文/王丹丹

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基于財務會計角度的中小微企業(yè)融資問題思考

文/王丹丹

在我國，中小微企業(yè)對國民經(jīng)濟的貢獻很大，已經(jīng)成為繁榮經(jīng)濟、擴大就業(yè)和形成新產(chǎn)業(yè)的重要力量，中小微企業(yè)在發(fā)展中面臨的一系列問題受到了國家的重視，尤其是長期存在的融資難問題。對于中小微企業(yè)融資問題大多是通過政府機構(gòu)或者金融機構(gòu)等外部環(huán)境原因進行分析，而本文是從內(nèi)部財務會計角度深入分析中小微企業(yè)融資問題。

中小微企業(yè)； 融資； 財務會計

現(xiàn)代企業(yè)一項重要的基礎(chǔ)性工作就是財務會計，它是通過一系列會計程序提供對決策有用的信息來提高企業(yè)的透明度從而規(guī)范企業(yè)的行為。財務會計工作的完善對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益有很大的幫助，并且能夠促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財務會計在企業(yè)的發(fā)展中起到舉足輕重的作用，但中小微企業(yè)在財務會計方面卻存在很大問題，比如企業(yè)財務會計制度不健全、財務人員素質(zhì)不高、財務信息質(zhì)量低下、財務資金結(jié)構(gòu)不合理、財務報表信息失真等。這些財務會計問題對企業(yè)的融資和發(fā)展都造成了或多或少的影響，所以在思考中小微企業(yè)融資問題時，從財務會計角度進行分析中小微企業(yè)的融資現(xiàn)狀會更有利于發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

一、中小微企業(yè)概述

我國在2003年曾頒布過《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，它通過考量一個企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、營業(yè)額和資產(chǎn)總額來劃分一個企業(yè)所處的標準，但由于其設(shè)置的參數(shù)過于籠統(tǒng)，很難真實反映出企業(yè)的狀況，使得很多小企業(yè)沒能享受國家出臺的扶持政策，資金、 技術(shù)等方面的缺乏導致它們的發(fā)展變得十分艱難。而世界上的很多國家早就針對市場的具體情況設(shè)立了微型企業(yè)這一標準，并重點為它們制定了一系列的幫扶措施，取得了不錯的效果。因此原來的 《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求，我國于2011年6月頒布了新的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，該標準涉及的行業(yè)更全面、適應的企業(yè)范圍更廣泛，總共囊括了84個行業(yè)大類、362個行業(yè)中類以及859個行業(yè)小類幾乎所有的企業(yè)，同時新增設(shè)了微型企業(yè)的標準，指標的選取也更加靈活。新標準的制定和實施使得國家更能及時、準確地將優(yōu)惠政策落實到最需要扶持的企業(yè)上去。

中小微企業(yè)是一個相對大企業(yè)而言的概念，是中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)的合稱。與大企業(yè)相比，中小微企業(yè)的從業(yè)人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模以及經(jīng)營規(guī)模都相對較小。

中小微企業(yè)是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，我國中小微企業(yè)在改革開放以后的社會主義市場經(jīng)濟體制下蓬勃發(fā)展，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟組成中最重要的一環(huán)，如今我國60%多的GDP、50%的財政稅收和80%的就業(yè)崗位都是由中小微企業(yè)所提供的，是國民經(jīng)濟增長和社會發(fā)展的重要源泉。尤其是在沿海等經(jīng)濟發(fā)達省份，企業(yè)的成長速度和市場競爭能力都十分可觀，在當?shù)刎斦杖氲谋壤踔烈呀?jīng)達到80%以上，并產(chǎn)生了大批國際知名的品牌企業(yè)。2009年，國際經(jīng)濟環(huán)境動蕩以后，中小微企業(yè)更是成為國民經(jīng)濟保駕護航的主力軍，在持續(xù)提供稅收的同時也為失業(yè)人群提供了大量的工作崗位，大大緩解了國家的壓力，保證了我國經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。

