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        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范探討

        2016-01-05 00:10:59魏恒祥
        中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2015年22期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部監(jiān)督會(huì)計(jì)人員行政

        魏恒祥

        【摘 要】本文對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制制度的發(fā)展做簡(jiǎn)要回顧,著重對(duì)內(nèi)部控制制度的不足提出了相關(guān)的對(duì)策。希望能夠推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善,提高行政事業(yè)單位科學(xué)化管理方法。

        【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度

        一、我國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制制度的發(fā)展

        在20世紀(jì)50年代,也是我國(guó)的建國(guó)初期,對(duì)于內(nèi)部控制的概念也是處于萌芽階段,內(nèi)部控制的作用也僅僅是賬目核對(duì)和職權(quán)的分工方面,還停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)內(nèi)容上。并且只有少數(shù)一些工作單位才會(huì)建立起內(nèi)部控制,效果可見一斑。具有里程碑意義的行政規(guī)定于1996年12月下發(fā)的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》,這一規(guī)定體現(xiàn)了我國(guó)正在不斷的加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范建設(shè),明確了內(nèi)部控制的意義,也使得我國(guó)正式步上了現(xiàn)代內(nèi)部控制建設(shè)的道路。第一部關(guān)于內(nèi)部控制要求的法律頒布于2000年7月的新《會(huì)計(jì)法》,嚴(yán)格規(guī)定了,工作單位必須建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并在次年開始在上市公司推行。2010年五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2012年發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》并于2014年全面施行。這些制度的一步步完善都體現(xiàn)出了我國(guó)不斷的推進(jìn)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立。我國(guó)在從建國(guó)以來,一直在建立、健全關(guān)于內(nèi)控制度的規(guī)范,這些做法都為內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)作出了重大的貢獻(xiàn)。

        二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的不足

        盡管國(guó)家如今對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的重視度越來越高,但是真正落實(shí)到各個(gè)行政事業(yè)單位里還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,行政事業(yè)單位卻沒有對(duì)內(nèi)控制度有著充分的重視態(tài)度,仍只是停留應(yīng)付在我國(guó)制定的制度上面。

        1.任職會(huì)計(jì)崗位的人員資格不夠?qū)I(yè)

        如今,大多數(shù)行政事業(yè)單位任職的會(huì)計(jì)人員,并沒有依照我國(guó)有關(guān)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的要求而擔(dān)任了會(huì)計(jì)。主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的缺乏,再加上如今有些單位上的預(yù)算并不需要會(huì)計(jì)的集中核算,單位只能臨時(shí)向其他單位調(diào)任其他非會(huì)計(jì)人員任職,因此很多任職人員的會(huì)計(jì)資歷都還達(dá)不到會(huì)計(jì)師的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),這必然會(huì)給會(huì)計(jì)工作帶來負(fù)面影響,例如會(huì)計(jì)賬簿書寫不規(guī)范,重要憑據(jù)缺乏妥善保管等等。

        2.內(nèi)部審計(jì)的缺陷

        內(nèi)部審計(jì)制度與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善息息相關(guān),也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要指標(biāo)之一。在有些公司里的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性,即使存在內(nèi)部審計(jì)部門,也受到其他部門的制約。然而監(jiān)督機(jī)制也不夠完善,行政事業(yè)單位的內(nèi)控也缺乏財(cái)政局和審計(jì)部門的監(jiān)督。未能在事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度是否能有效實(shí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。與此同時(shí),與事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不加以重視也有很大的關(guān)系,即使建立了內(nèi)控制度,在執(zhí)行力上也較弱。制度存在卻無法發(fā)揮出真正的作用,形同虛設(shè)。

        3.缺乏完整的監(jiān)督機(jī)制

        內(nèi)部建設(shè)需要靠外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合,才能使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效建立。在我國(guó)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不斷得重視下,代表了行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度有著良好的外部環(huán)境,財(cái)政部門和審計(jì)部門都紛紛對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)提供較好的支持,這些是屬于外部監(jiān)督的,也屬于事后監(jiān)督的。但是這對(duì)于內(nèi)控制度的建設(shè)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還需要事前和事中的完善一整套的監(jiān)督體系,更能從源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

        三、對(duì)于完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的對(duì)策

        1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)要求

        在人員聘任方面,首先是嚴(yán)格遵守我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》要求,堅(jiān)持只聘用具有專業(yè)會(huì)計(jì)資格證的工作人員,至少能保障會(huì)計(jì)在基本的工作上有著規(guī)范性,能確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的順利進(jìn)行,會(huì)計(jì)工作不受到影響。其次是不斷對(duì)我國(guó)頒布的內(nèi)控制度的法律法規(guī)、規(guī)范制度等等進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí),積極配合我國(guó)的制度改革,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè),對(duì)員工的再教育就一個(gè)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)性的有效手段,把握好我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制制度改革的新動(dòng)態(tài),定期對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

        2.改善內(nèi)部審計(jì)

        必須保證好內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,使得審計(jì)部門不受到其他的制約,能真正發(fā)揮出審計(jì)部門的作用,真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)有著很大的了解優(yōu)勢(shì),并且以內(nèi)部控制作為審計(jì)的對(duì)象,這一做法能有效的對(duì)內(nèi)部控制的每一工作過程進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)作用,及時(shí)追蹤內(nèi)控的動(dòng)態(tài),發(fā)現(xiàn)所在的問題,并加以控制,降低風(fēng)險(xiǎn)。在監(jiān)督機(jī)制上應(yīng)該建立健全監(jiān)督崗位責(zé)任制制度,達(dá)到相互聯(lián)系,相互制約的員工關(guān)系,避免某一人員的潛力過重,不利于對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督。凡是涉及到重大的決定,需要員工進(jìn)行集體審批。

        3.完善一整套的監(jiān)督體系

        在加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí),必須要外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合,共同協(xié)助行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)完善的內(nèi)部控制體系。外部監(jiān)督主要是指財(cái)政部定期、定時(shí)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作事后的檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督主要是由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)事前、事中的內(nèi)控工作的監(jiān)督。確保事前、事中、事后整過程的有效開展監(jiān)督工作。全方位、立體化的對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督,監(jiān)督事業(yè)單位是否依照內(nèi)控制度規(guī)范開展內(nèi)控工作,提高執(zhí)行力度,規(guī)避國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

        四、總結(jié)

        內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位發(fā)揮出了越來越大的作用,所以事業(yè)單位必須加大對(duì)內(nèi)控的重視程度。只有完善內(nèi)控制度,才能對(duì)建立高效廉潔的政府起到推進(jìn)作用,有利于提高行政事業(yè)單位的管理水平,使得管理更加科學(xué)化;提高內(nèi)控制度建設(shè),有利于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作的有效管理,確保財(cái)務(wù)使用的規(guī)范性,提高財(cái)政資金的合理化運(yùn)用,避免國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)。

        參考文獻(xiàn):

        何玉林.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2011(9)

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