文/楊健

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試論會計電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中的輔助核算

文/楊健

根據(jù)會計電算化賬務(wù)處理工作的要求，財務(wù)工作人員在開展賬目劃分工作時應(yīng)該盡可能的詳細，要做好明細分類核算工作，這就直接加大了會計工作的復(fù)雜程度，提高了會計工作總量，不利于保證財務(wù)管理工作水平。如果在運用會計電算化賬務(wù)處理方式時借助賬務(wù)處理系統(tǒng)輔助核算功能有利于減少財務(wù)工作人員的核算工作量，有利于提高財務(wù)工作質(zhì)量和效率，彌補了會計電算化方式的不足。因此本文將分析輔助核算工作的內(nèi)容，并闡述輔助核算的運用方式。

會計電算化；輔助核算；內(nèi)容；方式；分析

一、會計電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中輔助核算工作的內(nèi)容分析

隨著會計電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，輔助核算和輔助管理工作對財務(wù)工作的作用越來越明顯。輔助核算是會計電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中的重要組成部分，有利于提高企業(yè)的核算工作質(zhì)量，為企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定和財務(wù)健康提供保障。輔助核算工作的內(nèi)容可以從以下方面來分析。

（一）銀行對賬

輔助核算工作中的重要組成部分之一就是企業(yè)與銀行之間的對賬核算，銀行對賬可以及時調(diào)整由于記賬錯誤或者時滯因素導(dǎo)致企業(yè)與銀行賬目不一致，有利于企業(yè)對銀行的實際存款金額有清晰的了解，可以為企業(yè)防控資金營運風(fēng)險提供必要的基礎(chǔ)條件。其次，企業(yè)與銀行開展定期的對賬工作可以有利于提高企業(yè)銀行存款金額調(diào)節(jié)表的真實性，保證銀行存款金額調(diào)節(jié)表編制工作的順利開展，對企業(yè)出納人員的工作可以進行有效的監(jiān)督和控制，在一定程度有力預(yù)防由于出納人員主觀因素帶來的財務(wù)風(fēng)險。

（二）往來核算

往來核算主要是指在電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)之中，企業(yè)對由于賒銷或者其他原因產(chǎn)生的往來款項進行調(diào)整或者清理。企業(yè)在日常經(jīng)濟管理工作中不可避免的會與其他企業(yè)，比如供應(yīng)商、中間商、客戶等經(jīng)濟主體，產(chǎn)生賒銷或者預(yù)銷等經(jīng)濟行為，這類經(jīng)濟行為就會給企業(yè)帶來為結(jié)算的往來款項，企業(yè)在開展輔助核算工作中就要對這類往來款項進行清理，不斷簡化會計科目的結(jié)構(gòu)，并根據(jù)企業(yè)的實際情況來適當(dāng)減少會計科目設(shè)置的數(shù)量和層次，以便為往來業(yè)務(wù)的查詢和統(tǒng)計工作提供便利，進而減少財務(wù)工作人員的工作量，降低工作的復(fù)雜程度，逐漸提高財務(wù)工作的質(zhì)量。

（三）部門核算

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置逐漸完善，企業(yè)的財務(wù)管理水平得到提高，部門核算成為重要內(nèi)容。在會計賬務(wù)處理系統(tǒng)之中，財務(wù)工作人員要標(biāo)注一些與具體部門有關(guān)的會計核算科目，并要及時開展全面的會計查詢工作，保證單位管理人員在開展核算工作時可以全面落實會計核算工作內(nèi)容，這就是輔助核算中的部門核算內(nèi)容。部門核算要求各個部門對本部門的賬務(wù)收支狀況進行記錄和分析，并要求管理部門給予輔助和支持，財務(wù)會計人員要開展部門輔助總賬分析、部門收支分析表編制和明細賬統(tǒng)計查詢等工作，以便提高部門核算工作質(zhì)量，發(fā)揮輔助核算的作用。

