王平+劉利清+曹劍

隨著縣域國(guó)庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)的實(shí)施和推廣，越來(lái)越多的業(yè)務(wù)通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行處理，紙質(zhì)資料越來(lái)越少，但國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督?jīng)]有建立和開(kāi)發(fā)與之對(duì)應(yīng)的監(jiān)督系統(tǒng)，仍停留在手工監(jiān)督階段，國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作面臨管理無(wú)序、發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)和糾錯(cuò)難、監(jiān)督乏力等問(wèn)題。

一、國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作所面臨的問(wèn)題

（一）國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理無(wú)序。目前事后監(jiān)督中心不實(shí)行垂直管理，各中心支行監(jiān)督模式也不盡相同，部分中支將縣支行的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)統(tǒng)一上收中支實(shí)行集中監(jiān)督，也有的中支國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督放在縣支行?？h支行對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督歸口部門也不完全一樣，有的放在會(huì)計(jì)部門，有的歸口內(nèi)審及其他科室人員，還有的采取中支委派監(jiān)督等形式。部門不統(tǒng)一，在履職中遇到問(wèn)題或發(fā)現(xiàn)隱患難以組織研究予以解決。業(yè)務(wù)部門和監(jiān)督部門意見(jiàn)不一致時(shí)也難以得到及時(shí)有效的仲裁，這種無(wú)序的管理體制在實(shí)踐中日益暴露出了縱向欠管理、橫向缺協(xié)調(diào)的弊端。

（二）發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)難。按照國(guó)庫(kù)相關(guān)文件要求，國(guó)庫(kù)監(jiān)督必須對(duì)國(guó)庫(kù)核算全程實(shí)施復(fù)核和審驗(yàn)。但是，與國(guó)庫(kù)財(cái)政支付無(wú)紙化系統(tǒng)相匹配的國(guó)庫(kù)監(jiān)督電子化系統(tǒng)沒(méi)有同時(shí)開(kāi)發(fā)，國(guó)庫(kù)監(jiān)督很難進(jìn)行。目前，國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)由原來(lái)的逐筆事前審核轉(zhuǎn)變成通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行“批量”處理和傳輸?shù)倪^(guò)程。在橫向聯(lián)網(wǎng)簽約率大大提高的現(xiàn)狀下，計(jì)算機(jī)進(jìn)行“批量”業(yè)務(wù)操作，一旦發(fā)生差錯(cuò)也呈“批量”，且更具隱蔽性。無(wú)論是事先參數(shù)設(shè)置差錯(cuò)，還是由于業(yè)務(wù)人員操作失誤引起差錯(cuò)，以及其它潛在風(fēng)險(xiǎn)，只要當(dāng)日賬目平衡，通過(guò)傳統(tǒng)的人工復(fù)查紙質(zhì)憑證很難被發(fā)現(xiàn)。目前國(guó)庫(kù)使用的是TCBS核算系統(tǒng)，該系統(tǒng)對(duì)稅務(wù)橫向聯(lián)網(wǎng)過(guò)來(lái)的稅款收入只是被動(dòng)接收直接入庫(kù)，如果一旦稅務(wù)部門的橫聯(lián)稅票出現(xiàn)問(wèn)題，如預(yù)算級(jí)次、分享比例等錄入錯(cuò)誤，系統(tǒng)無(wú)法進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)督篩選，又無(wú)人工監(jiān)督接口，被動(dòng)接收只能出現(xiàn)差錯(cuò)，等次日收入報(bào)表出來(lái)才能通過(guò)人工監(jiān)督發(fā)現(xiàn)后進(jìn)行更正，這就給監(jiān)督部門風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了很大的工作量和難度。

（三）事后監(jiān)督人員素質(zhì)難以適應(yīng)。監(jiān)督部門人員綜合素質(zhì)不高的矛盾更加突出?！坝屑埢睒I(yè)務(wù)情況下，事后監(jiān)督部門人員只要按照國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)部門提供的紙質(zhì)憑證和附件逐筆審核和驗(yàn)證就足夠了。而在橫向聯(lián)網(wǎng)后，大量業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)核算情況下，事后監(jiān)督僅僅對(duì)每日紙質(zhì)憑證進(jìn)行監(jiān)督已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。作為事后監(jiān)督人員不僅需要熟練掌握基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和操作流程，還需要熟悉財(cái)政、稅收和國(guó)庫(kù)等相關(guān)部門的政策和規(guī)定，更需要掌握較專業(yè)的計(jì)算機(jī)技能，對(duì)國(guó)庫(kù)部門的各種計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)熟練掌握。目前，有的監(jiān)督人員要么只懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，要么只具備一定的計(jì)算機(jī)技能，要么會(huì)操作但不會(huì)信息反饋工作。監(jiān)督人員綜合素質(zhì)不高的矛盾將直接影響到監(jiān)督工作的有序開(kāi)展。

（四）監(jiān)督缺乏有效性。目前國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作采取同級(jí)監(jiān)督，監(jiān)督的獨(dú)立性得不到保證。由于國(guó)庫(kù)監(jiān)督人員所在的內(nèi)審或監(jiān)察部門與國(guó)庫(kù)部門平級(jí)，有的行還是國(guó)庫(kù)部門本股室自己進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的差錯(cuò)或風(fēng)險(xiǎn)如若直接出具差錯(cuò)通知書的話，輕則損傷部門間的關(guān)系，重則對(duì)國(guó)庫(kù)部門的年度考評(píng)構(gòu)成不利影響。所以縣域國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督員本著“低頭不見(jiàn)抬頭見(jiàn)”的處事原則，通常是口頭提示整改，有的小差錯(cuò)自己能改就自己直接改正甚至不通知當(dāng)事人。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)不僅得不到必要的關(guān)注和正視，而且從根本上導(dǎo)致國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員的履職熱情不高，工作敷衍了事、走過(guò)場(chǎng)。

