鄭卿

【摘 要】現(xiàn)階段，跟蹤審計已經(jīng)是我國各級政府與民眾廣泛關(guān)注的焦點，其不僅有利于促進(jìn)財政資金的有效使用，防范審計風(fēng)險的發(fā)生，而且還強(qiáng)化了審計免疫系統(tǒng)功能。本文首先指出了政府投資項目跟蹤審計中存在的問題，其次提出了加強(qiáng)政府投資項目跟蹤審計監(jiān)督的措施。

【關(guān)鍵詞】政府投資項目；跟蹤審計；問題；審計監(jiān)督措施

對政府投資項目進(jìn)行跟蹤審計，能夠為政府科學(xué)合理的投資決策提供重要的依據(jù)，能夠降低政府資金的浪費，增強(qiáng)資金的有效使用。并且還能實現(xiàn)建設(shè)項目的規(guī)范管理，規(guī)避腐敗行為，減少經(jīng)濟(jì)犯罪率。但是由于政府投資項目跟蹤審計是近年來形成的新生事物，實踐中還存在一些問題，需要我們深入分析和解決。

一、政府投資項目跟蹤審計中存在的問題

1.跟蹤審計有關(guān)法律法規(guī)不健全

由于跟蹤審計是近年來形成的一種審計監(jiān)督模式，因此當(dāng)前缺乏匹配的法律法規(guī)及規(guī)范，并且也沒有充足的審計依據(jù)和明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計質(zhì)量停滯不前。尤其在一些共性的問題上，沒有統(tǒng)一的實施標(biāo)準(zhǔn)和做法。跟蹤審計內(nèi)容、程序、審計報告等均不夠規(guī)范，致使跟蹤審計存在明顯的主觀性和隨意性，制約了審計的獨立性和權(quán)威性，審計部門常常陷入被動的狀態(tài)，達(dá)不到預(yù)期的審計質(zhì)量要求，給審計風(fēng)險帶來了可能。

2.單位存在認(rèn)識偏差，審計環(huán)境不佳

當(dāng)前，跟蹤審計在基層審計機(jī)關(guān)中還處于探索發(fā)展階段，由于跟蹤審計實際牽涉了設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等各部門，不僅項目施工單位多，再加上審計宣傳力度不強(qiáng)，缺乏有效的審計措施，相關(guān)部門忽視了跟蹤審計的重要性，將跟蹤審計與跟蹤監(jiān)視混為一談，認(rèn)為跟蹤審計的任務(wù)是控制施工部門的付款，所以相關(guān)部門會刻意逃避一些核心環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督；再加上現(xiàn)代法制環(huán)境、社會環(huán)境、工作環(huán)境對跟蹤審計存在一定的影響，加大了跟蹤審計的運(yùn)行難度。

3.審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，審計風(fēng)險加大

跟蹤審計涉及領(lǐng)域較廣，責(zé)任繁重，要求嚴(yán)格，從事跟蹤審計工作的人員大多是非專業(yè)出身，綜合素質(zhì)普遍不高，并且所擁有的專業(yè)技能達(dá)不到跟蹤審計的要求。此外，由于跟蹤審計的服務(wù)對象多是施工企業(yè)，而這些企業(yè)為了達(dá)到自身的利益需求，通常采用一些偷工減料的、高估冒算等手段來獲取不正當(dāng)?shù)睦?，這樣審計人員工作中就會遭遇各類障礙與壓力。再加上審計內(nèi)部復(fù)核人員對工程技術(shù)審計方面的知識了解不透徹，審計質(zhì)量控制也潛在嚴(yán)重的風(fēng)險。

二、加強(qiáng)政府投資項目跟蹤審計監(jiān)督的措施

1.構(gòu)建完善的項目跟蹤審計法規(guī)制度

依法審計是審計工作有效開展的前提保障，只有通過構(gòu)建完善的法律法規(guī)才能奠定跟蹤審計，為跟蹤審計提供有利的法律依據(jù)，才能保證建設(shè)項目跟蹤審計的全面開展，從而實現(xiàn)預(yù)期的審計目標(biāo)。當(dāng)前，上級審計機(jī)關(guān)應(yīng)盡快制定行之有效的《跟蹤審計操作規(guī)程》《跟蹤審計監(jiān)督辦法》等標(biāo)準(zhǔn)要求，構(gòu)建一套科學(xué)完善的規(guī)章制度，促進(jìn)跟蹤審計向規(guī)范化、程序化、制度化方向發(fā)展。

