文/向丹

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淺析“營改增”對地勘單位的影響及對策

文/向丹

“營改增”是我國一項(xiàng)意義重大的綜合性改革工作，地勘單位作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對其稅收政策的改變對地質(zhì)勘探行業(yè)產(chǎn)生了巨大的影響。挑戰(zhàn)和機(jī)遇從來都是存在共生關(guān)系的，地勘單位通過分析“營改增”對于地勘單位的影響，強(qiáng)化人員培訓(xùn)工作，積極主動對自身財務(wù)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造，能夠合理降低稅負(fù)，以到達(dá)國家稅收政策改革的目的。本文通過分析“營改增”對地勘單位的多個方面影響，研究地質(zhì)勘探單位在“營改增”稅改政策實(shí)施后的對策，為地勘單位增強(qiáng)其市場適應(yīng)能力、有效降低企業(yè)稅負(fù)壓力、促進(jìn)地勘單位的良性發(fā)展，提供參考意見。

“營改增”；地勘單位；影響；對策

營業(yè)稅改征增值稅是是黨中央、國務(wù)院，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。具體是把以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，只針對產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分進(jìn)行納稅，減少重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。截至目前，“營改增”已在全國推廣運(yùn)行約80天，各大行業(yè)減稅紅利陸續(xù)釋放出來?！盃I改增”再一次成為各大行業(yè)研究財稅體制改革方向的焦點(diǎn)。地勘單位所處的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，有關(guān)“營改增”對地勘單位的影響和對策分析，具有重要的意義。

一、“營改增”對地質(zhì)勘探單位的影響

（一）對地勘單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)思維的影響

地勘單位的財務(wù)人員普遍習(xí)慣于改制前的思維模式，在作為事業(yè)單位時期，地勘單位的財務(wù)人員與增值稅的接觸很少，思想意識的轉(zhuǎn)變是一大難題。營業(yè)稅是一種價內(nèi)稅，增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，二者在賬簿的設(shè)置、日常發(fā)票審核和特殊業(yè)務(wù)處理方面都有很大的不同。地勘單位的財務(wù)人員沿用傳統(tǒng)思維，便無法合理籌劃單位的納稅工作，更無法利用稅收優(yōu)惠政策來幫助單位降低稅負(fù)。因此，地勘單位的相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過對“營改增”政策的學(xué)習(xí)，改變思維觀念，提升地勘單位的市場適應(yīng)能力，促進(jìn)地勘單位的良性發(fā)展。

（二）對地勘單位利潤總額的影響

我們以某地勘單位某個項(xiàng)目的營業(yè)收入兩千萬元為例，假定該項(xiàng)目的含稅營業(yè)成本為1800萬元，設(shè)定營業(yè)成本當(dāng)中，可用于抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為M.“營改增”之前，該地勘企業(yè)作為營業(yè)稅納稅人，適用稅率征收標(biāo)準(zhǔn)是3%，而“營改增”政策實(shí)施以后，作為增值稅的一般納稅人，其稅率率征收標(biāo)準(zhǔn)為6%，我們對該項(xiàng)目在“營改增”前后的利潤總額進(jìn)行對比（為便于計算，忽略附加稅費(fèi)）。“營改增”前收入兩千萬元，成本1800萬元，營業(yè)稅額為60萬元，利潤總額為140萬；“營改增”后收入1886.8萬元，成本1800-M，增值稅以6%的稅率標(biāo)準(zhǔn)計算為113.208-M，利潤總額就是2M-26.416。然而，這樣一個以進(jìn)項(xiàng)稅額為變化量的利潤總額計算公式。如果要實(shí)現(xiàn)“營改增”前后項(xiàng)目的利潤總額保持不變，地勘單位就必須獲得83.2萬元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。假若其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法達(dá)到83.2萬元，這個項(xiàng)目的利潤總額就會減少。因此，“營改增”的結(jié)果對地勘單位而言是不利的。我們再假設(shè)一種極端情況，如果此項(xiàng)目所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為零，要想保證項(xiàng)目利潤總額不變，只有通過提高價格的方式來維持。提價比例設(shè)定為N，則營改增后收入為2000（1+N）/1.06，成本依然是1800萬元，增值稅為2000（1+N）/1.06*0.06，其利潤總額計算公式為［1880（1+N）/1.06］-1800。對于此項(xiàng)目而言，要想保持利潤總額與“營改增”前相同，則其提價比例N大約為9.38%。假如地勘單位的市場議價能力不足，其提價比例到達(dá)不了9.38%。那么，其直接影響就是該項(xiàng)目的利潤總額會下降。因此，總的來說，較之從前，“營改增”的稅改政策對地勘單位是不利的。

（三）對地勘單位發(fā)票管理、使用和進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得、抵扣的影響

由于行業(yè)的特殊性，地勘單位的工作以野外施工作業(yè)為主，與農(nóng)民打的交道較多，很多成本費(fèi)用無法取得發(fā)票，企業(yè)為規(guī)范賬務(wù)，避免稅務(wù)風(fēng)險，經(jīng)常都需要在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門代開發(fā)票，這樣也增加了企業(yè)的成本。進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)發(fā)票的獲取是地勘單位一大工作難點(diǎn)，地勘單位如果無法合理運(yùn)用到國家稅收優(yōu)惠政策，其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣對降低企業(yè)稅負(fù)的作用就會變得十分微弱，進(jìn)而阻礙地勘單位的良性循環(huán)發(fā)展。

二、地質(zhì)勘探單位“營改增”后的對策分析

（一）提高地質(zhì)勘探單位應(yīng)對“營改增”的應(yīng)變能力

1.加強(qiáng)向地勘單位的員工宣傳普及增值稅知識。首先，地勘單位要及時向員工宣傳和普及“營改增”稅務(wù)政策內(nèi)容，讓員工明白合規(guī)合法增值稅發(fā)票的要求，以便地勘單位增加進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣，減少稅負(fù)，降低地勘單位的經(jīng)營成本；其次，地勘單位要組織對相關(guān)財務(wù)人員對“營改增”政策的培訓(xùn)工作，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營情況，制定相應(yīng)的措施來積極應(yīng)對“營改增”政策的推行，提升地勘單位的應(yīng)變能力，避免因“營改增”政策增加地勘單位的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2.預(yù)先做好地勘企業(yè)的稅務(wù)及整體發(fā)展規(guī)劃。首先，如前文所講，地勘單位要通過提高價格的方式來轉(zhuǎn)移稅負(fù)增加給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，提高自身在市場的議價能力，以保證地勘單位穩(wěn)定、良好的經(jīng)濟(jì)效益；其次，進(jìn)行各種發(fā)展規(guī)劃時，要充分做好地勘單位的稅務(wù)規(guī)劃，以便全員調(diào)動員工參與其中。地勘單位內(nèi)部各部門之間要形成通力協(xié)作，強(qiáng)化地勘單位的內(nèi)部管理，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，以提高地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展能力。

（二）嚴(yán)格發(fā)票管理、規(guī)范會計核算

首先，相對于營業(yè)稅發(fā)票，增值稅的開具較為復(fù)雜。地勘單位的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加大對員工關(guān)于增值稅制度標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)和講解，結(jié)合地勘單位野外工作的流程，對于能夠開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人優(yōu)先選擇合作，并充分利用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣標(biāo)來制定相應(yīng)的制度規(guī)范，以加強(qiáng)會計核算，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；其次，地勘單位對生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票，要指派專人進(jìn)行保管，并規(guī)范票據(jù)領(lǐng)用制度，以便于地勘單位進(jìn)行成本核算、

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