苗建琴

[摘 要]首先對內(nèi)部控制和財務(wù)風險的內(nèi)涵進行了深入剖析，然后對兩者的關(guān)系做了論述，最終重點分析了國有企業(yè)如何通過建立有效的內(nèi)部控制機制來防范財務(wù)風險，為國有企業(yè)的財務(wù)風險管理提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)風險管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.138

1 財務(wù)風險

1.1 財務(wù)風險的內(nèi)涵

企業(yè)的財務(wù)風險是指由于企業(yè)內(nèi)部管理不科學(xué)、不規(guī)范，籌集資金的能力不足，使得企業(yè)承受債務(wù)的能力降低，債權(quán)人預(yù)期收益與實際收益不符的風險。財務(wù)風險具體表現(xiàn)為以下三個方面：一是企業(yè)采用了負債經(jīng)營之后卻沒有按照預(yù)期的想法獲得收益，導(dǎo)致償還債務(wù)的能力降低。一方面使得企業(yè)的形象和聲譽受到影響；另一方面也有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。二是利率變動。市場對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控導(dǎo)致利率發(fā)生變化。當企業(yè)負債經(jīng)營之后，如果貸款利率提高，企業(yè)付給銀行的資金就會增加，相對應(yīng)的企業(yè)的預(yù)期收益就會降低。三是再次融資。企業(yè)在負債經(jīng)營時，償還能力不足，無法支付債權(quán)人預(yù)期的收益，影響企業(yè)的再次融資。

1.2 財務(wù)風險成因

1.2.1 財務(wù)人員風險意識不強

高素質(zhì)的財務(wù)人員才能對財務(wù)管理中的風險有明確清晰的認識，從而在實際活動中對各種風險進行預(yù)先防范，減小企業(yè)的整體風險。但目前國有企業(yè)中財務(wù)人員的風險意識不強、業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)不高，在現(xiàn)階段財務(wù)人員的觀念中，對資金進行管理和利用就能夠避免財務(wù)風險的發(fā)生。這種意識使得他們在日常工作中，無法有效鑒別財務(wù)風險來臨的信號，給國有企業(yè)造成損失。

1.2.2 財務(wù)決策不科學(xué)

國有企業(yè)財務(wù)決策的不科學(xué)主要表現(xiàn)在經(jīng)驗主義和主觀主義盛行。在決策時，僅僅憑著自己的主觀判斷和以往的經(jīng)驗進行決策，導(dǎo)致決策不科學(xué)現(xiàn)象的發(fā)生。具體來說，主要是國有企業(yè)舉債資金過多、規(guī)模過大。國有企業(yè)收益比例比較大的部分都被用來支付利息，收益減少，企業(yè)的還債能力降低，內(nèi)部股東的收益也不穩(wěn)定，加重了內(nèi)外財務(wù)風險。且部分企業(yè)的資金籌集方式和時間不當，自有資金和借入資金的比例不合理，導(dǎo)致償還困難，加劇財務(wù)風險。

2 內(nèi)部控制

2.1 內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括環(huán)境控制和財務(wù)控制。環(huán)境主要包括軟環(huán)境和硬環(huán)境。軟環(huán)境指的是企業(yè)的整體精神、工作作風、發(fā)展理念等，硬環(huán)境自然就是指企業(yè)的硬件環(huán)境。財務(wù)控制則主要針對企業(yè)的財務(wù)核算及監(jiān)督工作。例如，財務(wù)人員要準確記錄賬目，保證有賬可查；隨時為領(lǐng)導(dǎo)提供清晰準確的賬目信息，為科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)。

2.2 內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.2.1 國有企業(yè)先天性缺陷導(dǎo)致的內(nèi)部控制問題

國有企業(yè)的經(jīng)營權(quán)是由政府授予的，它的決策者對資產(chǎn)的保值、增值等負責。雖然經(jīng)過市場經(jīng)濟體制改革浪潮的影響，很多國有企業(yè)依然受之前計劃經(jīng)濟時期的理念來經(jīng)營管理。這種模式與現(xiàn)今的經(jīng)濟體制不符，自然無法促進企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，導(dǎo)致積累了很多風險和問題。但國企的決策者將解決問題的希望寄托于政府，導(dǎo)致問題愈加嚴重。

