杜歡歡

廣電集團的財務控制與制度、流程設計

杜歡歡

近年來，我國廣電行業(yè)的宏觀環(huán)境發(fā)生了重大變化，面對壟斷市場被強行打破、新媒體不斷蠶食傳統(tǒng)媒體市場的外部環(huán)境，大部分的廣電企事業(yè)單位都進行了以市場主導產(chǎn)業(yè)管理模式的變革。江蘇廣電集團在業(yè)務不斷擴張、經(jīng)營環(huán)境不斷變化及內外監(jiān)管壓力不斷加大的情況下，積極探索一套適合自己的財務控制與制度、流程規(guī)范，不斷提升集團管理水平，助力集團快速發(fā)展。

財務控制是指財務監(jiān)管部門通過財務法規(guī)、公司財務制度、財務戰(zhàn)略、財務流程等對經(jīng)濟事項中涉及到財務活動、現(xiàn)金流轉等事項進行指導、組織、監(jiān)督和約束，旨在實現(xiàn)財務控制目標的過程。財務控制是內部控制的重要組成部分。

一、實施財務控制體系建設的意義

江蘇廣電集團自2001年體制改革成立集團進行市場化運作以來，通過不斷的創(chuàng)新，對原有的價值鏈、業(yè)務鏈及管理制度進行重塑，來適應廣電行業(yè)產(chǎn)業(yè)化改革的要求，實施財務控制體系建設也是不斷提高集團的市場競爭力的必然要求。

實施財務控制體系建設是實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標的需要。隨著集團實施事業(yè)產(chǎn)業(yè)“雙輪驅動”的發(fā)展戰(zhàn)略，要求集團進一步加強對風險的管控，通過梳理內部管理流程，建立和完善一系列行之有效的制度，建立起一套科學、有效的財務控制體系。

實施財務控制體系建設是提升集團科學管理水平的需要。在現(xiàn)代企業(yè)，優(yōu)良的管理往往更能提高企業(yè)運行效率，產(chǎn)生更多的利潤，抵御更多的風險。建立有效的財務控制體系，發(fā)現(xiàn)和掌握企業(yè)的關鍵風險點，并加以規(guī)范和制約，將有助于企業(yè)整合優(yōu)化內部資源配置，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。

實施財務控制體系建設是滿足集團在新形勢、新常態(tài)下實施規(guī)范治企的需要。江蘇廣電集團是國有大型企業(yè)集團，既要遵循市場經(jīng)濟的一般規(guī)律，又要履行好黨的喉舌單位的宣傳功能，在目前內外部監(jiān)管壓力不斷加大的情況下，更需要有一套科學的管理制度、有效的財務控制體系，既最大限度地實現(xiàn)自我保護，又合理控制法律風險和政治風險，以降低企業(yè)經(jīng)營目標的不確定性。

實施財務控制體系建設是保證集團持續(xù)健康發(fā)展的需要。完善的內控體系將使集團的經(jīng)營管理更加有效，對于提高集團經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進集團可持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。

二、實施財務控制的制度設計

在財務管理的各環(huán)節(jié)中都存在財務控制，否則各環(huán)節(jié)就難以良性循環(huán)，包括財務管理組織控制、資金控制、投融資控制、預算控制、成本控制、審計控制等。與各個環(huán)節(jié)相對應的制度設計則是實施財務控制的一個重要方面。

江蘇廣電集團在多年的經(jīng)濟運營過程中，逐漸設計和建立了一整套加強財務控制的財務管理制度，如《資金管理制度》《全面預算管理制度》《重大經(jīng)濟事項管理辦法》《資產(chǎn)管理制度》《投資項目決策管理辦法》《存貨管理制度》《成本、費用管理制度》《工程項目財務管理辦法》《發(fā)票、合同及會計檔案管理辦法》《融資管理制度》等等。