二、應(yīng)對(duì)困境之策

（一）完善監(jiān)督組織，整合監(jiān)督資源的設(shè)想。一是在總行單設(shè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的主管司局，建立自上而下獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門的管理體制。二是在總行不設(shè)主管部門的前提下，明確會(huì)計(jì)核算監(jiān)督部門按省實(shí)行垂直統(tǒng)一管理。三是在縣支行單設(shè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督部門或明確監(jiān)督人員，對(duì)監(jiān)督人員實(shí)行上級(jí)委派制，直接接受上級(jí)行的管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（二）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，確立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督新的監(jiān)督概念和監(jiān)督體制機(jī)制。加大調(diào)研力度，從理論上和制度上做好頂層設(shè)計(jì)，并做好相應(yīng)配套措施，建立與財(cái)政支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相匹配的全國(guó)系統(tǒng)的、統(tǒng)一的、科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)督體制和監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)務(wù)之急是盡快開(kāi)發(fā)全國(guó)統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督電子化系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)實(shí)行核算全過(guò)程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督。構(gòu)建與國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)相連接的具備采集國(guó)庫(kù)核算信息、信息統(tǒng)計(jì)及反饋、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及處理等較完備功能的國(guó)庫(kù)監(jiān)督系統(tǒng)。監(jiān)督人員可通過(guò)登錄國(guó)庫(kù)監(jiān)督系統(tǒng)終端對(duì)各項(xiàng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理及時(shí)、高效地進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)“事后”監(jiān)督向“實(shí)時(shí)”監(jiān)督的跨越。

（三）創(chuàng)造性開(kāi)展同級(jí)監(jiān)督。一是著力提高被監(jiān)督對(duì)象“執(zhí)行力”、“響應(yīng)力”。被監(jiān)督對(duì)象“執(zhí)行力”、“響應(yīng)力”不夠，一直困擾著縣（市）人行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作。為此，要將同級(jí)內(nèi)部監(jiān)督改為同級(jí)外部監(jiān)督，確立監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，促使被監(jiān)督對(duì)象迅速轉(zhuǎn)變觀念，監(jiān)督不再是“無(wú)為擺設(shè)”，任何漠視和抵制監(jiān)督的行為將受到相應(yīng)處理。要構(gòu)建監(jiān)督部門與核算部門良性互動(dòng)機(jī)制。通過(guò)懇談會(huì)等方式，積極宣傳相關(guān)人民銀行監(jiān)督法規(guī)和制度，為核算部門解答各種疑惑，核算部門也就監(jiān)督部門關(guān)注的業(yè)務(wù)情況作出說(shuō)明。從而有效地確立核算部門配合監(jiān)督工作的思想基礎(chǔ)。通過(guò)多方并舉，有效提高被監(jiān)督對(duì)象“執(zhí)行力”、“響應(yīng)力”。二是建立監(jiān)督信息采集和加工的“有效連接”。信息采集和加工，作為監(jiān)督的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，多年來(lái)因?yàn)槎喾N因素的制約，實(shí)施情況不夠理想。一些監(jiān)督信息采集不規(guī)范，隨意性、盲目性很大，存放也不夠合理;一些監(jiān)督信息要么沒(méi)有加工，處于“初始狀態(tài)”，要么沒(méi)有合理加工，形成有效信息?？h（市）支行監(jiān)督部門要拓展思路，建立監(jiān)督信息采集和加工的“有效連接”。充分利用現(xiàn)有監(jiān)督信息資源，圍繞一些“難點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”問(wèn)題開(kāi)展調(diào)研。做好此項(xiàng)工作，將直接關(guān)系到會(huì)計(jì)核算監(jiān)督效率的有效提升。

（四）延伸監(jiān)督行為、拓展事中控制、事前預(yù)警。在國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作上，將監(jiān)督行為實(shí)時(shí)嵌入到業(yè)務(wù)處理流程并與業(yè)務(wù)處理同步，是將監(jiān)督行為拓展到事中控制、事前預(yù)警的關(guān)健。一是從制度上授予監(jiān)督人員實(shí)時(shí)監(jiān)督重點(diǎn)業(yè)務(wù)的權(quán)限;二是積極探索有利于“保資金安全”的監(jiān)督模式，把好監(jiān)督關(guān)口。針對(duì)目前“事前、事中”過(guò)程監(jiān)督空白，建立《業(yè)務(wù)監(jiān)督提醒辦法》，以事前事中提醒促事后結(jié)果準(zhǔn)確，打破以往“事后”監(jiān)督被動(dòng)局面，變“事后”監(jiān)督為“事前、事中”過(guò)程的監(jiān)督，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)，消除會(huì)計(jì)核算隱患。三是通過(guò)監(jiān)督人員對(duì)整個(gè)核算過(guò)程以及事后監(jiān)督中有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，監(jiān)測(cè)分析、綜合評(píng)價(jià)、預(yù)警提示以及監(jiān)督整改等系列工作，建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與事前、事中、事后有機(jī)結(jié)合，從而更好地發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的作用。四是定期組織事后監(jiān)督人員對(duì)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全程現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督業(yè)務(wù)，履行跟蹤監(jiān)督職責(zé)，前移防范關(guān)口，增強(qiáng)監(jiān)督效果。

（作者單位：人行靖安縣支行）