杜歡歡

廣電集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制與制度、流程設(shè)計(jì)

杜歡歡

近年來，我國廣電行業(yè)的宏觀環(huán)境發(fā)生了重大變化，面對壟斷市場被強(qiáng)行打破、新媒體不斷蠶食傳統(tǒng)媒體市場的外部環(huán)境，大部分的廣電企事業(yè)單位都進(jìn)行了以市場主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)管理模式的變革。江蘇廣電集團(tuán)在業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張、經(jīng)營環(huán)境不斷變化及內(nèi)外監(jiān)管壓力不斷加大的情況下，積極探索一套適合自己的財(cái)務(wù)控制與制度、流程規(guī)范，不斷提升集團(tuán)管理水平，助力集團(tuán)快速發(fā)展。

財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)監(jiān)管部門通過財(cái)務(wù)法規(guī)、公司財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)流程等對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中涉及到財(cái)務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等事項(xiàng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織、監(jiān)督和約束，旨在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的過程。財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。

一、實(shí)施財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)的意義

江蘇廣電集團(tuán)自2001年體制改革成立集團(tuán)進(jìn)行市場化運(yùn)作以來，通過不斷的創(chuàng)新，對原有的價(jià)值鏈、業(yè)務(wù)鏈及管理制度進(jìn)行重塑，來適應(yīng)廣電行業(yè)產(chǎn)業(yè)化改革的要求，實(shí)施財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)也是不斷提高集團(tuán)的市場競爭力的必然要求。

實(shí)施財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要。隨著集團(tuán)實(shí)施事業(yè)產(chǎn)業(yè)“雙輪驅(qū)動”的發(fā)展戰(zhàn)略，要求集團(tuán)進(jìn)一步加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的管控，通過梳理內(nèi)部管理流程，建立和完善一系列行之有效的制度，建立起一套科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)控制體系。

實(shí)施財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)是提升集團(tuán)科學(xué)管理水平的需要。在現(xiàn)代企業(yè)，優(yōu)良的管理往往更能提高企業(yè)運(yùn)行效率，產(chǎn)生更多的利潤，抵御更多的風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的財(cái)務(wù)控制體系，發(fā)現(xiàn)和掌握企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并加以規(guī)范和制約，將有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。

實(shí)施財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)是滿足集團(tuán)在新形勢、新常態(tài)下實(shí)施規(guī)范治企的需要。江蘇廣電集團(tuán)是國有大型企業(yè)集團(tuán)，既要遵循市場經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律，又要履行好黨的喉舌單位的宣傳功能，在目前內(nèi)外部監(jiān)管壓力不斷加大的情況下，更需要有一套科學(xué)的管理制度、有效的財(cái)務(wù)控制體系，既最大限度地實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，又合理控制法律風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)，以降低企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性。

實(shí)施財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)是保證集團(tuán)持續(xù)健康發(fā)展的需要。完善的內(nèi)控體系將使集團(tuán)的經(jīng)營管理更加有效，對于提高集團(tuán)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)控制的制度設(shè)計(jì)

在財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)中都存在財(cái)務(wù)控制，否則各環(huán)節(jié)就難以良性循環(huán)，包括財(cái)務(wù)管理組織控制、資金控制、投融資控制、預(yù)算控制、成本控制、審計(jì)控制等。與各個(gè)環(huán)節(jié)相對應(yīng)的制度設(shè)計(jì)則是實(shí)施財(cái)務(wù)控制的一個(gè)重要方面。

江蘇廣電集團(tuán)在多年的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中，逐漸設(shè)計(jì)和建立了一整套加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的財(cái)務(wù)管理制度，如《資金管理制度》《全面預(yù)算管理制度》《重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理辦法》《資產(chǎn)管理制度》《投資項(xiàng)目決策管理辦法》《存貨管理制度》《成本、費(fèi)用管理制度》《工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》《發(fā)票、合同及會計(jì)檔案管理辦法》《融資管理制度》等等。

在制度執(zhí)行過程中，不斷完善制度的全面性、有效性、執(zhí)行性、適應(yīng)性。使得集團(tuán)全部財(cái)務(wù)管理制度所約束的范圍，覆蓋了集團(tuán)財(cái)務(wù)部開展財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)主要活動，且能從結(jié)構(gòu)上和形式上指導(dǎo)、約束集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的職能作用，并對違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為進(jìn)行相應(yīng)的處理。在執(zhí)行過程中，針對財(cái)務(wù)管理制度的各項(xiàng)表觀性問題，進(jìn)一步深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成集團(tuán)財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因，并根據(jù)集團(tuán)目標(biāo)、營銷戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)的變化以及國家有關(guān)財(cái)會法規(guī)的變更而及時(shí)地調(diào)整。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)控制的過程及流程設(shè)計(jì)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的過程控制，并在過程控制中設(shè)計(jì)科學(xué)的流程，是實(shí)施財(cái)務(wù)控制的另一個(gè)重要方面。財(cái)務(wù)控制可以分為事前財(cái)務(wù)控制、事中財(cái)務(wù)控制、事后財(cái)務(wù)控制三個(gè)過程。