在制度執(zhí)行過程中，不斷完善制度的全面性、有效性、執(zhí)行性、適應性。使得集團全部財務管理制度所約束的范圍，覆蓋了集團財務部開展財務管理工作的各項主要活動，且能從結構上和形式上指導、約束集團的財務管理工作，發(fā)揮財務制度的職能作用，并對違反財務制度規(guī)定的行為進行相應的處理。在執(zhí)行過程中，針對財務管理制度的各項表觀性問題，進一步深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成集團財務制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因，并根據(jù)集團目標、營銷戰(zhàn)略、組織結構、技術的變化以及國家有關財會法規(guī)的變更而及時地調整。

三、實施財務控制的過程及流程設計

加強財務控制的過程控制，并在過程控制中設計科學的流程，是實施財務控制的另一個重要方面。財務控制可以分為事前財務控制、事中財務控制、事后財務控制三個過程。

（一）事前財務控制

事前財務控制是指在權力行為行使之前實施的必要的財務控制，屬于一種預防性控制。

在江蘇廣電集團，財務控制的事前控制事項按重要程度分為三個層級：集團層面重大經(jīng)濟事項、事業(yè)部層面重大經(jīng)濟事項及各考核主體重大經(jīng)濟事項。集團層面事前控制事項主要有發(fā)行債券、其他債權等融資、擔保、重大資產(chǎn)處置、大額捐贈等事項；事業(yè)部層面事前控制事項主要有電視事業(yè)部的大型欄節(jié)目、大型新聞行動事前立項、影視文化事業(yè)部的電視劇拍攝事前立項等事項；考核主體事前控制事項就涉及到微觀主體經(jīng)濟事項運行的方方面面。

通過不同層級的劃分，將財務審批嵌入到事項審批流程中，從而將財務控制的關口前移，有關重大的經(jīng)營活動必須經(jīng)過財務部的批準才能實施，事前從專業(yè)的視角控制住風險，預防權力被濫用而帶來的違反財經(jīng)法規(guī)的風險和稅務風險，降低企業(yè)損失。

（二）事中財務控制

事中財務控制是指伴隨著各項經(jīng)濟活動的開展所實施的同步控制。主要是財務部門參與到生產(chǎn)經(jīng)營第一線，通過合同控制、參與招標、按合同約定付款等檢查和監(jiān)督手段，對相關經(jīng)濟行為進行同步控制。

事中控制是事前控制的延續(xù)。以江蘇廣電集團的電視事業(yè)部為例，大型欄（節(jié)）目在事前立項、預算提報通過之后，欄（節(jié)）目在籌備、錄制、播出的過程中，每發(fā)生一項金額超過5萬元的經(jīng)濟業(yè)務，必須簽訂經(jīng)集團法務部、財務部事先審核認可的合同，如果金額達到一定規(guī)模，還需經(jīng)過招標談判等程序。在整個過程中，財務控制部門嚴格把關預算執(zhí)行情況，資金的支付也不得無故超過合同及預算范圍。

嚴格的事中控制對經(jīng)濟事項的過程進行把控，對可能出現(xiàn)或剛剛出現(xiàn)的偏差予以制止、糾正，進一步防患于未然，防止或減少有可能造成的重大損失。

（三）事后財務控制

事后財務控制是指在經(jīng)濟事項發(fā)生某種偏差之后或實施終結時，對整個事項的過程和結果進行審查、調查、分析，以便采取控制手段及時防錯糾偏所采取的一種控制措施。

事后財務控制首先是對經(jīng)濟事項進行全面的總結，如大型欄（節(jié)）目播出完畢后對該欄目的投入產(chǎn)出進行審計，與立項時的目標進行比對，在執(zhí)行過程中對集團各項制度的執(zhí)行對照等等，對于執(zhí)行優(yōu)秀的項目給予表彰、對執(zhí)行偏差較大的項目進行懲罰，從而完成財務控制的全過程。

江蘇廣電集團正是將財務控制滲入到經(jīng)濟事項的整個過程中，從而不斷強化集團的內部控制，對確保集團各項工作的正常進行、促進集團經(jīng)營管理效率的提高、防范財務風險及建立現(xiàn)代企業(yè)制度，發(fā)揮了積極的作用。

（作者單位：江蘇省廣播電視總臺財務資產(chǎn)部）