文/馬偉彬

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事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施方案優(yōu)化研究

文/馬偉彬

本文針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施方案優(yōu)化有關(guān)問(wèn)題，首先簡(jiǎn)要介紹了事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)，進(jìn)而分析了當(dāng)前一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，最后就優(yōu)化完善事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施方案，提出了幾項(xiàng)建議措施。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制；實(shí)施方案

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，國(guó)家在公共服務(wù)領(lǐng)域的投入力度不斷加大，因此對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政投入力度也持續(xù)提升，同時(shí)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政資金使用績(jī)效管理等也提出了更高的要求。這就要求事業(yè)單位必須進(jìn)一步加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制管理，重點(diǎn)是通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制手段，來(lái)提高事業(yè)單位的整體管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位管理效率和效益水平的不斷提高。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理實(shí)施目標(biāo)概述

按照我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)范中的相關(guān)要求，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，目標(biāo)主要有以下幾方面：

（一）保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)

確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的基本要求，也是確保事業(yè)單位自身公共服務(wù)職能有效履行的前提基礎(chǔ)，要求事業(yè)單位必須通過(guò)建立完善的制度體系、內(nèi)部控制實(shí)施措施以及控制程序等，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。

（二）保證事業(yè)單位資產(chǎn)管理使用的安全高效

各類(lèi)資產(chǎn)是確保事業(yè)單位自身職能有效履行的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此在遵循所有權(quán)和使用權(quán)分立的基礎(chǔ)上，確保資產(chǎn)管理的安全規(guī)范也是事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵。

（三）保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

保證事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息以及會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠，也是事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)，要求事業(yè)單位必須通過(guò)內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的管理，確保財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果得到準(zhǔn)確真實(shí)反映。

（四）保證事業(yè)單位內(nèi)部管理廉潔高效的關(guān)鍵

在事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)控制管理，能夠進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，因而有助于進(jìn)一步的防范各類(lèi)貪污腐敗行為的發(fā)生。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制管理機(jī)制制度不夠完善

現(xiàn)階段在事業(yè)單位內(nèi)部管理方面，仍然采取的是傳統(tǒng)的管理方式，對(duì)一些內(nèi)部管理決策尤其是涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理決策，缺少必要的內(nèi)部控制管理制度的約束。雖然大部分事業(yè)單位制定了“三重一大”管理制度，但是在預(yù)算執(zhí)行、采購(gòu)及資產(chǎn)管理、合同執(zhí)行等方面，仍缺少有關(guān)的制度體系涉及，這也是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中需要迫切解決的問(wèn)題。

（二）關(guān)鍵內(nèi)部控制管理內(nèi)容得不到有效執(zhí)行

很多事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，主要原因就是關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理手段執(zhí)行不到位。預(yù)算管理方面，還存在著預(yù)算編制不夠科學(xué)合理、執(zhí)行力度不足等問(wèn)題。在收支管理方面，還存在著授權(quán)批準(zhǔn)把關(guān)不嚴(yán)格，標(biāo)準(zhǔn)控制不明確等問(wèn)題。在資產(chǎn)管理方面，還存在著資產(chǎn)使用效率不高等一系列的問(wèn)題。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理力度不足

在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理方面，最突出的問(wèn)題就是缺少有力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，內(nèi)部審計(jì)力量薄弱、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后等一系列的問(wèn)題，造成了在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的一些問(wèn)題得不到及時(shí)有效的解決，影響了內(nèi)部控制管理水平的提升。

三、優(yōu)化完善事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施方案的措施研究

（一）構(gòu)建良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理環(huán)境

為了確保事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施，在內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)方面，首先應(yīng)該注重對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，關(guān)鍵是對(duì)內(nèi)部控制管理制度的健全完善。尤其是在事業(yè)單位內(nèi)部建立崗位責(zé)任管理制度、事項(xiàng)管理審批制度、崗位權(quán)限制度、崗位權(quán)力制衡制度等，為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的實(shí)施開(kāi)展提供良好的制度基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該注重進(jìn)一步的優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立職能相互約束的內(nèi)部管理制約體系，避免關(guān)鍵部門(mén)出現(xiàn)權(quán)力相對(duì)集中的問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理關(guān)鍵手段的有效運(yùn)用

首先，在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該以有效的預(yù)算管理作為基礎(chǔ)，提高預(yù)算編制的科學(xué)化水平，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度等，充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)劃約束作用。其次，，應(yīng)該注重加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，按照國(guó)家會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制制度等有關(guān)要求，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。第三，加強(qiáng)資金收支的內(nèi)部控制，尤其是落實(shí)好不相容職務(wù)分離等有關(guān)制度，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)授權(quán)的審批管理，做好有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理工作等，提高事業(yè)單位對(duì)現(xiàn)金、存款、票據(jù)以及印鑒等的管理水平。此外，還應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)控制管理，尤其是在采購(gòu)方面強(qiáng)化論證分析，不斷提高資產(chǎn)的使用效率。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理

為了保證事業(yè)單位內(nèi)部控制管理各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)是針對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、內(nèi)部審計(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)排查等有關(guān)工作，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正內(nèi)部控制管理中存在的各種問(wèn)題，進(jìn)而不斷提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部管理中還存在不少問(wèn)題，因此，在事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)方面，應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)部控制管理中存在的這些問(wèn)題，有針對(duì)性地在預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理等方面強(qiáng)化管理，以不斷加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，提升事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

［1］湯萍.淺談行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制［J］.時(shí)代金融，2012，（9）：36-36.

［2］張文英.分析行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與措施［J］.財(cái)會(huì)研究，2012，（12）：146-147.

［3］方?jīng)霏?我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與解決措施［J］.中國(guó)管理信息化，2011，14（1）：19-20.

（作者單位：德州市農(nóng)業(yè)科學(xué)研究院）