郝祥坤

摘 要：在企業(yè)內(nèi)部建立健全完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的整體提升也具有非常重要的作用。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)績(jī)效，首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績(jī)效的概念內(nèi)涵，進(jìn)而深入分析了企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效之的具體影響，并就優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理績(jī)效水平，提出了幾項(xiàng)建議措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)績(jī)效

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率提升的關(guān)鍵，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效同樣也有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，目的就是為了確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法合規(guī)，同時(shí)確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全可靠、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確無(wú)誤，這一系列的管理活動(dòng)的實(shí)施，都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效帶來(lái)相應(yīng)的影響。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新時(shí)期，作為企業(yè)管理部門必須全面深入的研究?jī)?nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效之間的關(guān)系，按照現(xiàn)代管理企業(yè)框架，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行調(diào)整與加強(qiáng)，進(jìn)而依托內(nèi)部控制起到促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效提高的目的，不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力與整體價(jià)值的提升。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)績(jī)效概述

內(nèi)部控制主要是基于企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中，為了確保整個(gè)企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，進(jìn)一步的高效利用企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的提升，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一系列的控制管理活動(dòng)。

財(cái)務(wù)績(jī)效則主要是指企業(yè)在一定的階段內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)整體業(yè)績(jī)水平和管理效率情況，是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)管理運(yùn)作、資本保值增值等一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的全面準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)上，現(xiàn)階段主要是通過(guò)采用杜邦財(cái)務(wù)分析法、托賓Q值法、財(cái)務(wù)指標(biāo)法等對(duì)企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況的全面評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的具體影響分析

內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中一種非常重要的管理制度與管理手段，而財(cái)務(wù)績(jī)效則是企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要目標(biāo)。強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，由于有利于規(guī)范企業(yè)的管理，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，因而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的提高也有著重要的推動(dòng)作用。兩者之間的具體邏輯關(guān)系主要表現(xiàn)在以下兩方面：

1.完善內(nèi)控環(huán)境有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效

改進(jìn)提高企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，在內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化上，最重要的是對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整，尤其是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及股東大會(huì)的合理調(diào)整，因而有助于改進(jìn)完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策體系，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)績(jī)效水平的提高。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，可以通過(guò)采取定性分析與定量分析的辦法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估分析與有效規(guī)避處理，進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益的匹配。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)有助于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效

內(nèi)部控制活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部的有力執(zhí)行，有助于確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度、預(yù)算管理制度、不相容職務(wù)分離制度、成本控制管理制度等一系列的企業(yè)控制管理制度的有效落實(shí)，對(duì)于補(bǔ)充完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制非常有利，因而一定程度上可以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。

4.信息溝通有助于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效

在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有效的實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部各類信息流的合理管控，這有助于促進(jìn)各類信息在企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層之間的有效溝通，可以有效地避免由于信息溝通不暢等造成的決策失誤問(wèn)題。而且內(nèi)部控制管理強(qiáng)化了對(duì)于各類信息數(shù)據(jù)的分析處理能力，因而可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與財(cái)務(wù)績(jī)效水平。

5.內(nèi)部監(jiān)督有助于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效

內(nèi)部監(jiān)督可以有效地提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的資金管理、采購(gòu)營(yíng)銷、生產(chǎn)銷售以及投融資等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的控制，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的有效實(shí)施，對(duì)于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效非常有利。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提高企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的措施

1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)工作

真正有效發(fā)揮內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的促進(jìn)作用，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作基礎(chǔ)進(jìn)行優(yōu)化。在內(nèi)部控制管理工作的具體推進(jìn)落實(shí)過(guò)程中，首先應(yīng)該進(jìn)一步的對(duì)企業(yè)的管理目標(biāo)進(jìn)行明確，在內(nèi)部控制管理目標(biāo)的設(shè)定上，應(yīng)該盡可能的采取自上而下逐級(jí)確認(rèn)的模式，最終以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的提高作為內(nèi)控管理的目標(biāo)。其次，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系進(jìn)一步的進(jìn)行優(yōu)化，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)董事會(huì)的特征進(jìn)行有效的改善，特別是進(jìn)一步的明確企業(yè)董事會(huì)的具體職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部的項(xiàng)目研究、投資、擔(dān)保等重大決策上確保權(quán)限的有效控制，并盡可能的減少非執(zhí)行董事以提高董事會(huì)的效率。第三，應(yīng)該注重在企業(yè)內(nèi)部建立更為有效的激勵(lì)管理機(jī)制，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的管理，應(yīng)該將物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)有機(jī)結(jié)合，通過(guò)提高企業(yè)員工的積極性，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理的活力。

