文/寧潔

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銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)淺析

文/寧潔

代發(fā)工資業(yè)務(wù)已成為銀行個人零售部門的核心業(yè)務(wù)，文章從銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)銀行內(nèi)控制度的建立、明確員工崗位分工、完善信息溝通機(jī)制、加強(qiáng)代發(fā)工資業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)控制四個促使化解銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

銀行； 代發(fā)工資； 內(nèi)控； 風(fēng)險(xiǎn)

一、問題的提出

隨著當(dāng)前金融改革逐漸深化，利率市場化進(jìn)程逐漸加速，互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展迅速，銀行面對的市場競爭環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)營難度日益加大，盈利能力逐漸降低。此外，近2年我國經(jīng)濟(jì)大環(huán)境進(jìn)入寒冬，雖然近期有好轉(zhuǎn)，但和2008年前相比差距還是比較明顯，所以銀行的儲蓄壓力越來越大，商業(yè)銀行不斷通過多種銷售業(yè)務(wù)聯(lián)合拉動各行的存款比率，代發(fā)工資業(yè)務(wù)作為其中一個核心業(yè)務(wù)競爭愈演愈烈，它的發(fā)展也一定程度上決定著商業(yè)銀行能不能再未來零售業(yè)務(wù)中頑強(qiáng)生存。銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)是銀行在近年來大力推廣的零售業(yè)務(wù)，是銀行整個零售業(yè)務(wù)的核心，是杠桿的最邊端，是撬動銀行零售業(yè)務(wù)的發(fā)力點(diǎn)。它可以為企業(yè)進(jìn)行各類資金的發(fā)放，以及為企業(yè)員工代扣代繳相關(guān)款項(xiàng)，滲透到社會的各個層面，它不僅僅降低了企業(yè)發(fā)放工資和獎金的復(fù)雜性，減少了企業(yè)不必要的負(fù)擔(dān)，也避免了現(xiàn)金支取的繁瑣環(huán)節(jié)。同時，銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)涉及面廣且深，它能夠促進(jìn)客戶對銀行本身及銀行所提供產(chǎn)品的了解，無形中宣傳了銀行的形象，能夠給銀行帶來持續(xù)地、批量的客戶增長，為銀行理財(cái)產(chǎn)品、ETC產(chǎn)品等帶來銷售契機(jī)。

但是，銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)在給商業(yè)銀行帶來利潤的同時也加大了銀行的風(fēng)險(xiǎn)，這里的風(fēng)險(xiǎn)主要是內(nèi)部控制層面的風(fēng)險(xiǎn)。對于代發(fā)工資業(yè)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的分析，國內(nèi)學(xué)者做了很多研究，如趙衛(wèi)強(qiáng)（2003）研究指出要時刻警惕利用財(cái)務(wù)漏洞，企業(yè)通過代發(fā)工資避稅，有的甚至通過多列工作人員的形式避稅。郭毓民等（2005）針對某營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)代發(fā)工資業(yè)務(wù)存在一定的操作風(fēng)險(xiǎn)，并存在一定的洗錢行為，違反公款私存等制度規(guī)定。周慶生（2010）研究發(fā)現(xiàn)，客戶提供的電子工資數(shù)據(jù)可能被篡改，業(yè)務(wù)操作人員也可能違規(guī)操作等風(fēng)險(xiǎn)，最后提出員工應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識和加強(qiáng)員工職業(yè)教育等風(fēng)險(xiǎn)防范措施。錦娟等（2012）研究表明，代發(fā)工資業(yè)務(wù)存在未委托即建立代發(fā)工資協(xié)議、內(nèi)部賬管理混亂、憑據(jù)交接手續(xù)不全、復(fù)核落實(shí)不到位等一系列風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

上述文獻(xiàn)研究對本文的研究做出了一些鋪墊作用，但也有其不足之處。一是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的概括不夠全面，2012年后各銀行利潤增幅逐漸下滑，市場環(huán)境也逐漸惡化，代發(fā)工資業(yè)務(wù)出現(xiàn)了一些新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

二、銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

銀行打發(fā)工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有如下幾個方面：

一是內(nèi)部規(guī)章制度的制定不合理、不完善，形成了一定的操作漏洞，從而加大了內(nèi)部員工的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為部分委托代理協(xié)議簽訂隨意，多為未能明確代理關(guān)系的基礎(chǔ)上簽訂了代發(fā)工資協(xié)議。而究其原因，多是因?yàn)閱T工為完成相應(yīng)業(yè)績，往往對企業(yè)的代發(fā)工資不按流程的加大進(jìn)度，從而協(xié)議未簽、工資已發(fā)，造成了業(yè)務(wù)處理的不合規(guī)。