2.營造良好的審計環(huán)境，充分認(rèn)識跟蹤審計的重要性

審計部門應(yīng)大力推廣與宣傳跟蹤審計工作，提高建設(shè)單位對審計監(jiān)督重要性的認(rèn)識，積極主動地接受審計監(jiān)督，營造有利于跟蹤審計工作發(fā)展的外部環(huán)境。并且還要加強(qiáng)執(zhí)法，樹立正確的審計形象，對資源進(jìn)行優(yōu)化整合監(jiān)督，以形成監(jiān)督合力，督促相關(guān)管理部門做好設(shè)計、施工、監(jiān)理等各環(huán)節(jié)的管理，構(gòu)建相關(guān)的制度，明確劃分各自的職責(zé)權(quán)限，齊抓共管，提高各部門的認(rèn)識程度，從而共同努力完成審計工作。

3.培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計人才，加強(qiáng)培訓(xùn)

為了確保審計人員數(shù)量達(dá)到審計任務(wù)要求，應(yīng)加快培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計人才，優(yōu)化審計機(jī)構(gòu)，理順體制，設(shè)置完善的投資審計機(jī)構(gòu)，公開招聘專業(yè)的審計人員，落實投資審計的優(yōu)惠政策，全面發(fā)揮審計的獨立性和權(quán)威性。加大投資審計人員的培訓(xùn)力度，鼓勵審計人員參與相關(guān)資質(zhì)與職稱考試，以不斷豐富自身的財務(wù)審計和建設(shè)工程審計，爭做各方面能力都很強(qiáng)的復(fù)合型人才。

4.將工程造價審計與財務(wù)審計有機(jī)結(jié)合

工程與財務(wù)之間屬于彼此驗證的關(guān)系，工程中存在的可疑問題，以財務(wù)審計為切入點，通過財務(wù)支出得到證實，若工程財務(wù)中存在可疑問題，也可從工程造價中得到證實。所以將工程造價與財務(wù)審計有機(jī)結(jié)合，對投資全面審計具有重要意義，充分反映了投資審計的重點，這是投資審計分析由定性轉(zhuǎn)向定量為主的重要手段。如果只注重一個方面，未將兩者有機(jī)的結(jié)合，那么就會給投資審計帶來巨大的局限。所以必須注重兩者的結(jié)合，才能優(yōu)勢互補(bǔ)，共同發(fā)揮作用。

5.全面控制工程建設(shè)項目動態(tài)信息

跟蹤審計主要對整個工程建設(shè)項目進(jìn)行審計，實際上其根本目的在于全面控制工程建設(shè)項目動態(tài)信息，結(jié)合具體的動態(tài)信息明確所要審計的環(huán)節(jié)與事項。加強(qiáng)跟蹤控制工程建設(shè)項目動態(tài)信息，能夠及時有效的審計工程建設(shè)質(zhì)量、工程款項支付情況等環(huán)節(jié)。實際中，審計組與審計人員在進(jìn)行跟蹤審計項目時，應(yīng)嚴(yán)格要求建設(shè)管理單位提供詳細(xì)的工程建設(shè)進(jìn)度情況、信息、資金款項支付情況，以及核心變更事項等。審計組應(yīng)將控制工程建設(shè)項目動態(tài)信息和關(guān)鍵環(huán)節(jié)事項審計有機(jī)結(jié)合，從而科學(xué)控制工程造價。

三、結(jié)論

綜上所述可知，政府部門應(yīng)根據(jù)審計工作的實際進(jìn)展情況，制定有針對性的跟蹤審計規(guī)章制度，科學(xué)確立跟蹤審計范圍，加強(qiáng)各部門間的協(xié)作等，為跟蹤審計工作提供有利的法律依據(jù)。此外，審計部門根據(jù)規(guī)章制度，編制規(guī)范的跟蹤審計操作流程及實施細(xì)則，為跟蹤審計工作提供科學(xué)的指導(dǎo)，從而確保跟蹤審計工作的持續(xù)健康運(yùn)行。

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