朱云飛 尹福祿 王 帆

(河北省財政科學與政策研究所，河北石家莊，050051)

降低企業(yè)社保費負擔面臨的多重困難及政策建議*
——以河北省為例

朱云飛 尹福祿 王 帆

(河北省財政科學與政策研究所，河北石家莊，050051)

根據中央“降成本”要求，各級政府近年出臺了一系列政策措施，較大程度上減輕了企業(yè)的人力成本，但也出現了一些新的矛盾和深層次困難。從河北來看，在經濟下行、壓減產能、防治污染等嚴峻形勢下，面臨著相互關聯的三大難題：企業(yè)的社保負擔較重，亟須減輕；職工的社保待遇較低，亟須提升；政府的收支壓力較大，亟須平衡。為此，必須統(tǒng)籌考慮企業(yè)社保負擔、職工社保待遇和政府收支壓力間的關系，審慎選擇進一步降低企業(yè)社保負擔的空間及政策措施，加快完善社會保障制度、健全多元投入機制、形成多層次社會保障體系。

降成本；社會保險費；社會保險待遇；社會保險基金

一、近期中央和地方政府出臺的降低企業(yè)社保費相關政策

1.從中央層面看，不斷加大降低企業(yè)社保負擔的力度。2015年中央經濟工作會議提出“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大任務，將“降低社會保險費，精簡歸并五險一金”作為降成本的重要內容。圍繞這一戰(zhàn)略，近兩年出臺了一系列政策措施：一是階段性降低養(yǎng)老保險單位繳費比例。自2016年5月起兩年內，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例超過20%的省份，將單位繳費比例降至20%；單位繳費比例為20%且2015年底基本養(yǎng)老保險基金累計結余可支付9個月以上的省份逐步降至19%；二是兩次下調失業(yè)保險繳費率。2015年3月將失業(yè)保險費率由3%整體下調至2%，2016年4月起兩年內進一步降至1%～1.5%；三是降低生育和工傷保險費率。2015年10月對生育保險基金結余超過合理結存的地區(qū)，下調保險費率0.5個百分點，將工傷保險平均費率由1%左右降至0.75%左右；四是調整住房公積金繳存比例。從2016年5月起兩年內，凡住房公積金繳存比例高于12%的地區(qū)，調整為不超過12%。對經營困難企業(yè)除降低繳存比例外，還可申請緩繳住房公積金。

2.從各省層面看，創(chuàng)新多種形式為企業(yè)社保成本減負。一是直接降低社會保險的繳存標準。目前有近20個省市出臺文件下調各類社保費率。在養(yǎng)老保險方面，山西、江西、河南等11省明確企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險費率由20%降至19%，廣西將境內29 家重點產業(yè)園區(qū)內的企業(yè)養(yǎng)老保險繳費率從20%降至14%，對84 家其他產業(yè)園區(qū)內參保企業(yè)繳費率從20%降至16%。在醫(yī)療保險方面，上海、重慶分別將企業(yè)繳納的職工醫(yī)保費率由11%、8%調整為10%、7.5%，廣東在今年下半年逐步由6%下調到5.5%左右。在失業(yè)保險方面，安徽、上海、浙江均由2%降至1.5%，其中單位費率由1.5%降至1%；廣東、湖北均由2%降至1%，其中單位費率由1.5%分別降至0.8%、0.7%；青海由1.5%降至1%，其中單位費率由1%降至0.5%。在其他保險上，天津將生育保險由0.8%降至0.5%，將工傷保險基準費率由0.67%下調至0.54%；北京將工傷保險基準費率由0.5%～2%調整為0.2%～1.9%；天津、福建、吉林、寧夏、青海、重慶等地均明確住房公積金繳存比例最高不得超過12%；二是出臺企業(yè)社保繳費的優(yōu)惠政策。天津、甘肅、山東、四川、福建等省對困難企業(yè)出臺不超過1年的社會保險(主要是養(yǎng)老保險)緩繳政策；福建還對困難企業(yè)按照企業(yè)及職工上年度實繳失業(yè)保險費的50%給予穩(wěn)崗補貼，用于企業(yè)職工轉崗培訓和提升技能；浙江對2015年底基本醫(yī)療保險基金支付能力達到12個月以上的地區(qū)，允許當地政府對符合產業(yè)轉型升級方向的企業(yè)臨時下浮1個月的基本醫(yī)療保險費；三是減輕社會保險基金的支出負擔。為緩解社保支出壓力，廣東早在2012年就委托全國社會保障基金理事會投資運營廣東城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險結余資金1000億元，開地方政府養(yǎng)老金委托投資之先河，3年累計收益已超過30%。山東在2015年成立了全國首家省級社保基金理事會，計劃將省屬國有企業(yè)30%的國有資本充實到省社?；?，2015年分兩次劃撥了180.65億元的國有資本金。