二是代發(fā)工資內(nèi)部賬戶控制不嚴(yán)謹(jǐn)。銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)中可能存在企業(yè)已提交工資代發(fā)清單，但款項(xiàng)未全額到賬的情況，如果對內(nèi)部賬戶控制不嚴(yán)就會導(dǎo)致銀行提前墊資，加大了銀行的授信風(fēng)險(xiǎn)，使銀行授信降低。

三是業(yè)務(wù)的復(fù)核和授權(quán)不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。銀行代發(fā)工資經(jīng)辦員由于可能由于業(yè)務(wù)繁忙，審理工資清單不夠細(xì)致等因素，未對電子數(shù)據(jù)和實(shí)發(fā)金額逐筆核對，而是采用批量核對的形式，或者只核對總金額和總筆數(shù)，使得審核流于形式，造成了工資發(fā)放的張冠李戴。

四是為企業(yè)偷稅漏稅提供了新的途徑。具體表現(xiàn)在企業(yè)通過現(xiàn)金和銀行的形式發(fā)放工資，從而隱藏了部分個人收入，達(dá)到偷漏稅的目的，也存在企業(yè)通過給高收入者分配多張工資卡以均攤工資，從而避稅的漏洞。

五是由于銀行系統(tǒng)中的漏洞導(dǎo)致企業(yè)提供的電子數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過加密，易被篡改和控制，加大了工資數(shù)據(jù)被控制的風(fēng)險(xiǎn)。

六是由于銀行和代發(fā)工資客戶間缺乏必要的溝通渠道，對于發(fā)放時間不固定，員工基數(shù)又大的客戶，其若沒有統(tǒng)一渠道告知員工工資狀況，可能使員工無法判斷自身工資是否與實(shí)際應(yīng)得一致。

三、銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)化解措施

（一）進(jìn)一步完善內(nèi)控制度

表面上銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)是一對一的關(guān)系，即銀行和企業(yè)的關(guān)系，實(shí)質(zhì)上，銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)是一對多的關(guān)系，它所面對的是銀行的各類員工。只有明確了這一點(diǎn)才能建立好完善的內(nèi)控制度。此外，代發(fā)工資業(yè)務(wù)與受托企業(yè)建立時，應(yīng)明確先建立委托關(guān)系，簽立代發(fā)工資協(xié)議后才能發(fā)放工資。

具體層面，銀行應(yīng)抓緊建立完善的內(nèi)控綱領(lǐng)，制定符合實(shí)際需要的操作流程，并且要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)經(jīng)辦員和復(fù)核授權(quán)的考核力度，加大模擬考核，落實(shí)責(zé)任終身負(fù)責(zé)制，以完善防范機(jī)制。同時，銀行業(yè)應(yīng)該根據(jù)客戶提供的代發(fā)工資清單，制定至多代發(fā)時間，及時準(zhǔn)確地將款項(xiàng)支付給客戶職工賬戶，同時產(chǎn)生的儲蓄清單的單據(jù)及時交付給受托單位。

（二）進(jìn)一步明確內(nèi)部崗位分工

銀行在辦理代發(fā)工資系統(tǒng)錄入和清單發(fā)放過程中，要明確各崗位的職責(zé)，做好事前控制，事中授權(quán)和事后監(jiān)督。經(jīng)辦人員應(yīng)仔細(xì)錄入代發(fā)工資數(shù)據(jù)，及時打印交給復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)該仔細(xì)核對代發(fā)工資對象的金額和姓名是否一致，全部無誤后交給授權(quán)再次核對，并簽字明確責(zé)任。

為了代發(fā)工資能夠準(zhǔn)確及時地到達(dá)客戶的指定賬戶，建議實(shí)行交叉復(fù)核，可以最大限度提高工作效率。當(dāng)然，也要有專人負(fù)責(zé)代發(fā)工資不成功的情況，專人對接代發(fā)工資業(yè)務(wù)的咨詢，及時處理受托企業(yè)的反饋。

（三）進(jìn)一步暢通代發(fā)工資內(nèi)部渠道

渠道暢通的根本目的是保持信息的對

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