武工 宋欣欣

【摘 要】納稅服務(wù)是稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。它對衡量稅收征管水平有重要的指示作用。隨著我國由政府職能的不斷轉(zhuǎn)變，近年來各級地方稅務(wù)部門對納稅服務(wù)的理論和實(shí)踐均有較深入的研究。本文旨在通過分析目前我國納稅服務(wù)的現(xiàn)狀，指出納稅服務(wù)的問題，提出相應(yīng)的解決方法，以期對納稅服務(wù)理論與實(shí)踐的進(jìn)一步發(fā)展有所幫助。

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù)；稅收征管

一、納稅服務(wù)的內(nèi)涵

納稅服務(wù)是指政府和社會組織根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱。廣義的納稅服務(wù)，涵蓋了包括稅收制度優(yōu)化、稅收政策完善、征管制度健全等方面的內(nèi)容。狹義的納稅服務(wù)，主要是稅收機(jī)關(guān)為確保納稅人依法納稅，對納稅人依法履行自身納稅義務(wù)，維護(hù)自身合法權(quán)益而提供的服務(wù)。

二、我國目前納稅服務(wù)現(xiàn)狀

隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)型，稅收部門的納稅服務(wù)意識有了明顯的加強(qiáng)。服務(wù)手段的更新，服務(wù)渠道的拓展，服務(wù)形式多樣化，都充分說明了目前我國納稅服務(wù)體系建設(shè)成果喜人。在納稅服務(wù)發(fā)展的過程中，逐漸形成了許多新的亮點(diǎn)，其中主要包括以下幾點(diǎn)：

1.流程優(yōu)化。隨著互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)越來越多的應(yīng)用于稅收機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新對征管流程和崗位職責(zé)進(jìn)行了劃分。通過將征稅流程進(jìn)一步規(guī)范化、透明化，很大程度上降低了過去稅收執(zhí)法的隨意性，提高了納稅服務(wù)質(zhì)量；

2.積極應(yīng)用現(xiàn)代化科技。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的流行，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)原來越多的將科技應(yīng)用于日常納稅服務(wù)當(dāng)中。具體表現(xiàn)為增設(shè)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)服務(wù)，加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)，拓展互聯(lián)網(wǎng)金融繳稅渠道等，這些措施都大大提高了稅務(wù)部門的工作效率；

3.納稅服務(wù)內(nèi)容不斷豐富。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過采用服務(wù)產(chǎn)品更新，加大辦稅透明度，減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)等切實(shí)有效地手段，健全完善服務(wù)體系，做到最大程度的滿足納稅人需求。

三、我國目前納稅服務(wù)中存在的問題

雖然今年來我國納稅服務(wù)的發(fā)展整體上取得了令人滿意的成績，但與歐美等發(fā)達(dá)國家相比，我們?nèi)耘f存在這明顯的不足。主要表現(xiàn)在以下方面。

1.納稅服務(wù)理念相對滯后

在很長的時間內(nèi)，在稅務(wù)部門眼中，納稅人或多或少都存在著避稅的心理。本能的將納稅人的合理避稅與偷稅、漏稅等行為劃等號，將稅務(wù)管理的核心理解為就是監(jiān)督打擊。不僅如此，許多稅務(wù)機(jī)關(guān)依舊抱著“官本位”的陳腐思想，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家法律法規(guī)依法征稅，與納稅人本質(zhì)上仍是監(jiān)管與被監(jiān)管的關(guān)系。這種思想直接造成了部分地區(qū)納稅服務(wù)質(zhì)量低，效率差，甚至出現(xiàn)了納稅人合法權(quán)益遭受侵犯等現(xiàn)象。

2.納稅服務(wù)法制體系不健全

憲法中規(guī)定：“公民有依法納稅的義務(wù)”。而根據(jù)目前對公民權(quán)利和義務(wù)的理解，納稅人在負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)的同時，同樣也有享受納稅服務(wù)的權(quán)利。提供納稅服務(wù)，是稅收部門的職責(zé)所在。然而納稅服務(wù)在我國《稅收征管辦法》中的解釋模糊不清，而且《辦法》中雖然規(guī)定了稅收部門有提供納稅服務(wù)的義務(wù)，但卻未對不提供納稅服務(wù)的行為所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任做出明文規(guī)定，這就為部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的不作為大開方便之門。

