唐慧玲

【摘要】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和醫(yī)療制度改革推進(jìn)的背景之下，對(duì)公立醫(yī)院的管理提出了新的要求。內(nèi)部控制體系是非常有效，并在國(guó)外成熟市場(chǎng)上發(fā)展較為成熟的管理體系，在公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中，其對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)管理服務(wù)有著重要的影響。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院藥品 ?內(nèi)部控制 ?問(wèn)題 ?對(duì)策

一、引言：加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的意義

在我國(guó)的醫(yī)療改革過(guò)程中，為加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院的管理，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系是其改革的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制能夠?qū)⑨t(yī)院出現(xiàn)的制度缺陷、服務(wù)問(wèn)題等不足進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，并健全醫(yī)院的改革和發(fā)展，對(duì)醫(yī)院形成完善的管理體系具有重要的意義。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）公立醫(yī)院內(nèi)部控制的制度建設(shè)健全性不足

我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法規(guī)建設(shè)至今，實(shí)踐的時(shí)間并沒(méi)有太長(zhǎng)，財(cái)政部以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出臺(tái)的這些法律法規(guī)，會(huì)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)起到一定的引導(dǎo)作用，但是由于我國(guó)的內(nèi)部控制建設(shè)缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在法規(guī)環(huán)境的營(yíng)造上，在條款的設(shè)置和執(zhí)行方面均存在不足。這使得相關(guān)法規(guī)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)的指引作用發(fā)揮有限，部分公立醫(yī)院其內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，一方面國(guó)內(nèi)缺乏豐富的成功范例可參考學(xué)習(xí)，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度制定經(jīng)驗(yàn)本就不足，另一方面，因?yàn)槿狈?jīng)驗(yàn)，要結(jié)合醫(yī)院各自的實(shí)際情況，制定出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)并具備可操作性，更是增加了困難。

（二）公立醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)薄弱

對(duì)公立醫(yī)院而言，內(nèi)部控制在制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，要確保其落實(shí)可操作，需要有完備的內(nèi)部控制環(huán)境。但目前在內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)上還相對(duì)薄弱，首先是各個(gè)部門(mén)的工作人員對(duì)內(nèi)控的意識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制的理解不足，因而在工作中并不重視對(duì)內(nèi)部控制制度的履行，在管理工作中仍習(xí)慣于傳統(tǒng)的管理方式如采用口頭授權(quán)，而不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控的制度規(guī)定。其次，在醫(yī)院的各部門(mén)管理中，如果出現(xiàn)部門(mén)間職責(zé)不明晰的情況，就難以對(duì)醫(yī)院工作達(dá)到高效的管理效果。再次，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的認(rèn)識(shí)不足和管理不足，醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)不合理，在資金管理上的失誤和管理低效，會(huì)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生較大的失衡的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)及外部監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制還應(yīng)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面發(fā)揮其效用，通過(guò)內(nèi)部控制可將醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)流程各環(huán)節(jié)如實(shí)反映出來(lái)，管理人員拿到這些內(nèi)控信息，可通過(guò)這些數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，此即內(nèi)部控制的作用。同時(shí)，為確保內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督管理，內(nèi)部審計(jì)及外部監(jiān)督環(huán)節(jié)是必不可少的，但醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在其獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性等方面存在缺陷。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性得不到滿(mǎn)足，內(nèi)審的工作不能交由其他工作人員來(lái)兼任完成，內(nèi)部審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性也有待提高，要使內(nèi)部審計(jì)的效果得以發(fā)揮，沒(méi)有科學(xué)合理的內(nèi)審手段和程序是難以達(dá)到效果的。同時(shí)，對(duì)公立醫(yī)院管理及運(yùn)作過(guò)程中，來(lái)自外部的監(jiān)督壓力是否對(duì)公立醫(yī)院產(chǎn)生有效的震懾作用，也是需努力的方向。

三、加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）健全完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的制度建設(shè)

醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)，其成功的根本在于有完善健全并切實(shí)可行的制度設(shè)計(jì)。我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法律法規(guī)出臺(tái)時(shí)間雖較短，但至少為醫(yī)院的內(nèi)部控制的制度建設(shè)營(yíng)造了良好的政策環(huán)境，會(huì)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)起到一定的引導(dǎo)作用。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度過(guò)程中，要注意制度規(guī)范的健全性，要注意對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)流程規(guī)定的規(guī)范性，要注意在條款的設(shè)置和執(zhí)行方面保證內(nèi)部控制制度可得到落實(shí)，結(jié)合醫(yī)院各自的實(shí)際情況，制定出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)并具備可操作性。不僅在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，也要將內(nèi)部控制制度覆蓋到醫(yī)院的所有業(yè)務(wù)的管理事項(xiàng)，從而對(duì)醫(yī)院的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和管理。

（二）加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

要加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，首先，要在醫(yī)院的各部門(mén)管理中，杜絕出現(xiàn)部門(mén)間職責(zé)不明晰的情況，只有各個(gè)部門(mén)明確了各自的職責(zé)，才能使醫(yī)院的內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的效用，對(duì)各部門(mén)各崗位之間產(chǎn)生一定的制約作用。其次，在制度建設(shè)的基礎(chǔ)上要確保醫(yī)院內(nèi)部控制的可操作性和有效執(zhí)行，這就需要在內(nèi)控環(huán)境上加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的工作人員的內(nèi)控意識(shí)和對(duì)內(nèi)部控制的理解，使其在工作中重視對(duì)內(nèi)部控制制度的履行，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控的制度規(guī)定。最后，要加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，對(duì)醫(yī)院運(yùn)作各環(huán)節(jié)中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患有效識(shí)別，并對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，有科學(xué)合理的控制手段實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，完善醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)以及提高在資金管理上的效率。

（三）加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)及外部監(jiān)督

為確保內(nèi)部控制對(duì)公立醫(yī)院的監(jiān)督管理，內(nèi)部審計(jì)及外部監(jiān)督環(huán)節(jié)是必不可少的。一是醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其獨(dú)立性要得到保障，內(nèi)審的工作不能交由其他工作人員來(lái)兼任完成，內(nèi)審部門(mén)也應(yīng)單獨(dú)設(shè)置，以滿(mǎn)足醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。二是內(nèi)部審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性也有待提高，要使內(nèi)部審計(jì)的效果得以發(fā)揮，需要科學(xué)合理的內(nèi)審手段和內(nèi)審程序。同時(shí)，在公立醫(yī)院管理及運(yùn)作過(guò)程中，可適當(dāng)增加來(lái)自外部監(jiān)督的壓力。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，需要健全完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的制度建設(shè)，醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)的前提在于有完善健全并切實(shí)可行的制度設(shè)計(jì);同時(shí)需要加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，明確各部門(mén)之間的權(quán)責(zé)，在內(nèi)控環(huán)境上加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的工作人員的內(nèi)控意識(shí)和對(duì)內(nèi)部控制的理解，并加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力;為確保內(nèi)部控制對(duì)公立醫(yī)院的監(jiān)督管理，內(nèi)部審計(jì)及外部監(jiān)督環(huán)節(jié)非常重要，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其獨(dú)立性要得到保障。

參考文獻(xiàn)

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