摘 要：自五部委發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》之后，上市企業(yè)開始大力推進內控體系建設，隨著體系建設也發(fā)現(xiàn)了一些控制漏洞，貨幣資金作為流動性最強，控制風險最高的資產(chǎn)，它在企業(yè)發(fā)展過程中起著非常重要的作用。完善而有效的貨幣資金內部控制制度，對加強單位經(jīng)營管理、保護單位財產(chǎn)安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極的促進作用。一個良好的貨幣資金內控體系可以使企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定上升。本文便將對上市企業(yè)貨幣資金的內部控制進行簡單的研究和探討，找出企業(yè)內部控制常見的漏洞機對應的方法，避免一葉障目，不見泰山。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；企業(yè)問題研究

近些年來，美國安然企業(yè)，銀廣夏，海南航空等大企業(yè)相繼爆出舞弊丑聞，嚴重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序，也反映出財務舞弊不同以往的新特征。我們的會計職業(yè)道德，企業(yè)內部管理的會計制度是加強薄弱環(huán)節(jié)的迫切需要，加強內部控制的研究推廣，會計職業(yè)道德，企業(yè)內部管理，為經(jīng)濟建設和社會發(fā)展的重要途徑的服務，是促進我們的內部控制體系的重要工作。企業(yè)要建立內部控制體系的一個重要手段和企業(yè)會計活動的方法不可缺少的，它是企業(yè)管理的重要組成部分。它是企業(yè)提供了保證，促進企業(yè)管理水平的提高的工作。內部控制貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，任何一個企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須有貨幣型基金，貨幣型基金是生存和發(fā)展的基礎。因此，企業(yè)活動和會計，加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。

一、上市企業(yè)貨幣資金內部控制的重要性

企業(yè)貨幣資金的內部控制是企業(yè)內部控制體系中的一個重要組成部分，貨幣資金控制直接關系到企業(yè)的生存，發(fā)展和盈利。貨幣控制內部資金的主要目的是實現(xiàn)一個合理，合法，貨幣資金的安全性和可靠性回收企業(yè)的現(xiàn)金支出，防止腐敗和欺詐行為，確保資產(chǎn)的安全，確保正確的會計信息，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。現(xiàn)在，在內部資金許多弊端，如貨幣基金，貨幣型基金設計的貨幣內部資金安排不合理，當內部控制缺陷的安全控制存在企業(yè)貨幣控制管控不嚴和資金調度不合理，這就可能導致資金遭受欺詐，企業(yè)陷入資金冗余。為使企業(yè)更好的發(fā)展，我們應加強貨幣資金內部控制制度的建立及健全。

二、企業(yè)貨幣資金內部控制管理實踐中存在的問題

1.財務人員業(yè)務素質和職業(yè)道德水平不高

我國大部分企業(yè)在貨幣資金管理方面的員工素質不太高，而不僅僅是出于商業(yè)的原因，而且在這方面的一方是企業(yè)，因為他們沒有有一個非常充分的認識，對人力資源管理招聘員工沒有提出更高的學歷要求；另一方面是國家對于會計人員上崗只需要持有會計證，而沒有其他的要求，貨幣資金管理人員往往工資水平低，這使得企業(yè)聘用的財務人員往往受教育水平低。；另一點是，由于企業(yè)和國家有關部門不夠重視，間接導致了工作人員自身不夠重視，他們不會對自己有要求一個更高的水平。沒有學習的欲望，業(yè)務素質停滯不前，這就使得我國企業(yè)貨幣資金內部控制等方面的員工素質有待提高。

2.現(xiàn)金管理、監(jiān)督檢查機制不健全

為了加強企業(yè)的資金內部控制，以其更好地發(fā)揮作用，企業(yè)不僅要全面完善貨幣資金各項的內部控制，而且要健全內部監(jiān)督制度，它可以使內部控制在企業(yè)良好運行。通過良性運行的監(jiān)督和管理，實現(xiàn)內部資金管理業(yè)務。但現(xiàn)在，大多數(shù)企業(yè)不具備足夠的了解他們的內部的貨幣資金漏洞，也沒有專門的審計部門的形成，對其運作進行監(jiān)督核查；一些企業(yè)已經(jīng)建立了這樣一個部門，但沒有人被安排來做工作，讓別人在企業(yè)內部做內控工作，這使得企業(yè)的貨幣資金內部控制薄弱得不到有效的監(jiān)控。

3.管理層對現(xiàn)金安全性管理的意識薄弱，風險控制意識低

按內部控制制度規(guī)定，企業(yè)應當建立庫存現(xiàn)金管理制度。很多企業(yè)的經(jīng)營者認為自己企業(yè)的錢如何管理與法律法規(guī)無關。為了現(xiàn)金使用方便而將大量現(xiàn)金放在財務部保險柜中，這對于資金安全和員工人身安全都是隱患。銀行帳戶管理缺失，私自設立銀行帳戶，出租出借銀行帳戶，為了逃避稅收開立個人帳戶。這些缺失使企業(yè)現(xiàn)金處于高度不可控狀態(tài)。印鑒、支票不分人管理，沒有相關的制度規(guī)定，容易出現(xiàn)票據(jù)丟失，資金管理人員舞弊等漏洞，一旦銀行帳戶出現(xiàn)資金挪用、短缺企業(yè)將毫不知情。所以，企業(yè)管理層對于企業(yè)現(xiàn)金安全性缺乏正確的認識。