二、從財務會計角度分析中小微企業(yè)融資問題

對于企業(yè)的發(fā)展來說，資金是必不可少的，尤其是與大企業(yè)經(jīng)濟實力相差很大的中小微企業(yè)。對于中小微企業(yè)來說，其融資渠道分為內(nèi)部融資和外部融資，內(nèi)部融資的資金性質(zhì)是自有資金，來自企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的盈余，而外部融資資金性質(zhì)為通過直接融資和間接融資借入的資金。根據(jù)企業(yè)融資理論，企業(yè)在初創(chuàng)期大多使用內(nèi)部融資，但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展擴大，內(nèi)部融資無法滿足企業(yè)的需求，因此企業(yè)只有通過外部融資來籌集發(fā)展資金，但就目前來說，中小微企業(yè)融資是兩難的。中小微企業(yè)融資的這一現(xiàn)狀基于財務會計的角度可從以下兩個方面進行分析。

（一）中小微企業(yè)財務資金來源結(jié)構(gòu)不合理，不利于企業(yè)的融資和發(fā)展

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)最廣泛的內(nèi)涵是企業(yè)負債總規(guī)模與所有者權(quán)益規(guī)模的比例關(guān)系，以及企業(yè)各類債務在總負債中的構(gòu)成比例和所有者權(quán)益中各類股東的持股構(gòu)成比例。這種觀點有助于使用者全面關(guān)注企業(yè)的資金來源結(jié)構(gòu)，并重點關(guān)注負債在總資產(chǎn)中的比重，即企業(yè)對負債的依賴程度。企業(yè)的負債按照償還期的長短分為流動負債和非流動負債。流動負債一般包括短期借款、應付賬款以及預收賬款，其中短期借款主要是為了滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的短期需要而舉借的，是流動負債的主要構(gòu)成。流動負債對企業(yè)的財務風險影響很大，如果不能及時償還，就很可能使企業(yè)陷入財務困境，面臨破產(chǎn)倒閉的困境。企業(yè)資金籌措的一個主要方式就是流動負債融資，它具有償還期短、成本低和風險小的特點。企業(yè)利用流動負債資金能有效夠優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，增加經(jīng)營資本并提高企業(yè)運營效益，這些積極影響是在企業(yè)正確且合理的運用流動負債的前提下才能實現(xiàn)的，如果企業(yè)流動資金比例失調(diào)則會給企業(yè)帶來消極影響。如果企業(yè)流動負債過多，也會對企業(yè)的會計報表的“觀賞性”和企業(yè)的聲譽造成一定影響。企業(yè)流動負債過多是資金來源結(jié)構(gòu)不合理的一種表現(xiàn)，根據(jù)近十年的中小企業(yè)年鑒看出我國中小企業(yè)大多存在著財務資金來源結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，其流動負債已經(jīng)占企業(yè)債務資金的80%以上，這一現(xiàn)象對中小微企業(yè)的融資和發(fā)展造成了很大的影響。

（二）財務會計信息質(zhì)量低下，財務會計沒能發(fā)揮其信任功能

我國中小微企業(yè)大多是由個人或家族創(chuàng)建起來的，缺乏規(guī)范化的經(jīng)營管理，所以很多企業(yè)通過虛報營業(yè)收入、隱蔽供銷渠道、混淆稅前稅后開支、在發(fā)票上做手腳來編制一套針對稅務部門的專門的會計報表以達到少繳稅的目的。同時企業(yè)為了獲得銀行信貸支持和地方政府政策優(yōu)惠會通過粉飾財務報表增大企業(yè)流動資產(chǎn)占流動負債的份額，并虛增企業(yè)資產(chǎn)和資本公積、虛報企業(yè)產(chǎn)值來增大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)的這些處理又是為了應付銀行、勞動和社會保障等政府機關(guān)而編制的報表?？傊?，中小微企業(yè)為滿足當年的財務信息會通過一系列不合規(guī)的方式改變收入成本信息進而影響財務報表信息的真實性。中小

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