徐麗丹

【摘 要】當前審計人員少、任務重，是制約內(nèi)部審計發(fā)展的瓶頸，如何加強審計隊伍建設，實現(xiàn)審計人力資源的有效配置，是內(nèi)部審計面臨的重大課題。內(nèi)部審計部門從強化職業(yè)標準，推動審計人力資源管理科學化；健全績效考核和激勵約束機制，推動審計人力資源管理人性化；強化教育培訓，推動審計人力資源管理專業(yè)化3個方面著手，加強審計人力資源管理，推進審計職業(yè)化進程。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；審計職業(yè)化；審計人力資源；廉潔從審

當前內(nèi)部審計面臨人員少、任務重，如何加強內(nèi)部審計隊伍建設，實現(xiàn)審計人力資源的有效配置，是內(nèi)部審計自身發(fā)展極待解決的問題。《國務院關(guān)于加強審計工作的意見》明確指出：強化審計隊伍建設。努力建設一支具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)、作風過硬的審計隊伍。

一、內(nèi)部審計人力資源現(xiàn)狀

1.人力資源短缺，知識結(jié)構(gòu)不合理

隨著經(jīng)濟建設高速發(fā)展、審計任務逐年遞增，審計人員卻沒有增加，且內(nèi)部審計人員多來自財會隊伍，缺乏計算機、法律、工程等方面專業(yè)人才，直接影響到審計項目的深度和廣度。

2.績效評價體系不健全，激勵約束機制不完善

內(nèi)部審計強調(diào)對審計業(yè)務工作的考核力度，對審計人員績效考核還缺乏統(tǒng)一的評價標準和考核體系，沒有將個人的績效與薪酬待遇、職業(yè)發(fā)展掛鉤，不利于調(diào)動審計人員的積極性。

3. 培訓方式單一，缺乏針對性

審計培訓規(guī)模不斷加大，但培訓方式、方法和效果上還存在諸多問題，如教材單一且多年不變、條文多案例少、重理論輕實踐、針對性和可操作性不強等，繼續(xù)教育培訓流于形式。

二、加強內(nèi)部審計人力資源管理的幾點建議

1.強化職業(yè)標準，推動審計人力資源管理科學化

（1）建立職業(yè)準入和退出機制。職業(yè)準入是審計隊伍職業(yè)化建設的前提。一是嚴把審計人員入口，建立統(tǒng)一的人員選用標準，將審計、會計等職業(yè)資格設定為必備條件，從學歷、任職資格等方面提高審計準入“門檻”；二是建立退出機制，將達不到標準的人員逐步淘汰出審計隊伍，促使審計人員始終保持專業(yè)水平。

（2）大力發(fā)展復合型審計人才。大力培養(yǎng)復合型審計人才，改善人員知識結(jié)構(gòu)，形成一支精通財務審計并熟悉計算機、法律、經(jīng)濟管理專家等各行業(yè)的專門人才組成的審計隊伍，使審計人員知識結(jié)構(gòu)發(fā)揮出最大效能。

2.建立考核評價體系，推動審計人力資源管理人性化

（1）建立科學的績效考核體系。內(nèi)部審計日?？蓮娜齻€方面對審計人員進行檢查和綜合考評：一是業(yè)務能力。主要考核審計項目業(yè)務質(zhì)量，包括審計方案執(zhí)行、審計項目質(zhì)量、審計風險水平；二是審計效果。以被審計單位采納審計建議取得經(jīng)濟效益、或規(guī)范管理減少經(jīng)濟損失，衡量審計成果的運用；三是廉政責任。根據(jù)被審計單位提供的審計廉政紀律反饋函，結(jié)合內(nèi)部民主評議進行監(jiān)督。將平時考核與年度考核、定性考核與定量考核、組織考核與民主評議相結(jié)合，客觀公正地評價審計人員的工作態(tài)度、工作水平及工作績效，建立科學的績效考核體系。

（2）完善激勵約束機制。包括薪酬激勵、精神激勵、晉升激勵機制。對因工作不負責，形成審計風險和違反黨風廉政建設規(guī)定的審計人員予以檢查通報經(jīng)濟考核。對優(yōu)秀審計人員給予物質(zhì)獎勵同時輔以榮譽鼓勵、晉升掛鉤。通過獎優(yōu)罰劣，充分發(fā)揮激勵約束機制作用。既調(diào)動大家的積極性，又承擔了與檢查、評價和建議相關(guān)的審計風險，樹立風險責任意識。

3.重視審計文化，推動審計人力資源管理專業(yè)化

加強審計干部隊伍建設，營造清正廉潔的審計文化，是審計工作適應時代發(fā)展的基礎要求。

（1）加強黨風廉政建設，樹立廉潔從審形象。廉潔自律是審計隊伍建設的“生命線”。一是加強思想教育。定期開廉政講堂，強調(diào)審計人員職業(yè)道德，增強審計人員的自我約束意識和反腐敗防控能力；二是加強制度約束。審前負責人與審計組長進行廉政談話，并將廉政事項寫入審計方案；審計過程中向被審計單位明確審計紀律并接受監(jiān)督；項目完成后由審計組全體人員出具審計廉政情況寫實報告；三是加強被審計單位監(jiān)督。項目完成后由被審計單位直接向機構(gòu)負責人出具廉政反饋函。通過上述措施，樹立廉潔從審的良好職業(yè)形象。

（2）加強業(yè)務能力建設，提升專業(yè)技能。以培養(yǎng)“審查問題的能手、分析研究的高手、精通管理的行家里手”為目標，采取理論學習與工作實踐相結(jié)合等多種方式，開展審計人員繼續(xù)教育，營造“學習工作化、工作學習化”的文化氛圍。一是以審代培。采取“走出去、傳進來”的方式，抽調(diào)審計人員參與總公司、審計廳的項目，撰寫審計心得和經(jīng)驗，并在全處大會上交流；二是以考代培，組織審計人員進行《內(nèi)部審計準則》、《鐵路內(nèi)部審計項目作業(yè)規(guī)則》必知必會理論考試；三是開展多種形式的學技練功。如選取年度經(jīng)典審計項目，講解審計查證要點、單項底稿編制、綜合底稿的復核；四是堅持“以老帶新、以強帶弱”，大膽地將新手派到審計一線鍛煉，審計實戰(zhàn)技能在工作實踐中得到提高。

（3）培養(yǎng)集體意識，發(fā)揮團隊作用。審計工作是團隊作戰(zhàn)，強調(diào)分工協(xié)作，避免推諉扯皮，大家輪流當組員、主審和組長，換位思考同時形成組內(nèi)傳幫帶良好氛圍，增強凝聚力，發(fā)揮團隊作用。

綜上所述，健全的績效評價體系、完善的激勵約束機制、良好的審計文化、切實的繼續(xù)教育，是全面培養(yǎng)復合型審計人材、加強審計職業(yè)化建設的根本保證，是推動內(nèi)部審計人力資源管理科學化、人性化、專業(yè)化的有效手段。

參考方獻：

[1] 汪粒.落實審計工作意見 探析審計職業(yè)化路徑.審計署網(wǎng)站，2015年1月

[2]淺談審計人力資源管理現(xiàn)狀與發(fā)展.百度文庫

[3]魏海龍.試論審計組長在現(xiàn)場管理中的核心作用.現(xiàn)代審計與經(jīng)濟，2014年第4期