陳朝陽

【摘 要】建安工程項目是建安工程企業(yè)最基本的生產(chǎn)單位，其資金管理能力必然越來越受到重視。本文基于建安工程項目資金管理現(xiàn)狀提出其優(yōu)化方式，重點對建安工程項目資金流規(guī)范及確認(rèn)方式進行了論述，肯定了兩種確認(rèn)方式對項目資金管理信息化的意義。

【關(guān)鍵詞】建安工程項目；資金管理；優(yōu)化；確認(rèn)

一、資金管理概述

建安工程項目的資金管理是指通過項目資金運動各種環(huán)節(jié)，全方位、全過程的管理資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，確保工程項目順利實施，達到對項目資金安全、高效管理，降低項目成本，提升建安工程企業(yè)整體經(jīng)濟效益。加強建安工程項目的資金管理對建安企業(yè)具有非常重要的意義。

1.加強項目資金管理是現(xiàn)代建安企業(yè)“現(xiàn)金為王”理念的必然選擇

現(xiàn)金是企業(yè)的血液，企業(yè)的現(xiàn)金不足，必然影響到組織的健康發(fā)展。備受關(guān)注的海爾集團也對現(xiàn)金流推崇有加，海爾的第13條管理規(guī)則就是一句看似平淡無奇的話：現(xiàn)金流比利潤更重要，說明了企業(yè)的資金管理必須是企業(yè)管理的核心。

2.加強項目資金管理能夠影響項目的履約風(fēng)險

建安工程項目的履約風(fēng)險有：質(zhì)量風(fēng)險、安全風(fēng)險、工期風(fēng)險和資金風(fēng)險，建安工程項目履約工程中的質(zhì)量、安全、工期良好乃至優(yōu)秀的管理能積極推動項目資金管理的質(zhì)量，反過來項目資金管理的失控會影響項目履約過程中的質(zhì)量、安全和工期的管理，加強項目資金管理對控制項目履約風(fēng)險十分必要。

3.加強項目資金管理能提升項目盈利

項目盈利是項目資金周轉(zhuǎn)運動過程后最終的形成目標(biāo)，項目在承接之初資金流量如何進行預(yù)測分析，過程中如何有效進行資金回收、監(jiān)管和使用，針對項目資金結(jié)余如何進行分析、判斷，最后項目的結(jié)算和效益如何進行獎罰和評價，只有將項目資金管理的相關(guān)內(nèi)容進行規(guī)范才能切實提高項目盈利水平。

二、建安工程項目資金管理存在的問題

1.建筑市場面臨的激烈競爭壓力

當(dāng)前在房地產(chǎn)市場不景氣的情況下，建筑市場面臨激烈的競爭壓力。一些房地產(chǎn)企業(yè)為減輕自身資金壓力，在招標(biāo)文件中設(shè)定大額的墊資條款，巨額的商票支付條款進行工程招投標(biāo)，建安企業(yè)為自身生存及競爭壓力往往忍痛接收這些非常條款，給項目過程中的施工建設(shè)帶來巨大的資金管理壓力。

2.建安工程項目特點帶來資金管控的難度

建安工程項目存在地域分布廣，管理人員流動性大等特點。項目地域分布廣，為總部資金的物料采購管控帶來管理難度。建安工程項目發(fā)包方往往投入銀行借貸資金，對建安工程總承包方有開立銀行賬戶的要求，如果過多存在此類建安工程項目，會給項目的銀行賬戶監(jiān)管帶來難度。

