杜曉亮

摘要：預(yù)算管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，它是實施企業(yè)精細化管理的必然選擇，它對于全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營水平，起到了關(guān)鍵性的決定作用，但在全面預(yù)算管理組織和實施過程中，仍存在很多問題，企業(yè)需要有充分的理解認識。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 ?管理 ?問題

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算是對企業(yè)在一定的時期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、財務(wù)狀況等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算管理的實行，能使高層管理者獲取全面及可靠的信息，能夠著重于對企業(yè)的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃及企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

二、全面預(yù)算管理過程中存在的問題

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，大多大中型企業(yè)逐步推行全面預(yù)算管理，企業(yè)希望通過全面預(yù)算管理將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，進而節(jié)約交易成本，達到資源利用效率最大化。但在逐步推行全面預(yù)算的過程中，仍存在諸多問題。

（一）預(yù)算編制未全員參與，易導(dǎo)致預(yù)算編制不合理

預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配，以及片面追求預(yù)算執(zhí)行率而虛報相關(guān)費用。在大多數(shù)企業(yè)中，業(yè)務(wù)部門參與度低，往往對預(yù)算理解不夠，認為預(yù)算只是財務(wù)部門的事情，容易造成財務(wù)預(yù)算與銷售預(yù)算相脫節(jié)，最終導(dǎo)致編制的財務(wù)預(yù)算偏離實際，進而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率較差。

（二）預(yù)算審核流程流于形式，易導(dǎo)致預(yù)算偏離財務(wù)目標

部分企業(yè)預(yù)算部門人員對各業(yè)務(wù)預(yù)算單元上報的數(shù)據(jù)審核不力，未實施有效的審核措施，如對銷售部門的銷售收入預(yù)算，往往忽視現(xiàn)有資源的限制條件，因部門利益而虛報預(yù)算的情況無法實施有效控制，導(dǎo)致預(yù)算前端數(shù)據(jù)出錯。

（三）預(yù)算調(diào)整控制不力

大多企業(yè)在預(yù)算調(diào)整過程中，部門易把前期超預(yù)算數(shù)據(jù)作為預(yù)算調(diào)整事項，通過預(yù)算調(diào)整事項逃避預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，而在預(yù)算調(diào)整過程中，因控制不力，導(dǎo)致前期發(fā)生數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)產(chǎn)生較大差異，對企業(yè)前期的決策產(chǎn)生較大影響。

（四）預(yù)算考核不到位導(dǎo)致不宜界定責(zé)任及提高預(yù)算執(zhí)行力

部分企業(yè)注重預(yù)算的前期編制工作，卻忽視預(yù)算執(zhí)行過程中的考核力度，礙于部門利益及個人利益，通過批示或者請示等方法規(guī)避預(yù)算執(zhí)行不力的問題，容易造成預(yù)算流于形式。

（五）預(yù)算外事項過多，大多企業(yè)對預(yù)算剛性認識不足

出現(xiàn)過多預(yù)算外調(diào)整事項，且未履行預(yù)算外事項調(diào)整報批手續(xù)即交至財務(wù)報銷的情況，導(dǎo)致企業(yè)年初預(yù)算所控制的現(xiàn)金流等出現(xiàn)較大變化，對企業(yè)決策者的決策進度造成影響。

（六）忽視預(yù)算分析

預(yù)算在執(zhí)行過程，缺少對預(yù)算的月度、季度分析，只注重預(yù)算的年度分析，而對預(yù)算的年中分析卻重視不夠，另外，部分企業(yè)做了預(yù)算月度、季度分析，但各預(yù)算業(yè)務(wù)部門回饋，整改力度不到位。

（七）預(yù)算重視不夠

預(yù)算是貫穿企業(yè)的各個層面，做好全面預(yù)算的管理，需要全員參與，也包含企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，只有管理層充分意識到預(yù)算的作用和效果，嚴控預(yù)算執(zhí)行力度，壓縮預(yù)算調(diào)整事項范圍，加大預(yù)算考核評估，調(diào)動企業(yè)全員參與力度，才能做到真正的全面預(yù)算，為企業(yè)的發(fā)展提供決策支持。

（八）預(yù)算部門人員素質(zhì)不高

預(yù)算部門人員往往以財務(wù)部門人員為主導(dǎo)，偏重于財務(wù)預(yù)算，而對經(jīng)營預(yù)算重視不夠，部分企業(yè)預(yù)算部門人員缺乏對企業(yè)經(jīng)營理念的理解，對企業(yè)的經(jīng)營活動了解不夠，從而獲取的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)不準確，造成企業(yè)全面預(yù)算的編制不完整。

三、加強全面預(yù)算管理的建議

（一）強化全員參與意識

預(yù)算管理決不只是財務(wù)部門的事情，全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的，全員化的工程，應(yīng)由各業(yè)務(wù)部門為基本單元，統(tǒng)計各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)需求信息，預(yù)算編制崗可以結(jié)合行業(yè)或內(nèi)部制定的定額標準對業(yè)務(wù)預(yù)算信息進行審核。

（二）加強預(yù)算剛性，控制預(yù)算調(diào)整范圍

對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算調(diào)整，首先要明確預(yù)算調(diào)整條件，其次應(yīng)強化預(yù)算調(diào)整原則。再次規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，嚴格審批。

（三）加大預(yù)算考核力度

應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度，合理界定預(yù)算考核主體和考核對象，科學(xué)設(shè)計預(yù)算考核指標體系，按照公開、公平、公正原則實施預(yù)算考核。另外，也應(yīng)重視預(yù)算分析結(jié)果的反饋，注重預(yù)算執(zhí)行的考核力度

（四）重視預(yù)算人員的全方位培訓(xùn)

全面預(yù)算作為一項系統(tǒng)工程，有其自身的特點和專業(yè)性，為此，企業(yè)必須加大預(yù)算業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，包括預(yù)算基本理論知識、預(yù)算管理制度、及企業(yè)預(yù)算管理要求。

（五）加強預(yù)算內(nèi)各部門的協(xié)調(diào)

對于企業(yè)尤其是大企業(yè)，管理幅度較大，需要通過一個機制來強化管理的協(xié)調(diào)。企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算管理協(xié)調(diào)機構(gòu)，負責(zé)全面預(yù)算的推動及實施。

（六）加強預(yù)算外事項控制

要嚴格履行預(yù)算外事項調(diào)整審批流程，在預(yù)算外事項發(fā)生時，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時辦理預(yù)算外事項報批手續(xù)，另外，需進一步加強預(yù)算剛性原則，加強對預(yù)算外事項因前期未納入預(yù)算的考核。

（七）加強預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)

通過建設(shè)和推進符合企業(yè)實際的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，不僅能夠加快企業(yè)信息的獲取力度，還可以加快企業(yè)全面的信息化管理。

總之，在推行全面預(yù)算管理過程中，必須做到正確理解全面預(yù)算管理的含義，對全面預(yù)算管理過程中存在的問題進行分析和解決，鞏固和加強全面預(yù)算管理給企業(yè)帶來的成效，通過逐步推進和實施全面預(yù)算管理，實現(xiàn)企業(yè)長遠規(guī)劃和戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.財會〔2008〕7號

[2]李明.全面預(yù)算管理[M].中信出版社，2011年