文/劉旭

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基于加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的探討

文/劉旭

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)各項(xiàng)管理體制逐漸成熟，企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性。如果更好的應(yīng)用全面預(yù)算管理辦法，將這種管理模式的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，是所有企業(yè)需要長(zhǎng)期思考的問(wèn)題。本文針對(duì)全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出一些改進(jìn)措施是本文主要討論的問(wèn)題。

企業(yè)；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；措施

預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的重要內(nèi)容，要讓企業(yè)在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中取得較大的優(yōu)勢(shì)，就必須要對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行較好的管理，從而讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理是一種新的預(yù)算管理模式，其能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的管理和控制，減少企業(yè)的成本支出，從而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的功能

（一）預(yù)測(cè)功能

因?yàn)槿骖A(yù)算的基礎(chǔ)是對(duì)環(huán)境的有效分析，然后根據(jù)環(huán)境的分析結(jié)果制定相應(yīng)的發(fā)展計(jì)劃，這樣就能讓企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中準(zhǔn)確把握市場(chǎng)機(jī)遇，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)也將因此而降低。

（二）控制功能

全面預(yù)算管理能夠保證企業(yè)的發(fā)展按照既定的目標(biāo)進(jìn)行，從而幫助企業(yè)完成相關(guān)的發(fā)展規(guī)劃。

（三）溝通功能

全面預(yù)算管理要求不同責(zé)任主體在企業(yè)制定預(yù)算計(jì)劃的時(shí)候提出自身的需求和意見(jiàn)，這樣能夠有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的交流，從而幫助企業(yè)更好地完成預(yù)算管理。

二、全面預(yù)算管理的原則

（一）系統(tǒng)性原則

因?yàn)槿骖A(yù)算管理的工作內(nèi)容較多，會(huì)包含預(yù)算管理的所有環(huán)節(jié)，而這些內(nèi)容在實(shí)際工作中緊密相連，每個(gè)環(huán)節(jié)的處理都將對(duì)全面預(yù)算管理的效果造成嚴(yán)重影響。所以在開(kāi)展全面預(yù)算工作的時(shí)候必須要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行較好的控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理。

（二）動(dòng)態(tài)性原則

在開(kāi)展企業(yè)預(yù)算管理的過(guò)程中，必須要根據(jù)環(huán)境的變化對(duì)預(yù)算管理作出相應(yīng)的調(diào)整，而預(yù)算管理環(huán)境會(huì)受到多種因素的影響而發(fā)生變化，所以企業(yè)要在開(kāi)展全面預(yù)算管理的時(shí)候遵循動(dòng)態(tài)化原則。

（三）全員性原則

企業(yè)的預(yù)算管理工作涉及到各個(gè)部門，每個(gè)員工的工作都會(huì)對(duì)預(yù)算造成影響，所以在開(kāi)展全面預(yù)算管理的過(guò)程中必須要保持良好的全員性，從而順利完成全面預(yù)算管理。

三、全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不深刻

目前，相當(dāng)多的員工還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的規(guī)劃、溝通協(xié)調(diào)、監(jiān)控和績(jī)效評(píng)估的作用。在這樣的認(rèn)識(shí)水平下，不少企業(yè)都是在缺少對(duì)市場(chǎng)的有效分析或?qū)I(yè)務(wù)的許多假設(shè)尚未得到充分論證的情況下編制預(yù)算，所編制的預(yù)算在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)營(yíng)中難以實(shí)現(xiàn)，直接影響到年度預(yù)算的完成情況。有對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，預(yù)算僅僅是日常工作的一部分，由于編制工作比較繁瑣，難免工作中帶有情緒。造成這種現(xiàn)象的原因是宣傳培訓(xùn)工作不到位，把預(yù)算作為企業(yè)上層管理者的工作，沒(méi)有將基層員工包括進(jìn)來(lái)，全員參與流于形式，起不到相應(yīng)的作用，反而成預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的絆腳石。

（二）全面預(yù)算編制方法單一

全面預(yù)算編制方式不夠科學(xué)，不利于全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，尤其是受市場(chǎng)環(huán)境影響較大，因此預(yù)算編制與實(shí)際完成情況差異較大，造成全面預(yù)算差異率比較高。第一，業(yè)務(wù)預(yù)算的編制方法不統(tǒng)一，缺乏科學(xué)合理的預(yù)測(cè)、成本預(yù)算。過(guò)分偏重經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，而未與預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等密切結(jié)合，這在一定程度上影響全面預(yù)算管理質(zhì)量的提高。第二，編制方式上的不科學(xué)性。不少企業(yè)預(yù)算編制方式單一化，沒(méi)有堅(jiān)持量入為出、實(shí)事求是、綜合預(yù)算的原則，降低全面預(yù)算編制的不準(zhǔn)確性。