3.納稅服務(wù)社會化程度有待提高

目前，我國納稅服務(wù)的主體仍是稅務(wù)部門，社會化納稅服務(wù)不足，這很大程度上受我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平制約。社會化納稅服務(wù)需求量低，市場化程度低，競爭激烈程度低，都造成了社會化納稅服務(wù)難以對納稅人產(chǎn)生足夠的吸引力。

四、促進(jìn)我國納稅服務(wù)發(fā)展的對策

完善我國納稅服務(wù)，促進(jìn)納稅服務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，離不開社會各界的通力合作，主要可以采取以下措施：

1.深化我國政府職能轉(zhuǎn)變

習(xí)近平總書記在十八屆二中全會第二次全體會議上明確指出：“轉(zhuǎn)變政府職能是深化行政體制改革的核心，實(shí)質(zhì)上要解決的是政府應(yīng)該做什么、不應(yīng)該做什么，重點(diǎn)是政府、市場、社會的關(guān)系，即哪些事該由市場、社會、政府各自分擔(dān)，哪些事應(yīng)該由三者共同承擔(dān)?！边M(jìn)一步深化政府職能轉(zhuǎn)變，建立服務(wù)型政府，以人為本，明確將納稅人的合理避稅與偷稅漏稅的行為區(qū)分開，消除稅務(wù)機(jī)關(guān)“官本位”思想，貼近納稅人，使納稅服務(wù)不再只是一紙空文。

2.建立健全稅收服務(wù)法律制度

當(dāng)前我國稅收服務(wù)法律制度與歐美等發(fā)達(dá)國家相比還存在著許多問題。完善稅收法律服務(wù)制度，規(guī)范稅收機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)行為迫在眉睫，主要可以采取以下措施：（1）明確稅收相關(guān)法律法規(guī)對納稅服務(wù)的解釋；（2）明確納稅人在依法納稅中應(yīng)當(dāng)享受的權(quán)利；（3）對稅務(wù)機(jī)關(guān)提供低質(zhì)量納稅服務(wù)甚至侵害納稅人合法權(quán)益的行為予以嚴(yán)懲。通過以上措施，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)真正做到有法可依，有法可循，提高稅收機(jī)關(guān)納稅服務(wù)質(zhì)量。

3.加速我國社會化納稅服務(wù)體系

加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)作，是健全我國納稅服務(wù)的大方向。隨著經(jīng)濟(jì)水平不斷發(fā)展，社會分工越來越細(xì)致。稅務(wù)部門在稅收服務(wù)方面并非任何事情都必須親力親為，社會化中立機(jī)構(gòu)同樣能為納稅人提供納稅服務(wù)。主要措施包括：（1）規(guī)范稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)；（2）擴(kuò)展社會中介的納稅服務(wù)；（3）充分利用互聯(lián)網(wǎng)，開展多元化的遠(yuǎn)程辦稅模式；（4）建立稅收公共服務(wù)，為納稅人提供自主納稅服務(wù)。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅服務(wù)的理論與實(shí)踐研究正不斷拓展。越來越多的人開始關(guān)注稅務(wù)部門的納稅服務(wù)。我們應(yīng)當(dāng)注意到，在轉(zhuǎn)變稅負(fù)部門服務(wù)理念的道路上，政府還有很長的路需要走。本位對未來我國納稅服務(wù)理論與實(shí)踐的發(fā)展提出一些建議，希望能對未來我國納稅服務(wù)的發(fā)展提供綿薄之力。

參考文獻(xiàn)：

[1]李華，劉見.權(quán)利義務(wù)相對應(yīng)是準(zhǔn)確把握納稅服務(wù)的重要理念[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2014，03：77-82.

[2]劉穎.納稅服務(wù)若干問題的再思考[J].涉外稅務(wù)，2012，05：72-75.

[3]鞠志倩.新論優(yōu)化納稅服務(wù)[J].中國管理信息化，2015，17：145-146.

作者簡介：

武工（1988-），男，工作單位：北京國稅局，研究方向：納稅服務(wù)。