文/孔娟

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完善以內(nèi)審為核心的財政部門內(nèi)控機制

文/孔娟

摘要：當前財政部門內(nèi)控機制還存在較多問題，對于內(nèi)控工作的有序開展造成了較大影響，相關(guān)部門應(yīng)當圍繞內(nèi)審這個核心開展內(nèi)控工作，積極發(fā)現(xiàn)當前財政部門內(nèi)控中存在的問題，進而實現(xiàn)對財政部門內(nèi)控機制的完善。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審；內(nèi)控機制；財政部門

一、財政部門內(nèi)控機制中的問題

（一）資金使用量化評價還沒有建立

受到傳統(tǒng)審計方法限制，財政部門內(nèi)審雖然已經(jīng)開始對財政資金績效審計進行探索，但仍以單位執(zhí)行和編制預(yù)算的規(guī)范性和合規(guī)性為主要審計內(nèi)容，并沒有關(guān)注資金使用的效果、效益性、經(jīng)濟性。針對管理上的問題只是進行定性分析，定量分析并沒有進行，只將資金是否依規(guī)定劃撥，對資金使用的效率性、效果、有效性沒有充分關(guān)注。

（二）地方監(jiān)督和中央內(nèi)審缺乏有效協(xié)調(diào)

公共財政管理體制需要進行系統(tǒng)改革，涉及的層面包括地方和中央。地方財政改革能否及時到位會對整體公共財政建設(shè)進程造成影響。當前中央財政內(nèi)審工作中已經(jīng)進行了一段時間，并在很大程度上推動了公共財政體系的發(fā)展和完善。但地方財政內(nèi)審工作進展狀況不一，一些地方針對預(yù)算執(zhí)行和編制的內(nèi)審工作還沒有有效開展。這在一定程度上對公共財政政策落實造成影響。

（三）內(nèi)審和資金管理單位缺乏有效信息溝通

監(jiān)督和管理是相輔相成的，將管理進一步延伸就產(chǎn)生了監(jiān)督，管理也通過監(jiān)督具體體現(xiàn)出來，但資金管理單位和內(nèi)審的日常管理有存在緊密聯(lián)系，如果日常信息交流不能夠有序進行，那么會對兩者管理工作造成嚴重影響。公共財政管理體制改革之后，我國財政管理產(chǎn)生了較大變革，管理部門負責日常管理中全部信息的管理，但內(nèi)審工作人員掌握的是不對稱、不完全的信息。

二、提升財政部門內(nèi)控機制的策略

（一）樹立管理和監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)審意識

財政部門內(nèi)控機制是以內(nèi)審制度為核心，它建立在完善資金單位管理制度的基礎(chǔ)之上.建立資金管理單位制度能夠為內(nèi)審提供依據(jù)。同時不僅僅內(nèi)審工作人員需要對內(nèi)審工作負責，其他管理人員也應(yīng)當積極的參與到內(nèi)審工作中，初級內(nèi)審產(chǎn)生于管理人員日常管理活動中；此外財政系統(tǒng)內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分之一就是地方內(nèi)審機制，內(nèi)控制度能夠通過完善地方內(nèi)審制度獲得全面信息，這樣針對整體財政資金有效監(jiān)督才能夠形成。財政部門工作人員應(yīng)當進行管理和監(jiān)督相結(jié)合內(nèi)審意識的構(gòu)建，進而為財政管理打造堅實的基礎(chǔ)。

（二）建立財政資金績效審計機制

當前財政部門已經(jīng)達成關(guān)于“財政資金績效管理具有提升財政資金使用效率的作用”的共識。相關(guān)部門應(yīng)當加強關(guān)于相關(guān)制度的研究，進而推動該政策的施行。內(nèi)審開展關(guān)于財政資金的績效審計應(yīng)當首先引入績效管理機制，但當前財政資金績效管理仍存在一定問題，績效內(nèi)審可嘗試性內(nèi)審個別部門預(yù)算和部分轉(zhuǎn)款。不同于傳統(tǒng)單純查賬時審計，績效審計不僅要求將賬目查清，還要實現(xiàn)資金使用效率、有效性、經(jīng)濟性的提升，這樣行政部門決策者才能夠?qū)Y金投入效果和產(chǎn)出進行充分考慮，否則績效審計就會記錄單位理財?shù)牟簧菩袨?。最后，通過績效審計財政部門行政人員能夠獲得有效依據(jù)進行能力考核。