3.就河北省而言，主要是按照中央要求出臺相關政策。一是失業(yè)保險，2015年3月將失業(yè)保險費率由3%下調到2%，2016年5月至2018年4月底又階段性降至1.5%，可為企業(yè)每年減負10億元；二是工傷保險，2016年1月起，將工傷保險單位平均費率由1.18%降至1.0%，相比上年可為企業(yè)減負約4億元；三是生育保險，2016年3月要求符合條件的統(tǒng)籌地區(qū)，企業(yè)繳納生育保險費率由0.8%降至0.5%；四是住房公積金，2016年5月明確各單位和個人住房公積金繳存比例均不得高于12%，并鼓勵各地區(qū)結合實際情況制定階段性降低公積金繳存比例或暫緩繳存公積金的具體程序。粗略測算，以上政策每年可給企業(yè)減負20余億元，較大程度上減輕了企業(yè)人力成本。

二、進一步降低河北省企業(yè)社保費負擔面臨的多重困難

減輕企業(yè)社保負擔是貫徹中央“降成本”戰(zhàn)略的重要舉措，但在當前河北經濟下行、壓減產能、防治污染等嚴峻形勢下，面臨著相互關聯的三大難題：企業(yè)的社保負擔較重，亟須減輕；職工的社保待遇較低，亟須提升；政府的收支壓力較大，亟須平衡。為此，必須統(tǒng)籌考慮企業(yè)社保負擔、職工社保待遇和政府收支壓力。

(一)從企業(yè)角度看，河北企業(yè)承擔的社會保險負擔依然較重，在經濟下行和壓減產能形勢下經營狀況進一步惡化

經過多次調整，目前河北企業(yè)承擔的各項社會保險繳費(包括基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險)比例為28.5%，個人繳費比例為10.5%，合計為工資的39%，明顯低于改革前41.5%的水平，也與全國平均及多數中西部省份水平相當，但仍然高于廣東、浙江、福建、山東、天津等勞動力凈流入省份。如，全國最低的廣東社保繳費比例不到32%，其中企業(yè)負擔率僅為21.5%；浙江、福建、山東、天津的社會保險費率分別為33.5%、37.5%、38%、38.5%左右，其中企業(yè)負擔率均在25%～27%之間。河北住房公積金繳費比例一直按照國家政策執(zhí)行，企業(yè)及職工均未超過工資總額的12%，與全國多數省份水平一致(見表1)。

表1 河北與廣東社會保險繳費比例對比(%)

說明：工傷保險繳費率區(qū)分多個檔次，本表中為平均繳費率；住房公積金繳費率設定上、下限。

從國有企業(yè)調研情況看，2015年河北國企繳納“五險一金”總費用為147.6億元，占企業(yè)工資總額的43.3%，其中養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育保險和住房公積金分別占工資的20.6%、8.3%、1.7%、1.6%、0.6%和10.5%。在當前河北面臨經濟下行狀況和節(jié)能減排繁重任務的雙重壓力下，高負荷的社會保險進一步擠占了企業(yè)利潤空間，加劇了企業(yè)運營困難。2015年，開灤集團負擔的綜合社會保險費占到營業(yè)總成本的2.5%，華北制藥、河北鋼鐵集團承擔的社會保險費分別相當于企業(yè)利潤總額的65.7%、286.2%。

(二)從職工角度看，河北社會保險的廣度、深度和便利度還不夠高，難以滿足全省居民迅猛增長的社會保障需求

與企業(yè)社保負擔較重形成反差的是，河北企業(yè)職工的社保待遇依然較低。一是在廣度上，社會保險全覆蓋尚未實現。河北雖已建立涵蓋城鄉(xiāng)各類人群的社會保險制度，但仍有相當一部分居民尚未參加養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險。主要是小型民營企業(yè)、商貿服務企業(yè)中的靈活就業(yè)人員(自營勞動者)，以及進城務工農民、被征地農民及其子女；二是在深度上，社會保險待遇總體較低。河北以養(yǎng)老和醫(yī)療保險為主的社會保險待遇標準還比較低，與人民期待差距較大。以養(yǎng)老保險為例，河北退休人員養(yǎng)老金替代率*指勞動者退休后的養(yǎng)老金與退休前工資收入的比率，一般以退休職工月均養(yǎng)老金與城鎮(zhèn)在崗職工月均工資之比計算。2015年僅為51.1%，低于國際勞工組織《社會保障最低標準公約》55%的最低替代率標準，難以維持退休前的基本生活水平；三是在便利度上，社會保障統(tǒng)籌層次較低。河北基本養(yǎng)老和工傷保險已實現省級統(tǒng)籌，但失業(yè)、醫(yī)療和生育保險都還是市級以下統(tǒng)籌狀態(tài)。統(tǒng)籌層次低、轉移接續(xù)難，不僅損害了勞動者的社會保障權益，影響其參保積極性，也不利于全省勞動力資源的合理流動與優(yōu)化配置。