（三）缺乏科學(xué)的全面預(yù)算制度和業(yè)務(wù)行為規(guī)范

在企業(yè)全面預(yù)算制度和業(yè)務(wù)行為規(guī)范等方面不夠科學(xué)，成為全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的重要問(wèn)題。在具體的實(shí)踐過(guò)程中，全面預(yù)算理論建設(shè)與實(shí)踐脫節(jié)、缺乏全面預(yù)算制度和預(yù)算業(yè)務(wù)規(guī)范持續(xù)完善機(jī)制，讓全面預(yù)算管理喪失了制度和規(guī)范支撐。這在一定程度上降低了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和實(shí)踐，不利于全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算管理控制和考核機(jī)制不健全

在全面預(yù)算過(guò)程中，很多企業(yè)只強(qiáng)調(diào)為了完成預(yù)算編制，而忽視預(yù)算執(zhí)行與考核。各部門、業(yè)務(wù)單位編制的預(yù)算只是流于形式，是為了應(yīng)付上級(jí)要求而編制的預(yù)算，常缺乏有效的跟綜管理，認(rèn)為全年只要完成下達(dá)的收入預(yù)算，成本不超支，利潤(rùn)指標(biāo)達(dá)標(biāo)即可，行政部門也不能將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效考核有效掛鉤。各責(zé)任中心在預(yù)算執(zhí)行中，一旦發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算難以實(shí)現(xiàn)，大多從各自利益出發(fā)，紛紛提出申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。在分析各自預(yù)算執(zhí)行完成情況時(shí)，僅按簡(jiǎn)單的方法計(jì)算，對(duì)產(chǎn)生差異的分析沒(méi)有與企業(yè)總體的經(jīng)營(yíng)情況聯(lián)系?？己瞬块T為了減少工作量，常常于年末集中進(jìn)行一次考核，也沒(méi)有設(shè)計(jì)剛性標(biāo)準(zhǔn)及獎(jiǎng)懲機(jī)制，難以起到預(yù)算控制的作用。

四、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效措施

（一）提高全員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須樹(shù)立全面預(yù)算的權(quán)威性。必須將全面預(yù)算管理放在企業(yè)管理的重要地位，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)行全面預(yù)算；可制定預(yù)算管理制度并在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行，提高預(yù)算制度的執(zhí)行力。其次，通過(guò)全員的培訓(xùn)促進(jìn)全面預(yù)算的全員性得到充分體現(xiàn)，提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，并在工作中嚴(yán)格按照設(shè)定的流程做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，以起到落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的作用。通過(guò)各種渠道，比如通過(guò)知識(shí)競(jìng)賽的形式加大對(duì)全面預(yù)算管理的宣傳，讓員工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的作用和重要性，增強(qiáng)全員參與意識(shí)，達(dá)到事半功倍的效果。

（二）建立與市場(chǎng)對(duì)接的全面預(yù)算管理體系

建立與市場(chǎng)對(duì)接的全面預(yù)算管理體系，細(xì)化業(yè)務(wù)預(yù)算編制方法和編制流程。在堅(jiān)持綜合預(yù)算、部門預(yù)算、零基預(yù)算的基礎(chǔ)之上，實(shí)行“兩上兩下”的編制方法，堅(jiān)持“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)”的方針，遵循量入為出、收支平衡、厲行節(jié)約的原則。根據(jù)預(yù)算內(nèi)容，選擇合適的編制方式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行單式預(yù)算和復(fù)試預(yù)算、實(shí)現(xiàn)固定預(yù)算和彈性預(yù)算等，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的全面預(yù)算管理體系。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理人才培訓(xùn)

編制一份高質(zhì)量，可行性強(qiáng)的全面預(yù)算，首先需要編制人員能夠充分認(rèn)識(shí)理解全面預(yù)算的內(nèi)涵和重要性，其次能夠熟練掌握全面預(yù)算編制系統(tǒng)的編制規(guī)則及內(nèi)部勾稽關(guān)系，需要編制人員對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)充分了解。但企業(yè)員工流動(dòng)性比較大，人才流失比較嚴(yán)重，所以需要定期對(duì)全面預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高全面預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平，編制出高水平高質(zhì)量預(yù)測(cè)性強(qiáng)的全面預(yù)算報(bào)表。

（四）健全預(yù)算管理的控制和考評(píng)機(jī)制

全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，要明確預(yù)算考核體系設(shè)計(jì)的兩個(gè)目標(biāo)。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算完成情況的考核，提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，自覺(jué)規(guī)范自身行為，提高執(zhí)行預(yù)算的自覺(jué)性和員工的創(chuàng)造性，確保目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

1.設(shè)定執(zhí)行控制。企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算的事中控制，對(duì)預(yù)算加強(qiáng)業(yè)務(wù)審批。業(yè)務(wù)審批發(fā)生在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，可通過(guò)公司的規(guī)章制度予以明確審批流程和執(zhí)行的相關(guān)事項(xiàng)。對(duì)于各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生可設(shè)置審批權(quán)限，適當(dāng)放權(quán)給成本費(fèi)用發(fā)生部門。