（四）項目核算

項目核算是指在企業(yè)的賬務(wù)處理系統(tǒng)之中，幫助管理人員掌握項目實施的具體情況，以便讓管理人員能夠?qū)椖客瓿汕闆r和項目實施進度有清晰的了解，保證對項目的核算工作得以順利展開。項目核算工作內(nèi)容主要有編制項目總賬和統(tǒng)計表，對明細賬進行統(tǒng)計和查詢；項目核算工作有利于全面統(tǒng)計工作的順利開展，進而可以實現(xiàn)會計信息的立體交叉管理，保證財務(wù)信息的充分使用。

二、會計電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中輔助核算方式

（一）往來核算中的輔助核算方式

企業(yè)在處理往來核算工作時，應(yīng)該將供應(yīng)商或者客戶等經(jīng)濟主體進行分類，并建立不同的檔案對往來業(yè)務(wù)進行管理，可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)來劃分供應(yīng)商，并設(shè)置供應(yīng)商檔案，以便充分了解交易對方的信息。再者，企業(yè)要在賬務(wù)處理系統(tǒng)之中標(biāo)注往來核算科目，可以根據(jù)實際的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息來選擇經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的主要科目，比如與供應(yīng)商交易中可以設(shè)置應(yīng)付賬款為主要科目。在財務(wù)處理系統(tǒng)之中，往來合算的功能主要表現(xiàn)為往來余額表、往來賬核對和往來明細賬核算。再者，企業(yè)要重視憑證管理工作，要對相關(guān)憑證進行準(zhǔn)確填制，對涉及往來核算科目的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)該及時錄入往來科目信息，并對該類經(jīng)濟信息進行統(tǒng)計和分析，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順利開展。同時，對于往來輔助賬管理應(yīng)該要包括余額表、往來賬清理等內(nèi)容，可以提供讓用戶進行手工核銷往來業(yè)務(wù)的功能，進而彌補自動勾銷的不足。

（二）部門核算中的輔助核算方式

在賬務(wù)處理系統(tǒng)中，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建單位賬套，對各個部門進行核算。首先，企業(yè)可以生成部門核算管理數(shù)據(jù)，并借助基礎(chǔ)設(shè)置功能將部門信息輸入財務(wù)系統(tǒng)之中，形成部門檔案，以便為部門核算提供有效的依據(jù)。其次，要根據(jù)部門核算的要求來設(shè)置相應(yīng)的會計科目，對部門核算會計科目進行細分，標(biāo)注部門核算科目，形成部門賬目以便核對工作的順利開展。再者，應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟活動的實際情況來填制會計憑證，將各類費用和明細科目錄入會計處理系統(tǒng)之中，通過對這些輔助賬的了解，明確相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，并且對部門核算科目的金額進行有效的統(tǒng)計分析。

（三）項目核算中的輔助核算方式

在項目核算工作中，最基本的部分就是科目設(shè)置。財務(wù)工作人員要明確各類項目的屬性，并對項目的屬性進行標(biāo)注，根據(jù)項目的屬性來開展項目分類和目錄維護工作。企業(yè)可以通過項目分類來確定項目核算科目設(shè)置，保證項目大類和項目目錄的有效性，并根據(jù)實際的要求來對項目目錄進行定義，構(gòu)建項目核算檔案。其次，應(yīng)該根據(jù)項目實施要求來填制相關(guān)憑證，系統(tǒng)可以設(shè)置為自動輸入項目編碼和名稱，為信息使用者提供便利，進而為發(fā)揮輔助核算的作用提供基礎(chǔ)。

［1］王宏.會計電算化用友 ERP-U8軟件賬務(wù)處理系統(tǒng)特點及數(shù)據(jù)處理流程［J］.科技視界，2013（31）.

［2］張翠平.會計電算化及其賬務(wù)處理系統(tǒng)探究［J］.知識經(jīng)濟，2013（11）.

（作者單位：瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙））