陳朝陽(yáng)

【摘 要】建安工程項(xiàng)目是建安工程企業(yè)最基本的生產(chǎn)單位，其資金管理能力必然越來(lái)越受到重視。本文基于建安工程項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀提出其優(yōu)化方式，重點(diǎn)對(duì)建安工程項(xiàng)目資金流規(guī)范及確認(rèn)方式進(jìn)行了論述，肯定了兩種確認(rèn)方式對(duì)項(xiàng)目資金管理信息化的意義。

【關(guān)鍵詞】建安工程項(xiàng)目；資金管理；優(yōu)化；確認(rèn)

一、資金管理概述

建安工程項(xiàng)目的資金管理是指通過(guò)項(xiàng)目資金運(yùn)動(dòng)各種環(huán)節(jié)，全方位、全過(guò)程的管理資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，確保工程項(xiàng)目順利實(shí)施，達(dá)到對(duì)項(xiàng)目資金安全、高效管理，降低項(xiàng)目成本，提升建安工程企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)建安工程項(xiàng)目的資金管理對(duì)建安企業(yè)具有非常重要的意義。

1.加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理是現(xiàn)代建安企業(yè)“現(xiàn)金為王”理念的必然選擇

現(xiàn)金是企業(yè)的血液，企業(yè)的現(xiàn)金不足，必然影響到組織的健康發(fā)展。備受關(guān)注的海爾集團(tuán)也對(duì)現(xiàn)金流推崇有加，海爾的第13條管理規(guī)則就是一句看似平淡無(wú)奇的話：現(xiàn)金流比利潤(rùn)更重要，說(shuō)明了企業(yè)的資金管理必須是企業(yè)管理的核心。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理能夠影響項(xiàng)目的履約風(fēng)險(xiǎn)

建安工程項(xiàng)目的履約風(fēng)險(xiǎn)有：質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、工期風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)，建安工程項(xiàng)目履約工程中的質(zhì)量、安全、工期良好乃至優(yōu)秀的管理能積極推動(dòng)項(xiàng)目資金管理的質(zhì)量，反過(guò)來(lái)項(xiàng)目資金管理的失控會(huì)影響項(xiàng)目履約過(guò)程中的質(zhì)量、安全和工期的管理，加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理對(duì)控制項(xiàng)目履約風(fēng)險(xiǎn)十分必要。

3.加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理能提升項(xiàng)目盈利

項(xiàng)目盈利是項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)過(guò)程后最終的形成目標(biāo)，項(xiàng)目在承接之初資金流量如何進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，過(guò)程中如何有效進(jìn)行資金回收、監(jiān)管和使用，針對(duì)項(xiàng)目資金結(jié)余如何進(jìn)行分析、判斷，最后項(xiàng)目的結(jié)算和效益如何進(jìn)行獎(jiǎng)罰和評(píng)價(jià)，只有將項(xiàng)目資金管理的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范才能切實(shí)提高項(xiàng)目盈利水平。

二、建安工程項(xiàng)目資金管理存在的問(wèn)題

1.建筑市場(chǎng)面臨的激烈競(jìng)爭(zhēng)壓力

當(dāng)前在房地產(chǎn)市場(chǎng)不景氣的情況下，建筑市場(chǎng)面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力。一些房地產(chǎn)企業(yè)為減輕自身資金壓力，在招標(biāo)文件中設(shè)定大額的墊資條款，巨額的商票支付條款進(jìn)行工程招投標(biāo)，建安企業(yè)為自身生存及競(jìng)爭(zhēng)壓力往往忍痛接收這些非常條款，給項(xiàng)目過(guò)程中的施工建設(shè)帶來(lái)巨大的資金管理壓力。

2.建安工程項(xiàng)目特點(diǎn)帶來(lái)資金管控的難度

建安工程項(xiàng)目存在地域分布廣，管理人員流動(dòng)性大等特點(diǎn)。項(xiàng)目地域分布廣，為總部資金的物料采購(gòu)管控帶來(lái)管理難度。建安工程項(xiàng)目發(fā)包方往往投入銀行借貸資金，對(duì)建安工程總承包方有開立銀行賬戶的要求，如果過(guò)多存在此類建安工程項(xiàng)目，會(huì)給項(xiàng)目的銀行賬戶監(jiān)管帶來(lái)難度。