2.設(shè)定考核周期。企業(yè)設(shè)定科學(xué)的考核周期，于每月、每季進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制分析，將預(yù)算控制在預(yù)算進(jìn)度范圍內(nèi)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不好的業(yè)務(wù)單位，在考核評(píng)價(jià)中設(shè)置相應(yīng)的分值系數(shù)。把預(yù)算執(zhí)行控制在平時(shí)，而不是集中于最后幾月突擊完成。

3.設(shè)定考核指標(biāo) 。企業(yè)預(yù)算指標(biāo)應(yīng)來(lái)自于公司戰(zhàn)略，將業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算有效結(jié)合，如財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)或市場(chǎng)開(kāi)發(fā)預(yù)算指標(biāo)、質(zhì)量管理或服務(wù)品質(zhì)管理預(yù)算指標(biāo)、人力資源方面的指標(biāo)等，即可采用“平衡計(jì)分卡”思想設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)，以落實(shí)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

（五）構(gòu)建科學(xué)有效的全面預(yù)算管理制度

構(gòu)建科學(xué)有效的全面預(yù)算管理制度，持續(xù)完善全面預(yù)算關(guān)注制度及全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程操作規(guī)范。構(gòu)建全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)地追蹤和考察，對(duì)其編制依據(jù)、執(zhí)行方式、預(yù)算管理效果等方面進(jìn)行嚴(yán)格地考察和審計(jì)。同時(shí)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向來(lái)制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，善于通過(guò)全面預(yù)算管理，將長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化成為短期的目標(biāo)，這樣能夠保證目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，從而推動(dòng)企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的順利實(shí)現(xiàn)。只有這樣，才能夠從根本上保證全面預(yù)算管理制度的切實(shí)有效性，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)環(huán)境影響企業(yè)管理方式的變化，提升企業(yè)管理質(zhì)量，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，提升全面預(yù)算管理質(zhì)量至關(guān)重要，有效運(yùn)行全面預(yù)算管理制度，影響企業(yè)落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。在管理體系中，加強(qiáng)完善制度，堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析原則，從實(shí)際行動(dòng)出發(fā)，重視全面預(yù)算管理人才的培養(yǎng)，提高企業(yè)全面預(yù)算管理效率，推動(dòng)全面預(yù)算管理體制的完善，積極倡導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)的信息化建設(shè)，在開(kāi)展中落實(shí)管理政策，嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行，控制規(guī)避預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，分析預(yù)算結(jié)果，以此為經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而推動(dòng)企業(yè)管理質(zhì)量的快速提高。

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（作者單位：永城煤電控股集團(tuán)有限公司）

上接（第48頁(yè)）

（二）完善的公司治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)制度

進(jìn)入到二十一世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)各個(gè)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，一直主張協(xié)同的管理，這也是保證企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，可以將責(zé)、權(quán)、利三者之間的管理進(jìn)行充分的落實(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理制度化。在進(jìn)行制藥企業(yè)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，首先要確立企業(yè)全面預(yù)算管理主體之間聯(lián)系，其次還要確立全面預(yù)算管理主體與全面預(yù)算管理客體之間的聯(lián)系，進(jìn)而保證是全面預(yù)算管理的順利執(zhí)行。最后，還要完善公司治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)制度，這不但可以有效的提升制藥企業(yè)全面管理的規(guī)范性，同時(shí)也能將全面預(yù)算管理本身的作用得到充分的發(fā)揮。

（三）建立全面預(yù)算績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制

制藥企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理和控制的過(guò)程中，為了將全面預(yù)想管理和控制的自身作用得到充分的發(fā)揮，就要適當(dāng)?shù)慕⑷骖A(yù)算績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制。只有這樣，才能在進(jìn)行制藥企業(yè)內(nèi)部管理的過(guò)程中，管理預(yù)算情況和制藥企業(yè)的實(shí)際業(yè)績(jī)進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)而可以及時(shí)掌握制藥企業(yè)的內(nèi)部管理情況，同時(shí)還能對(duì)制藥企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的過(guò)程中，存在的各種問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控和處理。除此之外，還可以對(duì)制藥企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)信息進(jìn)行及時(shí)的了解，進(jìn)而不斷地完善制藥企業(yè)全面預(yù)算管理策略，從而推動(dòng)我國(guó)為制藥企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)本文的闡述，使得我們對(duì)全面預(yù)算管理有了新的認(rèn)識(shí)，將全面預(yù)算管理應(yīng)用到制藥企業(yè)內(nèi)部管理中來(lái)，不僅可以將制藥企業(yè)的各個(gè)部門的管理工作進(jìn)行完善，同時(shí)也可以提升我國(guó)制藥企業(yè)的工作的整體效率。通過(guò)本文對(duì)全面預(yù)算管理的闡述，使我們充分的清楚，全面預(yù)算管理可以給我國(guó)的制藥企業(yè)的內(nèi)部控制提供一定的幫助，進(jìn)而提升今后制藥企業(yè)整體的管理水平。

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（作者單位：珠海潤(rùn)都制藥股份有限公司）