（三）實現(xiàn)內(nèi)審工作的經(jīng)常化、制度化

財政部門內(nèi)審工作應(yīng)當朝著經(jīng)?；⒅贫然较虬l(fā)展，同時將內(nèi)審工作滲透到事前、事中。開展內(nèi)審工作過程中，財政部門應(yīng)當通過頒布規(guī)章制度規(guī)定內(nèi)審工作處罰內(nèi)容、工作程序、工作內(nèi)容等事項?，F(xiàn)階段我國《預(yù)算法》等法律法規(guī)對內(nèi)審應(yīng)有權(quán)力內(nèi)容的規(guī)定還不十分明確，所以在《預(yù)算法》等法律法規(guī)進行修訂時應(yīng)當補充相應(yīng)內(nèi)容，進而使得內(nèi)審地位在制度上得到明確和規(guī)范。另外，內(nèi)審不僅要開展日常檢查，還要不定期檢查財政工作中的熱點、重點問題。財政部門完成國庫集中支付、部分預(yù)算后，財政資金管理方式通常會發(fā)生改變，尤其是部分單位同時具有資金和項目的管理權(quán)限，完成部門預(yù)算后需經(jīng)全國人大審計，這樣資金和項目的法律效率就產(chǎn)生了，如果發(fā)現(xiàn)有問題存在于內(nèi)審編制當中，并且已經(jīng)無法進行資金和項目的時候調(diào)整，對于預(yù)算資金有效使用是不利的，內(nèi)審就應(yīng)當將預(yù)算編制和項目立項作為關(guān)口，進行事前、事中監(jiān)督，避免財政資金的浪費和損失問題。

（四）充分結(jié)合內(nèi)審結(jié)果和干部管理

內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問題往往能夠?qū)⒐芾砣藛T、經(jīng)辦人員的工作錯誤和失誤反映出來，所以應(yīng)當結(jié)合與干部的晉升、考核等事項，這樣干部才能夠?qū)⑷粘９ぷ髡嬲匾暺饋恚瑢⒏刹抗芾碇袃?nèi)審的作用充分發(fā)揮出來。另外內(nèi)審發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是落實內(nèi)審建議和意見，如果不落實檢查意見，內(nèi)審存在的意義就失去了。所以內(nèi)審工作人員應(yīng)當強化單位的復(fù)查，保證檢查意見嚴肅性。同時堅決處罰沒有進行內(nèi)審建議和意見落實的單位。

（五）有效指導(dǎo)地方內(nèi)控工作

財政部門的內(nèi)控機制是建立在地方財政部門內(nèi)控機制的基礎(chǔ)之上，否則高效、完整內(nèi)控機制是不可能形成的。另外，地方預(yù)算管理中已經(jīng)納入一般性轉(zhuǎn)移支付資金，只有地方財政建立內(nèi)審機制合理有效，中央財政轉(zhuǎn)移支付的安全性才能夠得到保證。中央財政部門應(yīng)當強化針對建立地方內(nèi)控機制活動的監(jiān)督，在強化業(yè)務(wù)指導(dǎo)、宣傳活動的同時，中央財政部門應(yīng)當適時監(jiān)察地方執(zhí)行情況和預(yù)算編制，推動地方財政部門的內(nèi)控機制建設(shè)水平。

三、結(jié)語

相關(guān)部門應(yīng)當強化對內(nèi)審為核心的財政部門內(nèi)控機制的研究，提升財政部門內(nèi)控工作的水平。對于內(nèi)控制度中存在的問題，相關(guān)部門應(yīng)當進行積極的解決，進而讓內(nèi)控工作更好的發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

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作者單位：（山東省棗莊市薛城區(qū)財政局）