河南大學商學院 譚冰蘭

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媒體監(jiān)督對促進金融審計在維護國家金融穩(wěn)定中的作用

河南大學商學院 譚冰蘭

摘 要：媒體監(jiān)督已廣泛應用于公司治理中，且其作用也得到了人們的普遍重視，然而，媒體監(jiān)督在金融審計中的作用卻鮮有學者深入研究。本文通過分析中國經(jīng)濟進入新常態(tài)這一背景下，研究金融審計在維護金融穩(wěn)定中的作用機理，對目前我國的金融審計存在的問題進行詳細分析，得出金融審計需要媒體監(jiān)督的結論。同時文章還對媒體監(jiān)督作用機制進行分析，對促進金融審計、維護金融穩(wěn)定具有一定的理論意義和實踐意義。

關鍵詞：媒體監(jiān)督 金融審計 金融穩(wěn)定

1　我國金融審計存在的問題

目前，我國金融審計不僅自身存在問題，而且與金融監(jiān)管部門之間還存在職責分配不明、重復監(jiān)督的問題。隨著我國金融的不斷對外開放，我國金融市場的穩(wěn)定問題越來越突出，由此也給金融審計機構帶來繁重的任務。就目前而言，我國的金融審計雖然在內(nèi)容、方法等方面有了很大改變，但是，與快速發(fā)展的金融業(yè)相比，還是存在不少問題。

1.1審計目標滯后

審計目標一般包括金融監(jiān)管機構、金融機構的經(jīng)營管理和財務收支的合法性和合規(guī)性，我國金融審計也不例外。但是，在日益快速發(fā)展的今天，審計目標僅僅停留在對金融機構、金融監(jiān)管機構等的審計上，將無法最大限度地發(fā)揮審計的“免疫功能”，維護國家金融穩(wěn)定。因此，審計目標需要創(chuàng)新。

1.2在金融機構內(nèi)部控制方面，金融審計明顯存在審計不足

在對金融機構進行內(nèi)審時，我國的金融審計存在明顯的獨立性差的問題。只有建立健全的內(nèi)部控制制度，克服金融審計獨立性差的弱點，金融審計部門就可以有效地執(zhí)行其相關監(jiān)督和管理的權力。否則，不僅會給審計部門帶來風險，也會給企業(yè)帶來風險。從1995年巴林銀行的破產(chǎn)倒閉到2008年法興銀行49億歐元巨額虧損等事件，都很好地印證了這一觀點。如果想要有效地發(fā)揮金融審計的“免疫系統(tǒng)功能”，就必須強化對金融機構內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的審計。但從金融審計結果公告中，我們發(fā)現(xiàn)，我國的金融審計對金融機構內(nèi)部控制的審計非常欠缺。

1.3金融審計還未形成系統(tǒng)和科學的審計標準和程序

從目前來看，我國還未形成標準的審計程序。國外的審計理論目前已經(jīng)進入一個嶄新的發(fā)展階段。而我國的金融審計還停留在傳統(tǒng)的賬項審計上；國外的金融審計已經(jīng)從系統(tǒng)導向審計發(fā)展到風險導向審計，而我國的金融審計依舊是系統(tǒng)導向審計方面。我國的金融審計大部分是一對一審計，缺乏系統(tǒng)的和科學的審計標準程序。

2　金融審計維護國家金融穩(wěn)定的機理分析

2.1金融穩(wěn)定的含義

目前，國際上如何對金融穩(wěn)定進行定義仍無一致性。金融穩(wěn)定，其實是指一種狀態(tài)。在這種狀態(tài)下，一個國家的整個金融體系不出現(xiàn)大的波動，宏觀經(jīng)濟健康運行，金融生態(tài)環(huán)境不斷改善，各種金融設施能夠穩(wěn)健發(fā)揮其有效的功能。若金融系統(tǒng)和金融體制表現(xiàn)出無序性或不穩(wěn)定狀態(tài)，則容易產(chǎn)生金融危機。

2.2金融審計維護國家金融穩(wěn)定的作用機理

（1）金融審計的法定職責——維護金融穩(wěn)定。目前，我國的經(jīng)濟社會處在一個關鍵期。在該關鍵期內(nèi)，各種社會矛盾不斷發(fā)生，金融穩(wěn)定受到多種因素的威脅。金融審計作為監(jiān)督者，承擔著維護金融穩(wěn)定的法定職責。作為監(jiān)督者，金融審計可以獲得真實的數(shù)據(jù)和確切的信息。通過對資料的分析，金融審計可以及時揭露并查處金融問題，規(guī)避金融風險，維護金融穩(wěn)定。

（2）維護國家金融穩(wěn)定是金融審計履行公共受托責任的重要內(nèi)容。金融審計的公共受托責任包括受托財務責任、受托助理責任和受托社會責任。經(jīng)過這三項受托責任的演變，金融審計便從傳統(tǒng)的財政收支審計轉變?yōu)楣芾韺徲嫛Ｆ渲?，管理審計更加體現(xiàn)了審計的公平和效率。金融審計在維護國家金融穩(wěn)定的同時，已經(jīng)將審計的重點從審計本身轉變?yōu)楣彩芡胸熑巍笆А蔽C。因此，維護金融穩(wěn)定是金融審計公共受托責任的主要內(nèi)容。