三、企業(yè)貨幣資金內部控制管理的應對措施

1.加強財務人員專業(yè)素質

財務總監(jiān)，金融法律和加強黨和培訓和學習會計專業(yè)知識的規(guī)定，就可以提高會計和道德標準的質量，你需要了解法律法規(guī)的具體業(yè)務知識。所涉及的資金管理人員需要一定的業(yè)務水平，同時具有專業(yè)知識和道德標準，確定貨幣資金的安全級別資金的質量。企業(yè)每年組織員工參加警世教育系列培訓，樹立牢固的職業(yè)素養(yǎng)。每年企業(yè)應組織財務人員參加會計專業(yè)知識的培訓，同時建立個人培訓檔案，學習內容包括會計專業(yè)知識，金融知識和內部控制管理最新理論知識等，了解國家最新法律法規(guī)，以更好地做好自己的工作。鼓勵員工積極參加職稱考試，企業(yè)技術比武等，以促進員工自我學習、自我考評。企業(yè)對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德要求建立規(guī)章制度，這是在明確會計業(yè)務核算和會計人員，建立符合職業(yè)道德的員工會計準則規(guī)定職業(yè)道德的要求，并以優(yōu)良的職業(yè)道德素質，嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，努力提高工作效率和工作質量保障貨幣資金安全有效的管理。

2.貫徹執(zhí)行會簽審批制度，建立并執(zhí)行責任追究制度

在企業(yè)的財務管理制度中關于會簽審批有明確規(guī)定，依據(jù)資金額度和預算管理企業(yè)的最終審批權在總經(jīng)理和董事長手中，會簽制度設計本身可以說已經(jīng)相對規(guī)范了，關鍵在于制度的執(zhí)行中是否有授權審批權限不合理或者程序不清。企業(yè)貨幣資金收付會簽流程和審批權限是否有效，是否清晰合理。因此，企業(yè)工作的重點在于更好地貫徹執(zhí)行企業(yè)的會簽審批制度，既要維護企業(yè)所有股東的利益，又要使企業(yè)正常的經(jīng)濟業(yè)務能夠順利進行?？梢圆捎镁o急事件緊急特批的會簽審批方式，明確的會簽審批方式、權限、責任和相關控制是貨幣資金內部控制的重點。同時，企業(yè)要開展問責制度，在責任追究制度方而，由企業(yè)制度相關制度規(guī)范，對此企業(yè)運行中可能發(fā)生的經(jīng)濟損失、業(yè)務過失、法律責任作明確的懲罰措施。在企業(yè)的管理制度中明確，對于企業(yè)工作人員違反企業(yè)規(guī)章制度可能引發(fā)的損害企業(yè)經(jīng)濟利益的后果，保留追究其法律責任。

3.建立貨幣資金的監(jiān)督檢查機制

為了保證貨幣資金內部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)工作中問題，將可能發(fā)送的損失降到最低，在企業(yè)中應建立內部審計部門和健全監(jiān)督體系的實際情況。內部的監(jiān)督機制和外部提出監(jiān)管業(yè)務合并可以使用。審計部門的監(jiān)督和內部的檢查，應該頻繁，財務部門負責財務平時的自查工作，財務人員之間復核蓋章、月度自查與審計部門季度、年度內審相結合，檢查內容包括現(xiàn)金、銀行存款、應收票據(jù)盤點對賬，票據(jù)的購買、保管、使用是否安全合理，是否對應企業(yè)各項規(guī)定。企業(yè)資金管理人員必須嚴格設定不相容職務管理制度，這樣通過職責分離規(guī)避資金可能出現(xiàn)的風險。健全印鑒和網(wǎng)銀U盾保管制度，處理付款票據(jù)之類的和支付審批程序，管理。審計部門的內部檢查結合財務部門自查自糾，不斷完善資金管理流程。外部監(jiān)督和檢查，在每年的股東對該企業(yè)的年度財務收支的情況共同委托進行全面內控審計。聘請獨立會計師事務所審計，審計結果更加公正，客觀，權威。

四、結論

本文結合企業(yè)的自身發(fā)展情況和國家目前內控規(guī)范的大概狀況，對企業(yè)貨幣資金內部控制制度的業(yè)務不足進行了分析和討論了內控實務的環(huán)節(jié)漏洞，并提出自己的意，為中國企業(yè)的進一步發(fā)展能夠作出有益的幫助。但是為了提高上市企業(yè)的內部控制體系建設的總體水平，仍然需要加強對貨幣資金內控的重要性的認識，企業(yè)也應當繼續(xù)與自己的實際情況做出最適合自己的操作方式。找出企業(yè)貨幣資金內控的漏洞和財務應對措施，這樣才可使企業(yè)在經(jīng)濟形式不斷變化中保持穩(wěn)定的發(fā)展，有利于企業(yè)的貨幣資金內部控制體系更加完善。

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作者簡介：李金梅，女，漢，唐山港集團股份有限公司