3.建安工程項目的資金監(jiān)控缺乏有效的監(jiān)管模式

部分建安工程企業(yè)財務(wù)監(jiān)管還僅僅停留在財務(wù)賬面監(jiān)管，或者沒有同時按照收支兩條線進行。在監(jiān)管項目資金問題時，往往有這些疑問：財務(wù)收款收足了沒有；發(fā)包方有無拖欠，拖欠了幾天；項目、財務(wù)、上級機關(guān)采取何種措施進行款項回收；項目付款是否按照合同約定條款支付，支付及對供應(yīng)商的結(jié)算是否反映當(dāng)初的工期進度計劃；項目的資金結(jié)余是否合理，是否還有提升的空間等等一系列問題。有的企業(yè)解決了一部分，有的沒有解決，這些均反映出部分建安工程企業(yè)缺乏一種項目資金有效監(jiān)控的模式。

三、建安工程項目資金管理的優(yōu)化對策

1.選擇合適的項目資金管理模式

項目資金的管理模式有資金審批管理模式、資金定額管理模式和資金集中管理模式。對于大型建安工程企業(yè)來說，因存在多個施工項目同時進行，其選擇資金集中管控模式是其企業(yè)再發(fā)展的必然選擇。對大型的建安工程企業(yè)來講，其項目管理已經(jīng)比較規(guī)范，但往往總部資金實力不強，將眾多項目的資金匯集起來，滴水成河，利用總部資金優(yōu)勢進行銀行融資和企業(yè)再投資具有很大優(yōu)勢。

2.工程項目資金信息化管控

工程項目的信息化管控是互聯(lián)網(wǎng)時代的必由之路。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對工程項目的資金及風(fēng)險的管理數(shù)據(jù)信息化，能夠全方位的、跨地域的、實時的呈現(xiàn)在集團公司各級管理者面前，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，將企業(yè)各管理分部或項目部的業(yè)績進行形象的圖表展現(xiàn)，實時辦公、分級授權(quán)、分層管理、分類預(yù)警是項目信息化最強大的能力。

3.規(guī)范及確定項目資金流

規(guī)范及確定項目資金流是對項目資金信息化集中管控的前提。企業(yè)現(xiàn)金流及現(xiàn)金流量表在企業(yè)會計準(zhǔn)則中均有很清晰的確定，建安工程項目作為建安工程企業(yè)一個最基本的生產(chǎn)單位，其現(xiàn)金流的規(guī)范和確定沒有很明確的資料進行規(guī)范。如不對其進行規(guī)范，項目資金信息化數(shù)據(jù)的可靠性將受到質(zhì)疑，資金管理風(fēng)險將被放大。

（1）規(guī)范項目資金流的前提

一是，把項目作為一個會計主體。所謂“會計主體”是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織，是會計人員進行會計核算時采取的立場以及在空間范圍上的界定。會計主體既可以是一個企業(yè)，也可以是若干個企業(yè)組織起來的集團公司，既可以是法人，也可以是不具備法人資格的實體。把項目作為一個會計主體，要求把項目作為一個獨立的核算單位，即是對企業(yè)內(nèi)部之間的物料收支，對其他部門的財務(wù)往來均要計算項目資金的流入和流出。

二是，把項目對外支付的第一筆支出和項目收到的最后一筆尾款作為整個的考察期間，中間經(jīng)歷的自然月度作為會計期間進行考核。

三是，基于項目考核的現(xiàn)實考量，還需要考慮以下幾個因素：①保證金支出。項目承接初為項目繳納的保證金支出，項目收取的專業(yè)分包單位的保證金收入為代收代付款，因以上項目的資金收支最終均不反應(yīng)為項目盈利，故實際工作中均不作為項目資金的收支處理。②內(nèi)部借款。項目開工，項目向公司的內(nèi)部借款（或者說公司向項目投入的啟動資金、中間投入的墊資款）也考慮不作為項目的資金收入，但項目向發(fā)包方以借款名義收取的款項作為項目工程款收入。③項目商業(yè)承兌匯票收款。項目如果收取的銀行承兌匯票、銀行本票因流通性高，容易轉(zhuǎn)讓一般應(yīng)考慮作為項目資金收款，如果收取的是商業(yè)承兌匯票，因流通性差、不易轉(zhuǎn)讓，在收取時一般不作為項目資金收款，當(dāng)其背書轉(zhuǎn)讓或者向銀行貼現(xiàn)時作為項目資金收款。