（一）事前財(cái)務(wù)控制

事前財(cái)務(wù)控制是指在權(quán)力行為行使之前實(shí)施的必要的財(cái)務(wù)控制，屬于一種預(yù)防性控制。

在江蘇廣電集團(tuán)，財(cái)務(wù)控制的事前控制事項(xiàng)按重要程度分為三個(gè)層級：集團(tuán)層面重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、事業(yè)部層面重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及各考核主體重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。集團(tuán)層面事前控制事項(xiàng)主要有發(fā)行債券、其他債權(quán)等融資、擔(dān)保、重大資產(chǎn)處置、大額捐贈等事項(xiàng)；事業(yè)部層面事前控制事項(xiàng)主要有電視事業(yè)部的大型欄節(jié)目、大型新聞行動事前立項(xiàng)、影視文化事業(yè)部的電視劇拍攝事前立項(xiàng)等事項(xiàng)；考核主體事前控制事項(xiàng)就涉及到微觀主體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)運(yùn)行的方方面面。

通過不同層級的劃分，將財(cái)務(wù)審批嵌入到事項(xiàng)審批流程中，從而將財(cái)務(wù)控制的關(guān)口前移，有關(guān)重大的經(jīng)營活動必須經(jīng)過財(cái)務(wù)部的批準(zhǔn)才能實(shí)施，事前從專業(yè)的視角控制住風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防權(quán)力被濫用而帶來的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)損失。

（二）事中財(cái)務(wù)控制

事中財(cái)務(wù)控制是指伴隨著各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的開展所實(shí)施的同步控制。主要是財(cái)務(wù)部門參與到生產(chǎn)經(jīng)營第一線，通過合同控制、參與招標(biāo)、按合同約定付款等檢查和監(jiān)督手段，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行同步控制。

事中控制是事前控制的延續(xù)。以江蘇廣電集團(tuán)的電視事業(yè)部為例，大型欄（節(jié)）目在事前立項(xiàng)、預(yù)算提報(bào)通過之后，欄（節(jié)）目在籌備、錄制、播出的過程中，每發(fā)生一項(xiàng)金額超過5萬元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須簽訂經(jīng)集團(tuán)法務(wù)部、財(cái)務(wù)部事先審核認(rèn)可的合同，如果金額達(dá)到一定規(guī)模，還需經(jīng)過招標(biāo)談判等程序。在整個(gè)過程中，財(cái)務(wù)控制部門嚴(yán)格把關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況，資金的支付也不得無故超過合同及預(yù)算范圍。

嚴(yán)格的事中控制對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的過程進(jìn)行把控，對可能出現(xiàn)或剛剛出現(xiàn)的偏差予以制止、糾正，進(jìn)一步防患于未然，防止或減少有可能造成的重大損失。

（三）事后財(cái)務(wù)控制

事后財(cái)務(wù)控制是指在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生某種偏差之后或?qū)嵤┙K結(jié)時(shí)，對整個(gè)事項(xiàng)的過程和結(jié)果進(jìn)行審查、調(diào)查、分析，以便采取控制手段及時(shí)防錯(cuò)糾偏所采取的一種控制措施。

事后財(cái)務(wù)控制首先是對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的總結(jié)，如大型欄（節(jié)）目播出完畢后對該欄目的投入產(chǎn)出進(jìn)行審計(jì)，與立項(xiàng)時(shí)的目標(biāo)進(jìn)行比對，在執(zhí)行過程中對集團(tuán)各項(xiàng)制度的執(zhí)行對照等等，對于執(zhí)行優(yōu)秀的項(xiàng)目給予表彰、對執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目進(jìn)行懲罰，從而完成財(cái)務(wù)控制的全過程。

江蘇廣電集團(tuán)正是將財(cái)務(wù)控制滲入到經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的整個(gè)過程中，從而不斷強(qiáng)化集團(tuán)的內(nèi)部控制，對確保集團(tuán)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)營管理效率的提高、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及建立現(xiàn)代企業(yè)制度，發(fā)揮了積極的作用。

（作者單位：江蘇省廣播電視總臺財(cái)務(wù)資產(chǎn)部）