3.建安工程項(xiàng)目的資金監(jiān)控缺乏有效的監(jiān)管模式

部分建安工程企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管還僅僅停留在財(cái)務(wù)賬面監(jiān)管，或者沒有同時(shí)按照收支兩條線進(jìn)行。在監(jiān)管項(xiàng)目資金問(wèn)題時(shí)，往往有這些疑問(wèn)：財(cái)務(wù)收款收足了沒有；發(fā)包方有無(wú)拖欠，拖欠了幾天；項(xiàng)目、財(cái)務(wù)、上級(jí)機(jī)關(guān)采取何種措施進(jìn)行款項(xiàng)回收；項(xiàng)目付款是否按照合同約定條款支付，支付及對(duì)供應(yīng)商的結(jié)算是否反映當(dāng)初的工期進(jìn)度計(jì)劃；項(xiàng)目的資金結(jié)余是否合理，是否還有提升的空間等等一系列問(wèn)題。有的企業(yè)解決了一部分，有的沒有解決，這些均反映出部分建安工程企業(yè)缺乏一種項(xiàng)目資金有效監(jiān)控的模式。

三、建安工程項(xiàng)目資金管理的優(yōu)化對(duì)策

1.選擇合適的項(xiàng)目資金管理模式

項(xiàng)目資金的管理模式有資金審批管理模式、資金定額管理模式和資金集中管理模式。對(duì)于大型建安工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，因存在多個(gè)施工項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，其選擇資金集中管控模式是其企業(yè)再發(fā)展的必然選擇。對(duì)大型的建安工程企業(yè)來(lái)講，其項(xiàng)目管理已經(jīng)比較規(guī)范，但往往總部資金實(shí)力不強(qiáng)，將眾多項(xiàng)目的資金匯集起來(lái)，滴水成河，利用總部資金優(yōu)勢(shì)進(jìn)行銀行融資和企業(yè)再投資具有很大優(yōu)勢(shì)。

2.工程項(xiàng)目資金信息化管控

工程項(xiàng)目的信息化管控是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的必由之路。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對(duì)工程項(xiàng)目的資金及風(fēng)險(xiǎn)的管理數(shù)據(jù)信息化，能夠全方位的、跨地域的、實(shí)時(shí)的呈現(xiàn)在集團(tuán)公司各級(jí)管理者面前，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，將企業(yè)各管理分部或項(xiàng)目部的業(yè)績(jī)進(jìn)行形象的圖表展現(xiàn)，實(shí)時(shí)辦公、分級(jí)授權(quán)、分層管理、分類預(yù)警是項(xiàng)目信息化最強(qiáng)大的能力。

3.規(guī)范及確定項(xiàng)目資金流

規(guī)范及確定項(xiàng)目資金流是對(duì)項(xiàng)目資金信息化集中管控的前提。企業(yè)現(xiàn)金流及現(xiàn)金流量表在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中均有很清晰的確定，建安工程項(xiàng)目作為建安工程企業(yè)一個(gè)最基本的生產(chǎn)單位，其現(xiàn)金流的規(guī)范和確定沒有很明確的資料進(jìn)行規(guī)范。如不對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，項(xiàng)目資金信息化數(shù)據(jù)的可靠性將受到質(zhì)疑，資金管理風(fēng)險(xiǎn)將被放大。

（1）規(guī)范項(xiàng)目資金流的前提

一是，把項(xiàng)目作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。所謂“會(huì)計(jì)主體”是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織，是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)采取的立場(chǎng)以及在空間范圍上的界定。會(huì)計(jì)主體既可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是若干個(gè)企業(yè)組織起來(lái)的集團(tuán)公司，既可以是法人，也可以是不具備法人資格的實(shí)體。把項(xiàng)目作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，要求把項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立的核算單位，即是對(duì)企業(yè)內(nèi)部之間的物料收支，對(duì)其他部門的財(cái)務(wù)往來(lái)均要計(jì)算項(xiàng)目資金的流入和流出。

二是，把項(xiàng)目對(duì)外支付的第一筆支出和項(xiàng)目收到的最后一筆尾款作為整個(gè)的考察期間，中間經(jīng)歷的自然月度作為會(huì)計(jì)期間進(jìn)行考核。

三是，基于項(xiàng)目考核的現(xiàn)實(shí)考量，還需要考慮以下幾個(gè)因素：①保證金支出。項(xiàng)目承接初為項(xiàng)目繳納的保證金支出，項(xiàng)目收取的專業(yè)分包單位的保證金收入為代收代付款，因以上項(xiàng)目的資金收支最終均不反應(yīng)為項(xiàng)目盈利，故實(shí)際工作中均不作為項(xiàng)目資金的收支處理。②內(nèi)部借款。項(xiàng)目開工，項(xiàng)目向公司的內(nèi)部借款（或者說(shuō)公司向項(xiàng)目投入的啟動(dòng)資金、中間投入的墊資款）也考慮不作為項(xiàng)目的資金收入，但項(xiàng)目向發(fā)包方以借款名義收取的款項(xiàng)作為項(xiàng)目工程款收入。③項(xiàng)目商業(yè)承兌匯票收款。項(xiàng)目如果收取的銀行承兌匯票、銀行本票因流通性高，容易轉(zhuǎn)讓一般應(yīng)考慮作為項(xiàng)目資金收款，如果收取的是商業(yè)承兌匯票，因流通性差、不易轉(zhuǎn)讓，在收取時(shí)一般不作為項(xiàng)目資金收款，當(dāng)其背書轉(zhuǎn)讓或者向銀行貼現(xiàn)時(shí)作為項(xiàng)目資金收款。