（2）確定項目資金流的公式

①會計賬目分析法

公式一：

a.項目的資金結(jié)余=項目的資金流入-項目的資金流出

b.項目的資金流入=項目工程款流入+項目收取的管理費流入+項目廢棄材料變賣收入+企業(yè)內(nèi)部項目材料調(diào)出收入

c.項目的資金流出=項目工程款各項支出 （含材料費、人工費、機械費、分包工程支出、其他直接費和項目現(xiàn)場管理費支出）+企業(yè)內(nèi)部項目材料調(diào)入支出

②會計科目計算法

公式二：

a.項目資金結(jié)余=項目的資金流入-項目的資金流出

b.項目的資金流入=項目工程款流入 =工程結(jié)算科目余額-應(yīng)收賬款余額

c.項目的資金流出=建安工程資金流出+稅金支出

d.建安資金支出總額=“工程施工—成本”余額+原材料余額+周轉(zhuǎn)材料余額+固定資產(chǎn)價值余額+臨時設(shè)施價值余額—應(yīng)付賬款余額-應(yīng)付職工薪酬余額

固定資產(chǎn)價值余額=固定資產(chǎn)科目余額-累計折舊余額

臨時設(shè)施價值余額=臨時設(shè)施科目余額-臨時設(shè)施累計折舊余額

e.稅金支出=應(yīng)交稅費計提數(shù)（貸方累計）-應(yīng)繳稅費余額

f.應(yīng)繳稅費計提數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入*稅率

與公式一相比較，公式二中項目資金流入中少了項目廢棄材料變賣收入，因該收入直接沖減了“工程施工—成本”科目的余額。

（3）內(nèi)部材料調(diào)撥對資金流公式的影響

如果企業(yè)內(nèi)部間不同的項目發(fā)生材料調(diào)撥業(yè)務(wù)，對于上述兩個公式如何影響？例如：如果有若干價值為Y的鋼材從企業(yè)內(nèi)部的華貿(mào)D項目調(diào)撥到華貿(mào)B項目，從單獨的項目立場上看來，必然是華貿(mào)D項目收到現(xiàn)金，華貿(mào)B項目付出現(xiàn)金，賬務(wù)處理為：

借：原材料-華貿(mào)B項目 Y

貸：原材料-華貿(mào)D項目 Y

從傳統(tǒng)意義上講，往往會忽視這部分的現(xiàn)金流入和流出，造成對項目資金流無法產(chǎn)生正確的評價，使資金結(jié)余數(shù)據(jù)往往不準(zhǔn)確。項目材料調(diào)撥業(yè)務(wù)中，使用公式二能計算的項目資金結(jié)余已經(jīng)能夠反映出這部分的資金收入。當(dāng)公式一計算當(dāng)期項目的現(xiàn)金流入時，不僅要考慮工程款的資金流入也要考慮分析材料調(diào)撥的資金流入。由此可以得出一個重要結(jié)論：

公式一確定的資金余額=公式二確定的資金余額

公式一直接法可以很方便的計算出項目資金余額，但需要的人工分析非常繁瑣，給項目資金余額的復(fù)核帶來極大不便。公式二非常直觀，可以從財務(wù)賬套中直接獲取批量數(shù)據(jù)，如結(jié)合項目資金的信息化管理，將給項目資金流量確認(rèn)和復(fù)核帶來極大方便。

四、結(jié)束語

建安工程項目的資金管理是一個系統(tǒng)化的工程，需要企業(yè)經(jīng)營者和管理者從企業(yè)戰(zhàn)略的高度重視。對于現(xiàn)代化的大型建安工程企業(yè)來講，進行資金的集中管控并插上信息化這一有力的翅膀，企業(yè)才能獲得發(fā)展的再次騰飛。

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