從未來需求看，隨著人口老齡化和城鎮(zhèn)化水平的提升，廣大居民對社會保障的需求仍將迅猛增長。2015年，河北65歲及以上人口占常住人口的比重為10.2%，常住人口城鎮(zhèn)化率達到51.3%。預計到本世紀20年代，河北將進入深度老齡化社會，城鎮(zhèn)化水平也將超過60%，這相當于每年新增老年人口90多萬、城鎮(zhèn)人口160萬人左右，必將對養(yǎng)老、醫(yī)療、生育等社會保障水平提出更高要求。

(三)從政府角度看，雖然財政補助投入越來越大，但社會保險基金運行狀況不容樂觀，整體收支平衡壓力依然較大

從基金規(guī)模看，河北社保基金收支平衡的壓力越來越大。2011-2015年，河北社會保險基金收入、支出、累計結余分別由776.8億元、606.5億元、904.9億元增長到1207.3億元、1181.8億元、1262.7億元，分別年均增長11.7%、18.1%、8.7%(見表2)。支出增速高于收入增速6.4個百分點，導致累計結余增速逐年趨緩(4年增速分別為14.9%、11.1%、7.1%、2.1%)。其中，占社?；鹂偸杖胍话氲幕攫B(yǎng)老保險基金更是從2014年起處于“收不抵支”狀態(tài)，當年結余-9億元，與黑龍江、寧夏并列為全國3個養(yǎng)老保險金“透支”省份。2015年其收支缺口進一步擴大到64億元，累計結余下降到636億元，僅為當年支出的72%，不足9個月的支出水平。與其他省份比較，河北各項社會保險基金收入和支出基本都位于全國前10位，累計結余大多排位中上游，但累計結余與當年支出的比例多位于下游。2014年，河北5項社?；鸬目偸杖?、支出、累計結余分別排位9、10、11位，但累計結余與支出比例僅排在第24位。其中，基本養(yǎng)老保險基金的累計結余支出比例僅相當于全國平均水平的一半，居各省第25位(見表3)。

表2 2011年、2015年河北五項社保基金收支結余情況 單位：億元

基金收入基金支出累計結余20112015年均增長(%)20112015年均增長(%)20112015年均增長(%)養(yǎng)老561.5825.110.1447.9889.318.7610.8635.91.0醫(yī)療156.3287.916.5119.4220.916.6195.2413.220.6失業(yè)32.742.97.016.827.913.670.6169.124.4工傷21.137.815.719.234.115.420.623.93.7生育5.213.627.03.29.731.57.720.728.2合計776.81207.311.7606.51181.818.1904.91262.78.7

數據來源：2011-2015年《河北省社會保險基金決算》。

表3 2014年河北五項社保基金收支結余在各省排名情況

數據來源：國家統(tǒng)計局數據庫。

從基金結構看，河北社?；饘ω斦a助的依賴程度越來越高。2011-2015年，河北對5項社會保險基金的財政補助年均增長17.7%，遠高于同期社?；鹗杖朐鏊?11.7%)和一般預算收入增速(11.1%)，占社?；鹗杖氲谋戎赜?2.9%提升到16.0%，對社?；鹗杖朐鲩L的貢獻率由12.6%提升到33.0%。其中，對養(yǎng)老保險基金的財政補助年均增長19.2%，遠高于同期養(yǎng)老保險基金收入增速(10.1%)，占養(yǎng)老保險基金收入的比重由17.0%提升到23.3%，對養(yǎng)老保險基金收入增長的貢獻率由20.7%提升到49.0%。若剔除財政補助，河北養(yǎng)老保險基金早在2012年、全部社?；鹪?013年就處于“收不抵支”狀態(tài)，2015年則分別透支256、167億元?？梢哉f，河北當前的社?；鹜耆揽控斦D移支付和動用歷年結余維持收支平衡。

