王紅梅

【摘要】當前我國的商業(yè)銀行在會計的內部建設方面存在著諸多操作弊端，為銀行對會計的內部控制效果帶來的阻礙，也影響著銀行的整體發(fā)展有序性。因此，銀行必須對當前會計內部控制操作過程中存在的問題進行深入剖析，找出導致問題出現(xiàn)的原因，進而對商業(yè)銀行會計內部控制建設存在的問題提供相應的解決策略，以提升銀行實現(xiàn)會計內部控制的科學性和專業(yè)性。

【關鍵詞】商業(yè)銀行 會計 內部控制

一、商業(yè)銀行會計內部控制中存在的風險

（一）銀行會計方面

當前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進行會計工作人員的分配時，常常會出現(xiàn)一人擔任多個職位或者一個職位由多人負責的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。

（二）銀行制度方面

對于會計的內部控制建設，首先應該建立完善的內部控制管理制度，以為相關會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據。但是反觀我國當前的商業(yè)銀行，在會計內部控制制度建設方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風險防治制度形同虛設，無法真正發(fā)揮其對會計風險的預測與防治作用。

（三）風險控制與評估方面

我國的商業(yè)銀行在會計風險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內部工作人員的員工素質密切相關。由于員工自身素質的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預測與防控，導致會計工作面臨較大的發(fā)展風險。

（四）信息溝通與反饋方面

信息的有效傳遞與溝通是實現(xiàn)企業(yè)內部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內部各個部門間進行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。

二、商業(yè)銀行會計內控風險的成因

（一）權責不明

銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責的具體工作部分，對自身負責工作所擔負的責任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產生巨大的負面影響。

（二）管理不善

商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風險的正確認知，因此對銀行內部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。

（三）現(xiàn)代技術不高

當前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領域的特殊性，導致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴重的金融方面的危機。

（四）重視不夠

對內部會計控制制度認識不夠，盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內部會計控制與業(yè)務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發(fā)展的關系上認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內部會計控制與發(fā)展、內部會計控制與經濟效益對立起來。

三、防范商業(yè)銀行會計內控風險的對策和建議

（一）提高商業(yè)銀行會計內控意識

提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現(xiàn)會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現(xiàn)有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現(xiàn)內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內發(fā)展，要以最終實現(xiàn)銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環(huán)境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現(xiàn)銀行內部控制的目標。

（二）建立和完善組織體系和崗位職責

為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執(zhí)行。以此提高員工的自身責任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。

（三）風險預警體系的建立

由于缺乏相應的會計風險預警體系，導致會計部門有關風險預測與防治的相關工作無法提上日程。所以，為了實現(xiàn)企業(yè)會計內部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學性和專業(yè)性的標準進行會計風險預警，建立相關的會計風險預警體系，按照風險預測、風險評估以及風險防治等流程進行相應的體系建設，為會計風險預警部門的工作提供流程指示。同時也應注意有關會計風險事前、事中和事后的風險防治措施的制定，因為會計風險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風險預測的結果會存在些許出入，所以應該確保在會計風險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。

（四）切實提高會計人員整體素質

提高會計人員整體素質，是完善會計內控體系的重要內容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設，培養(yǎng)和造就嚴謹、規(guī)范的職業(yè)風格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設一支適應現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經營提供基礎和保障。銀行各級領導和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用，從而在崗位設置、人員配置上給予支持。

參考文獻

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