行業(yè)務(wù)總量的一個主要方面，是反映銀行競爭實力的一個重要指標(biāo)。經(jīng)營效率評價的投入變量有五個，即員工滿意度、勞動、資本、銀行產(chǎn)品及服務(wù)的競爭性定價策略和銀行產(chǎn)品及服務(wù)的差異化程度。由于銀行是具有服務(wù)性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，對顧客而言，員工的服務(wù)永遠(yuǎn)是第一的，因此在這五個投入變量中，員工滿意度是主要變量。勞動和資本的投入量是傳統(tǒng)的兩個投入變量，它們分別包含了各自的數(shù)量以及結(jié)構(gòu)因素。最后，金融產(chǎn)品和服務(wù)差別化戰(zhàn)略對于在日益激烈的競爭環(huán)境中如何吸引更多顧客顯得尤為重要，它包括實施競爭性的定價策略和產(chǎn)品本身的種類。

第三階段，盈利能力效率評價。它可以反映銀行保值增值的能力，是銀行價值最大化的最終體現(xiàn)。它包含兩個產(chǎn)出變量，即經(jīng)營收入和稅后凈利潤。投入變量包括利息支出、非利息支出、顧客滿意度和存款貸款總額。

顯而易見，這三個階段前后之間層層相扣，密不可分。它們不但比較完整地反映了平衡計分卡所包含的財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)內(nèi)容，而且每一個評價模型都包含不同的投入產(chǎn)出變量，克服了平衡計分卡不計成本以及忽視各項能力間相互聯(lián)系的缺陷。在投入與產(chǎn)出的確定方面也有別于一般的銀行效率研究文獻(xiàn)。一般關(guān)于銀行效率研究的文獻(xiàn)確定投入產(chǎn)出的方法無非可以分兩種，即生產(chǎn)法和中介法。但是這兩種方法均未考慮到銀行投入與產(chǎn)出中存在的“無形”一面，沒有考慮到非財務(wù)信息，因此它們所反映的績效內(nèi)容是局部或者說是不完整的。最后，通過對這三個階段的投入與產(chǎn)出進(jìn)行分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，三個模型對銀行績效的評價始終將人的因素(員工滿意度和顧客滿意度)貫穿于績效評價過程的主線，充分體現(xiàn)了當(dāng)代經(jīng)營“以人為本”的管理理念。

根據(jù)建立的商業(yè)銀行績效評價的三個階段以及每個階段相應(yīng)的投入產(chǎn)出變量分別利用DEA模型測算其效率，從而形成一個三階段DEA模型。在測算綜合績效的時候，因為考慮到三個階段之間存在的因果聯(lián)系，所以可以利用乘法原理將在每個階段得到的效率值累乘即可得到綜合績效值。

[1] 閆麗蓉.我國商業(yè)銀行經(jīng)營績效評價及其影響因素研究[D].中央民族大學(xué),2013

[2] 章希寧.我國商業(yè)銀行經(jīng)營績效評價體系研究[D].江西師范大學(xué),2013

[3] 黃偉光.我國商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系研究[D].山東財經(jīng)大學(xué),2013

[4] 留葉菁.中外商業(yè)銀行經(jīng)營績效比較研究[D].北京林業(yè)大學(xué),2013

[5] 熊瑋.EVA在商業(yè)銀行績效評價中的運用研究[D].吉林大學(xué),2013

本論文是江西省社會科學(xué)“十二五”(2014)規(guī)劃項目《商業(yè)銀行績效評價體系構(gòu)建研究》階段性成果。

F830.33

A

1671-1602(2016)22-0091-02