從未來資金運行看，受經濟增速放緩、養(yǎng)老保險費一次性收入減少等因素影響，除非大幅提升財政補助投入，未來社?；鹫骼U收入增速將明顯放緩，而隨著各項社會保險的擴面提標以及人口老齡化、城鎮(zhèn)化水平的加速推進，未來社?；疬\行將面臨越來越大的收支壓力。據有關部門測算，河北基本養(yǎng)老保險基金累計結余有在2020年前全部耗盡的風險。

三、降低河北企業(yè)社保費負擔的政策建議

應對當前企業(yè)社保負擔重、居民社保待遇低、收支平衡壓力大的多重困難，進一步降低企業(yè)社保費必須結合河北省情，統(tǒng)籌考慮企業(yè)、職工和政府財力，摒棄“為了減成本而降負擔、為了降負擔而增投入”的傳統(tǒng)思路，更多運用完善社會保障制度、優(yōu)化財政支出方式、發(fā)揮市場機制活力等政策措施，實現既有效降低企業(yè)的社會保險負擔，同時又穩(wěn)步提升職工的社會保險待遇，還適當緩解政府財力負擔，推進社保基金收支平衡和可持續(xù)發(fā)展。

(一)客觀判斷和審慎選擇進一步降低企業(yè)社保負擔的空間及政策措施

降低企業(yè)社保負擔是國家著眼于經濟社會發(fā)展全局作出的重大戰(zhàn)略決策。河北應從本省實際出發(fā)，科學謀劃、審慎出臺相關降費政策，推進供給側結構性改革?？傮w上，目前河北降低企業(yè)社保費主要涉及基金結余較多的失業(yè)、工傷、生育保險和住房公積金。作為勞動力輸出大省，河北基本養(yǎng)老保險基金收入少、支付大，*由于養(yǎng)老保險無法跨省轉移，在外省農民工返鄉(xiāng)后擠占統(tǒng)籌賬戶基金，這不同于上海、廣東等勞動力流入地—農民工在務工地繳納養(yǎng)老保險，返鄉(xiāng)時僅轉移個人賬戶，大量的統(tǒng)籌賬戶資金留在當地形成結余。在社保制度改革前已不存在下調繳費率的空間。未來進一步降低社保負擔的主要是醫(yī)療保險，應鼓勵各統(tǒng)籌地區(qū)根據本地醫(yī)療保險基金結余情況，適當下調繳費率。此外，進一步拓展降低企業(yè)社保費的手段，不僅限于降低繳費率，還可以對符合地區(qū)產業(yè)政策而暫時經營困難的企業(yè)在一定期限內緩繳社會保險費，或對符合條件的吸納就業(yè)困難群體人員就業(yè)的企業(yè)給予一定期限的社會保險補貼。

(二)完善社會保障制度，為進一步降低企業(yè)社保負擔提供制度保障

降低企業(yè)社保負擔，并不意味著就可以放松對社會保險的征管。相反，只有規(guī)范和完善社會保險制度，才能為進一步降費提供制度保障。一是嚴格征管。落實優(yōu)惠政策的同時，必須強化費源管理、規(guī)范征繳程序，應盡快結束河北省稅務和人社部門“雙軌”征繳體制，將各項社會保險費都由地稅系統(tǒng)征收，確保企業(yè)依法參保繳費；二是持續(xù)擴面。在2017年基本完成全民參保登記計劃，在此基礎上重點推進小微企業(yè)、靈活就業(yè)人員、進城農民工、被征地農民、網絡就業(yè)等人群參保續(xù)保，實現社會保險城鄉(xiāng)全覆蓋。盡快實現基本養(yǎng)老保險覆蓋全體職工和適齡城鄉(xiāng)居民，基本醫(yī)療保險覆蓋全民，失業(yè)、工傷和生育保險基本覆蓋所有法定群體；三是健全服務。逐步整合分散設置的各類保險經辦管理機構，優(yōu)化社保管理的服務規(guī)程，提升服務的規(guī)范化、標準化、信息化水平；四是推進統(tǒng)籌。盡快提升醫(yī)療、生育和工傷保險的統(tǒng)籌層次，實現全省范圍內的基金統(tǒng)籌和轉移接續(xù)，并按照中央精神落實生育與醫(yī)療保險合并。這些改革不會增加財政支出壓力，卻能有效提升社保基金的調劑能力和使用效率，為緩解部分地區(qū)收不抵支的平衡壓力及進一步降低企業(yè)負擔創(chuàng)造了空間。