2.在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題容易造成企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至是造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。因此無(wú)論是內(nèi)部控制還是提高企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效，都迫切需要將風(fēng)險(xiǎn)管理作為經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該采取全面風(fēng)險(xiǎn)的管理模式。對(duì)企業(yè)所有的生產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的梳理，仔細(xì)查找企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭以及風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)。其次，應(yīng)該注重不斷地加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理方面應(yīng)該盡可能的采取系統(tǒng)式的組合管理方案，及時(shí)規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這不僅能夠有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本，同時(shí)由于全過(guò)程的管理模式對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系也是有效的優(yōu)化。

3.完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)以及執(zhí)行管理

在企業(yè)內(nèi)正常推進(jìn)內(nèi)部控制管理，重點(diǎn)應(yīng)該進(jìn)一步的完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，尤其是完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、信息披露等相關(guān)方面的內(nèi)部控制管理制度，對(duì)企業(yè)的董事會(huì)管理、投資管理、內(nèi)部審計(jì)、資金管理、關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)理層管理、獨(dú)立董事管理、對(duì)外擔(dān)保等相應(yīng)工作內(nèi)容建立完善的內(nèi)部控制管理制度。其次，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效執(zhí)行，這就要求必須落實(shí)好企業(yè)的內(nèi)部控制管理責(zé)任，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，進(jìn)一步的細(xì)化企業(yè)的工作流程，確保內(nèi)部控制管理制度的有效執(zhí)行，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)質(zhì)量。

4.增強(qiáng)企業(yè)信息與溝通的內(nèi)部控制管理

提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理力度，確保各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)信息的及時(shí)披露，避免由于信息失真等問(wèn)題對(duì)企業(yè)造成的不利影響，必須進(jìn)一步的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息與溝通的內(nèi)部控制管理。首先，應(yīng)該健全完善企業(yè)的重大信息內(nèi)部報(bào)告制度，通過(guò)責(zé)任化管理的方式確保企業(yè)各類信息的及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，在企業(yè)的信息溝通與內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該注重盡可能的采取信息化的管理手段，在具體的推進(jìn)落實(shí)過(guò)程中，應(yīng)該將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行全面的整合，通過(guò)采取內(nèi)部局域網(wǎng)或者是借助外部的網(wǎng)絡(luò)云平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的及時(shí)收集、傳遞、分析、存儲(chǔ)，以確保實(shí)現(xiàn)各類信息數(shù)據(jù)處理的集中化、自動(dòng)化、關(guān)聯(lián)化、流程化，提高信息溝通效率。

5.進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關(guān)鍵在于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理監(jiān)督上，應(yīng)該按照企業(yè)的實(shí)際情況在內(nèi)部建立健全完善的監(jiān)督體系，一方面，應(yīng)該積極發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的作用，對(duì)內(nèi)部控制管理的組織實(shí)施情況等開(kāi)展審查監(jiān)督，確保企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度得到有效貫徹落實(shí)。其次，應(yīng)該充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的作用，重點(diǎn)圍繞企業(yè)有關(guān)投資、采購(gòu)、銷售、資產(chǎn)管理、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、資金使用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等內(nèi)容進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理中的各種缺陷或者是風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有效的制定解決方案，以提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制管理與企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效具有直接的邏輯關(guān)系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層必須注重不斷地改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理框架，特別是在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制管理機(jī)制、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾方面，改進(jìn)提高整個(gè)內(nèi)部控制體系，進(jìn)而充分提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效水平的提升。

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