文/張修婧

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內(nèi)部控制和內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的影響

文/張修婧

目前大多數(shù)企業(yè)管理者逐漸認識到經(jīng)營管理過程中內(nèi)部管理和監(jiān)督的重要作用。內(nèi)部控制和審計對企業(yè)的經(jīng)營管理會產(chǎn)生綜合影響，加強內(nèi)部控制力度，做好內(nèi)部審計工作，是未來競爭和發(fā)展的重要手段，也是現(xiàn)代企業(yè)立足于國際市場和科技市場的重要途徑。

內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；企業(yè)經(jīng)營管理；可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部控制是促進企業(yè)合理經(jīng)營管理，確保各項經(jīng)濟活動有序開展的前提。其貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營與管理等各個環(huán)節(jié)，采取相應措施，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。而內(nèi)部審計可以再次審計監(jiān)督內(nèi)部控制內(nèi)容，針對內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)，提出相應的整改措施，減少企業(yè)成本，提高內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制審計的實施，對企業(yè)經(jīng)營管理會產(chǎn)生不同的影響，積極采取應對措施，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制審計對企業(yè)經(jīng)營管理的積極影響

（一）內(nèi)部控制

首先，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)在制定內(nèi)部控制過程中，應結合企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標和短期利益，規(guī)劃符合可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，有助于提高企業(yè)發(fā)展能力，從而促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。其次，提升企業(yè)會計信息的質(zhì)量。企業(yè)應每年年底結算各種報表，提供各種經(jīng)營數(shù)據(jù)，確保會計信息真實可靠，提升會計信息的質(zhì)量，防止出現(xiàn)徇私舞弊的情況，從而為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。最后，提升企業(yè)經(jīng)營管理效率。企業(yè)應從實際出發(fā)，制定適合的業(yè)務流程，完善內(nèi)部控制，將各個部門之間聯(lián)系起來，以此提升經(jīng)營管理效率，節(jié)約成本，促使企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

（二）內(nèi)部審計

首先，有利于企業(yè)建立完善的法人制度。企業(yè)法人制度的完善，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理和自我約束的重要組成部分，是建立企業(yè)法人制度的需要。所以內(nèi)部審計工作有助于企業(yè)法人制度的完善，明確產(chǎn)權管理，界定產(chǎn)權，妥善處理企業(yè)和投資者關系，避免資產(chǎn)流失，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。其次，有利于建立嚴格的責任制度。企業(yè)為了保證財產(chǎn)保值增值，必須加大內(nèi)部審計管理力度，借助內(nèi)部審計，對企業(yè)經(jīng)營管理狀況與相關經(jīng)濟責任做出正面評價，預測財務情況。最后，有利于建立企業(yè)的科學領導與管理制度。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理科學體系的重要部分，是企業(yè)整個運行機構不可或缺的制衡力量，可有效控制公司總體經(jīng)濟運行情況，對企業(yè)內(nèi)部控制的在控制起到重要作用。

二、內(nèi)部控制審計對企業(yè)經(jīng)營管理的消極影響

（一）內(nèi)部控制

①風險識別、分析與應對不全面。企業(yè)過度重視風險目標的設定，忽略了高層管理人員的職業(yè)操守，給企業(yè)帶來損失；②內(nèi)部控制評價程序與方法單一。企業(yè)過于重視評價結果，沒有遵守內(nèi)部控制評價原則，降低了評價結果的實效性。

（二）內(nèi)部審計

首先，內(nèi)部審計信息缺乏真實性。內(nèi)部審計隸屬于企業(yè)管理當局，工作受單位領導及其他部門干涉，使其獨立性受到影響，從而影響審計效用的發(fā)揮，審計發(fā)現(xiàn)問題無法真實反映企業(yè)存在的問題。其次，內(nèi)部審計質(zhì)量有待提高。目前，企業(yè)內(nèi)審人員大多是從財務人員轉換過來的。內(nèi)審人員職業(yè)化程度不高，審計手段、技術、方法和專業(yè)素質(zhì)仍停留在財務管理水平，只能做一些查錯糾弊、數(shù)據(jù)考核等工作，與“財務審計向管理審計、風險預警審計”的審計要求存在差距，導致審計質(zhì)量不高。

三、消極影響的應對措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)應建立完善內(nèi)部控制制度，明確管理人員工作職責，制定有效的措施強化薄弱環(huán)節(jié)的管控能力，提升內(nèi)部控制水平，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。例如企業(yè)應根據(jù)國家頒布的內(nèi)部控制配套方式，結合自身需要，明確財務人員崗位職責與崗位權限，實施崗位定期輪換制，讓財務人員之間相互牽制，有效控制財務舞弊行為。同時，健全建立資產(chǎn)管理制度，實施資產(chǎn)實物與財務分屬管理，設置采購與分管制，定期盤點資產(chǎn)，對資產(chǎn)保管與使用情況進行全面清查，保證賬實相符和賬賬相符。

（二）建立風險方法系統(tǒng)

風險防范是實行內(nèi)部控制的關鍵，企業(yè)應建立風險防范系統(tǒng)減少風險帶來的損失。例如企業(yè)應樹立風險意識，建立完善風險評估與風險預警系統(tǒng)，通過風險預警、報告、防范與評估等手段對企業(yè)經(jīng)營管理風險與財務風險進行防范、控制，及時甄別風險種類，做出科學合理評估，并制定相應策略，制定不同的預警方法，從而減少風險帶來的損失。

（三）提升思想認識，構建內(nèi)部審計信息化

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中應注重內(nèi)部審計信息化建設的重要性，讓會計信息核算、財務管理和業(yè)務管理實現(xiàn)網(wǎng)絡化、系統(tǒng)化，通過建設數(shù)據(jù)高度密集型管理系統(tǒng)，達到內(nèi)部審計工作信息化建設目標。同時，從自身發(fā)展情況出發(fā)，促進內(nèi)部審計信息化，在內(nèi)部審計信息化建設方面，結合自身發(fā)展需要，在內(nèi)部審計工作中建立網(wǎng)絡信息系統(tǒng)，從而提高內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。

四、結束語

綜上，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，應建立完善的內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部審計工作，規(guī)范工作人員的職責，詳細計劃工作流程，并建立風險方法系統(tǒng)，實行職業(yè)化管理，從而促進企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

［1］方蘭琴.淺談內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計［J］.會計師，2015（17）：50-51.

［2］孫英敏.完善我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的思考［J］.商業(yè)會計，2014（18）：79-80.

（作者單位：北京送變電公司）