（3）金融審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的首要功能是維護國家金融穩(wěn)定。金融審計需要發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能，這一重要觀點是劉家義審計長在中國審計學會五屆三次理事會上首次提出的比較系統(tǒng)的審計理論。金融審計“免疫系統(tǒng)”理論是科學發(fā)展觀在審計領域里的詮釋和運用。免疫系統(tǒng)源于醫(yī)學上免疫學的概念，機體免疫系統(tǒng)是與運行、控制、管理等系統(tǒng)相對獨立而又能發(fā)揮作用的系統(tǒng)，“免疫系統(tǒng)”的作用機理一般是發(fā)現(xiàn)病毒、風險預警、產(chǎn)生抗體、產(chǎn)生免疫功能，以此來及時應對各種潛在風險。

金融審計的“免疫系統(tǒng)”在維護國家金融穩(wěn)定時主要有監(jiān)控維護、依法清除和完善修補三大功能。目前，金融機構表現(xiàn)出業(yè)務經(jīng)營等多元化，經(jīng)營模式也由單一經(jīng)營轉向混業(yè)經(jīng)營。金融領悟的這種發(fā)展模式，給金融審計的分業(yè)監(jiān)管模式帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。金融審計開始從單一的對金融機構進行監(jiān)管逐漸轉向對我國的“一行三會”進行監(jiān)督。從而維護國家金融穩(wěn)定。

3　金融審計維護國家金融穩(wěn)定需要媒體監(jiān)督

媒體是現(xiàn)代經(jīng)濟生活中非常重要的信息中介機構，是解決信息不對稱的主要渠道，是傳播信息的介質。新媒體和自媒體的出現(xiàn)，打破了傳統(tǒng)媒體，如報紙、電視、廣播、雜志等的統(tǒng)治地位，成為當今社會重要的信息傳播媒介。媒體的功能主要表現(xiàn)在有選擇性的傳遞信息、減少信息不對稱、降低信息成本、引導輿論、影響當事人聲譽、增大訴訟風險等。媒體不僅作為載體，披露公司信息，并向資本市場傳遞相關信息，而且，還可以通過對上市公司的負面報道，有效監(jiān)督公司的行為。媒體監(jiān)督不僅對上市公司產(chǎn)生影響，而且還對審計該上市公司的事務所產(chǎn)生影響。作為代理人，在履行職責的過程中，由于專業(yè)知識、經(jīng)驗等方面的差別，公眾和市場很難監(jiān)督金融審計是否有所作為或者作為的程度。繼而便出現(xiàn)了“誰來監(jiān)督監(jiān)督者”的問題。由于媒體的廣大信息平臺效應，媒體對金融審計的監(jiān)督，就使金融審計的信息變得公開、透明。不僅有利于金融審計機構在維護國家金融穩(wěn)定的過程中有效地展開審計工作。

還可以完善金融審計的一些激勵機制，使得審計代理人更好地完成本職工作。

4　媒體監(jiān)督對金融審計維護國家金融穩(wěn)定的作用機制

4.1聲譽激勵機制

媒體通過對公司的負面報道，不僅可以幫助審計師感知客戶潛在的破產(chǎn)風險。而且，經(jīng)過媒體的負面報道，被報道公司的相關利益群體會格外關注公司未來走勢。在公眾的關注下，于審計師而言，審計師考慮到自己的聲譽，提出合理、合法的審計意見，努力維持好的聲譽和社會形象，會避免參與審計合謀（審計意見購買）、偷懶等行為，從而提高審計質量。于上市公司而言，媒體會傳播有關上市公司的各種消息，上市公司的管理者會格外重視這些消息給公司聲譽帶來的影響。為了避免聲譽的毀損，上市公司的管理者會約束自身的行為。聲譽機制便借助社會的力量，建立隱形的激勵與懲罰機制，起到監(jiān)督作用。

4.2信息傳播機制

媒體的信息傳播機制，主要是通過對信息的制造和包裝，然后通過向外傳播的途徑，對公司的外部環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。媒體的信息傳播機制有助于緩解信息不對稱的問題。長期以來，公司和各利益相關者存在信息不對稱，增加了企業(yè)的代理成本和信息成本。媒體擁有廣大的信息傳播平臺，金融審計機構可以利用該平臺獲得大量信息并得到相關的線索，從而幫助相關企業(yè)盡快發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。這樣，企業(yè)不僅降低了審計的審計成本，而且還可以更加深入地了解公眾的反應，進而更好地展開工作。

4.3后期持續(xù)跟蹤機制

媒體通過政策宣傳，對公眾的意見和態(tài)度起到一個引導作用。媒體擁有的一項權力即對金融審計機構的監(jiān)督。該項權力可以維護公共權利不受侵犯，維護國家的公共利益。

媒體通過監(jiān)督審計機構，曝光被監(jiān)督企業(yè)包括審計機構在內(nèi)的組織中所存在的違法違紀行為，以此來防止腐敗行為的發(fā)生。如果媒體監(jiān)督的對象與國家金融穩(wěn)定有關，則媒體應該擁有更大的監(jiān)督空間來監(jiān)督對象行為，持續(xù)適時跟蹤、頻頻曝光違法違規(guī)的上市公司，迫使他們促進合法審計結果的落實。

參考文獻

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中圖分類號：F239.65

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）06（c）-088-02