（2）確定項(xiàng)目資金流的公式

①會(huì)計(jì)賬目分析法

公式一：

a.項(xiàng)目的資金結(jié)余=項(xiàng)目的資金流入-項(xiàng)目的資金流出

b.項(xiàng)目的資金流入=項(xiàng)目工程款流入+項(xiàng)目收取的管理費(fèi)流入+項(xiàng)目廢棄材料變賣收入+企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目材料調(diào)出收入

c.項(xiàng)目的資金流出=項(xiàng)目工程款各項(xiàng)支出 （含材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、分包工程支出、其他直接費(fèi)和項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)支出）+企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目材料調(diào)入支出

②會(huì)計(jì)科目計(jì)算法

公式二：

a.項(xiàng)目資金結(jié)余=項(xiàng)目的資金流入-項(xiàng)目的資金流出

b.項(xiàng)目的資金流入=項(xiàng)目工程款流入 =工程結(jié)算科目余額-應(yīng)收賬款余額

c.項(xiàng)目的資金流出=建安工程資金流出+稅金支出

d.建安資金支出總額=“工程施工—成本”余額+原材料余額+周轉(zhuǎn)材料余額+固定資產(chǎn)價(jià)值余額+臨時(shí)設(shè)施價(jià)值余額—應(yīng)付賬款余額-應(yīng)付職工薪酬余額

固定資產(chǎn)價(jià)值余額=固定資產(chǎn)科目余額-累計(jì)折舊余額

臨時(shí)設(shè)施價(jià)值余額=臨時(shí)設(shè)施科目余額-臨時(shí)設(shè)施累計(jì)折舊余額

e.稅金支出=應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)提數(shù)（貸方累計(jì)）-應(yīng)繳稅費(fèi)余額

f.應(yīng)繳稅費(fèi)計(jì)提數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*稅率

與公式一相比較，公式二中項(xiàng)目資金流入中少了項(xiàng)目廢棄材料變賣收入，因該收入直接沖減了“工程施工—成本”科目的余額。

（3）內(nèi)部材料調(diào)撥對(duì)資金流公式的影響

如果企業(yè)內(nèi)部間不同的項(xiàng)目發(fā)生材料調(diào)撥業(yè)務(wù)，對(duì)于上述兩個(gè)公式如何影響？例如：如果有若干價(jià)值為Y的鋼材從企業(yè)內(nèi)部的華貿(mào)D項(xiàng)目調(diào)撥到華貿(mào)B項(xiàng)目，從單獨(dú)的項(xiàng)目立場(chǎng)上看來(lái)，必然是華貿(mào)D項(xiàng)目收到現(xiàn)金，華貿(mào)B項(xiàng)目付出現(xiàn)金，賬務(wù)處理為：

借：原材料-華貿(mào)B項(xiàng)目 Y

貸：原材料-華貿(mào)D項(xiàng)目 Y

從傳統(tǒng)意義上講，往往會(huì)忽視這部分的現(xiàn)金流入和流出，造成對(duì)項(xiàng)目資金流無(wú)法產(chǎn)生正確的評(píng)價(jià)，使資金結(jié)余數(shù)據(jù)往往不準(zhǔn)確。項(xiàng)目材料調(diào)撥業(yè)務(wù)中，使用公式二能計(jì)算的項(xiàng)目資金結(jié)余已經(jīng)能夠反映出這部分的資金收入。當(dāng)公式一計(jì)算當(dāng)期項(xiàng)目的現(xiàn)金流入時(shí)，不僅要考慮工程款的資金流入也要考慮分析材料調(diào)撥的資金流入。由此可以得出一個(gè)重要結(jié)論：

公式一確定的資金余額=公式二確定的資金余額

公式一直接法可以很方便的計(jì)算出項(xiàng)目資金余額，但需要的人工分析非常繁瑣，給項(xiàng)目資金余額的復(fù)核帶來(lái)極大不便。公式二非常直觀，可以從財(cái)務(wù)賬套中直接獲取批量數(shù)據(jù)，如結(jié)合項(xiàng)目資金的信息化管理，將給項(xiàng)目資金流量確認(rèn)和復(fù)核帶來(lái)極大方便。

四、結(jié)束語(yǔ)

建安工程項(xiàng)目的資金管理是一個(gè)系統(tǒng)化的工程，需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者從企業(yè)戰(zhàn)略的高度重視。對(duì)于現(xiàn)代化的大型建安工程企業(yè)來(lái)講，進(jìn)行資金的集中管控并插上信息化這一有力的翅膀，企業(yè)才能獲得發(fā)展的再次騰飛。

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