2.2.2 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的阻礙作用

在國有企業(yè)現(xiàn)今的管理模式中，以某個決策者的意見作為企業(yè)意見的現(xiàn)象非常普遍。決策者將自己的意志凌駕于國有企業(yè)的規(guī)章制度之上，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制混亂。再加上財務(wù)部門受決策者管理，本身不具有獨立性，使得國有企業(yè)的財務(wù)風險加大。

2.2.3 國有企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有貫徹落實且缺乏有效的激勵機制

國有企業(yè)內(nèi)部控制存在非常明顯的現(xiàn)象，就是內(nèi)部控制制度沒有得到貫徹落實且缺乏有效的激勵機制。國企內(nèi)部制定了非常有效的控制制度，但是在實際的貫徹落實方面卻存在很大漏洞，對制度的落實往往停留在語言層面，但在實際管理中并沒有嚴格遵守。控制制度的不能貫徹落實，使得這些制度形同虛設(shè)。且其激勵機制不完善，無論干多干少待遇都是同樣的，導(dǎo)致員工積極性受挫，在工作中消沉懈怠，不利于國有企業(yè)的長遠發(fā)展。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的關(guān)系

從國有企業(yè)的發(fā)展歷程來看，建立和健全內(nèi)部控制制度是國有企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)。當然，此處的管理工作自然也包括財務(wù)風險管理。國有企業(yè)所有活動的有序進行都離不開健全的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的財務(wù)風險管理與內(nèi)部控制相互促進，緊密相關(guān)。如果沒有有效的內(nèi)部控制制度，企業(yè)小到財務(wù)風險管理、大到整體管理和運行就都像一盤散沙，無法正常進行；如果財務(wù)風險問題無法得到有效解決，那么對企業(yè)的日常運行尤其是資金方面的運行會有很大的影響。

國有企業(yè)在進行內(nèi)部控制時，非常有必要結(jié)合企業(yè)的風險管理來彌補自身內(nèi)部控制方面存在的問題，并將風險管理有效融合到內(nèi)部控制環(huán)境中。在實施內(nèi)部控制時，需要充分發(fā)揮風險識別、風險預(yù)警及風險評估、風險應(yīng)對的作用，強調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對風險中的作用，從而實

現(xiàn)有效的全面控制，提高內(nèi)部控制的效率和水平。

國有企業(yè)實施內(nèi)部控制的最終目的是為了彌補自身在管理中存在的缺陷，提高管理的效率。但由于市場和周圍環(huán)境是不斷變化的，充滿了不可知性，而國有企業(yè)受自身實力的限制，不可能花費巨資來建立一套完美的體系來應(yīng)對各種風險及變化。最重要的是，即使花費巨資也沒有一套規(guī)范的體系能夠應(yīng)對各種變化和風險。國有企業(yè)在這一過程中，要充分考慮成本與效益。

4 國有企業(yè)通過內(nèi)部控制防范財務(wù)風險的措施

4.1 加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

首先，要根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部具體的管理結(jié)構(gòu)及運營程序進行內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。在對資產(chǎn)進行處理時，必須遵循授權(quán)合理的原則；在進行交易時，會計人員必須全程記錄。其次，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部信息不對稱情況充分考慮，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行及時測試，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的效率，從而促進整個企業(yè)的運營。

4.2 提高國有企業(yè)決策者的素養(yǎng)

要提高國有企業(yè)決策者的素養(yǎng)，使他們堅定地支持并貫徹落實內(nèi)部控制制度，而不是將個人意志凌駕于內(nèi)部控制制度之上。因此，應(yīng)該加強國有企業(yè)決策者的思想教育和學(xué)習(xí)工作，加大對其培訓(xùn)的力度，使其對內(nèi)部控制的重要作用充分了解，轉(zhuǎn)而對內(nèi)部控制制度大力支持。

4.3 加強國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計工作就是對企業(yè)經(jīng)營管理過程的有效性、真實性和合法性進行評判和監(jiān)督，它是國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分。因此國有企業(yè)要對審計工作中不符合現(xiàn)有經(jīng)濟體制、發(fā)展模式、管理理念等的環(huán)節(jié)進行改革，使其與現(xiàn)有的體制、模式等相適應(yīng)，更好地促進國有企業(yè)的發(fā)展，同時更好地發(fā)揮自身作用。

5 結(jié) 論

綜上所述，國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財務(wù)風險管理相互依存，相互促進。因此一方面要加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使其為財務(wù)風險管理提供良好的環(huán)境，另一方面要制定有效的財務(wù)風險規(guī)避措施，減少資金損失，促進國有企業(yè)的發(fā)展。

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