(三)健全多元投入機制，為進一步降低企業(yè)社保負擔提供資金支撐

解決企業(yè)社保負擔、職工社保待遇和政府財政壓力的多種困難，不能僅依賴于財政投入，根本出路在于充分發(fā)揮市場作用，健全多元化資金保障機制。一是健全社?；痤A算。促使全省各市縣盡快建立和完善社保基金預算，保證預算科學與管理規(guī)范，實現社會保障投入與本地經濟發(fā)展和政府財力相適應；二是推進結余資金增值。按照國務院《基本養(yǎng)老保險基金投資管理辦法》(國發(fā)〔2015〕48號)要求，參照廣東的實踐經驗，完善河北社會保障基金預警、儲備和保值增值機制，探索委托有關機構對河北養(yǎng)老基金結余進行投資運營，將投資范圍拓寬至債券、股票、期貨，還可以投資全省重大工程和重大項目建設，或以股權投資方式支持國有龍頭企業(yè)改制、上市。在保證住房公積金提取和貸款的前提下，探索將住房公積金用于購買國債、大額存單、地方政府債券、政策性金融債等高信用等級固定收益類產品；三是探索國有資本劃轉。按照十八屆三中全會提出的“提高國有資本收益上繳公共財政比例，更多用于保障和改善民生”和“劃轉部分國有資本充實社會保障基金”要求，借鑒山東劃轉國企資本充實社?；鸬膶嵺`經驗，提前謀劃河北相關改革，成立專門的社?；鹜顿Y運營機構，并由省政府授權履行劃轉股權出資人職能。這既能保證社?；鸢垂蓹啾壤碛谐鲑Y人權益、參與利潤分配、大大提高社會保障能力，也有利于推進國企股權多元化，建立規(guī)范的公司治理結構和現代企業(yè)制度；四是引導市場資金投入。政府作為社會保險服務的主導者，不一定是唯一的供給者，更非唯一的生產者。在嚴峻的財政收支形勢下，應充分發(fā)揮市場作用，采取政府購買服務、公建民營、補助貼息等方式，引導和支持社會力量興辦本地養(yǎng)老、醫(yī)療服務設施，或將社會保險基金征繳、發(fā)放等經辦業(yè)務委托具有資質的商業(yè)保險或金融機構運作。

(四)建立多層次社會保障體系，在提升居民社保待遇的同時，相對緩解社?；鹗罩胶獾膲毫?/p>

大力發(fā)展補充保險和商業(yè)保險，加快建立多層次社會保障體系，在不增加財政支出和不加重企業(yè)負擔的情況下，滿足河北居民不同層次的保障需求。一是推動建立企業(yè)年金制度。目前除少數大型國企外，河北多數企業(yè)尚未建立年金制。應進一步宣傳和落實企業(yè)年金個人所得稅“遞延納稅”優(yōu)惠政策，鼓勵有條件的企業(yè)建立年金制度，提高職工社保待遇；二是積極發(fā)揮商業(yè)保險補充作用。鼓勵發(fā)展與基本醫(yī)療保險相銜接的商業(yè)健康保險，做好河北省石家莊市商業(yè)健康保險個人所得稅扣除的試點工作，相關部門做好政策宣傳、解釋和服務工作。

[1]陳曉芳:《企業(yè)負擔合理化調查與思考》,載《人才資源開發(fā)》,2016(3)。

[2]孫玉鶯、敖忠良:《完善社會保險費管理機制的探索》,載《稅務研究》,2015(6)。

[3]莊凱、王潯宏:《社會保險費風險管理的思考》,載《人力資源管理》,2016(5)。

[4]郭海霞:《社會保險費征管問題及對策》,載《人力資源管理》,2014(6)。

[5]彭雪梅、劉陽、林輝:《征收機構是否會影響社會保險費的征收效果》,載《管理世界》,2015(6)。

(責任編輯：H)

Research on the Multiple Difficulties and Policy Suggestions for Reducing the Social Insurance Burden of Enterprises—Taking Hebei Province as an Example

ZHU Yunfei YIN Fulu WANG Fan

According to the central government's cost reduction strategy,Governments at all levels has introduced a series of policy measures in recent years.It reduces the human cost,but also has some deep level difficulties.From the perspective of Hebei Province,under the severe financial and economic situation,we are faced with three interrelated problems.Enterprises need to reduce the burden of social security,residents need to enhance social security treatment,government needs to balance the financial balance of payments pressure.Therefore,we must consider the relationship between corporate social security burden,social security benefits,financial revenue and expenditure pressure.We should be carefully chosen to further reduce enterprise burden of social insurance policies and measures,improve the social security system,perfect multi input mechanism,establish multi-level social security system.

cost reduction strategy，social insurance expense，social security treatment，social insurance fund

*本文系2014年度河北省社科基金項目“分稅制以來河北省財政運行實證研究”(批準號：HB14YJ034)成果。