文/黨亞寧

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行政事業(yè)單位審計(jì)信息化建設(shè)研究

文/黨亞寧

摘要：隨著電子信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，尤其是會計(jì)電算化的普及，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式已經(jīng)不適用于我國行政事業(yè)單位的審計(jì)工作，因此，開展審計(jì)信息化建設(shè)迫在眉睫。本文從審計(jì)信息化建設(shè)的必要性入手，對審計(jì)信息化的構(gòu)架與特點(diǎn)進(jìn)行深入分析，以此提出建議措施，為行政事業(yè)單位改變審計(jì)現(xiàn)狀提供借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；審計(jì)信息化；構(gòu)架；建議

加快行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，不僅是完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要手段之一，也是提高單位審計(jì)監(jiān)督能力的必然要求和適應(yīng)高速發(fā)展的電子信息技術(shù)的必然選擇。只有實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部審計(jì)的信息化，才能與時(shí)俱進(jìn)，有效提高審計(jì)工作質(zhì)量，高效完成審計(jì)工作。因此，如何構(gòu)建一個(gè)適合行政事業(yè)單位自身發(fā)展的信息化審計(jì)框架，進(jìn)而推動審計(jì)信息化的建設(shè)進(jìn)程成為審計(jì)信息化研究應(yīng)有的題中之義。

一、行政事業(yè)單位開展審計(jì)信息化建設(shè)的重要性

（一）信息技術(shù)的高速發(fā)展

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，尤其是財(cái)務(wù)會計(jì)電算化的普及，目前我國行政事業(yè)單位使用的大部分財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件等，都是以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)現(xiàn)信息資源共享的，通過該類軟件系統(tǒng)，審計(jì)人員得以極大提高工作效率，加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（二）提高審計(jì)效率，規(guī)范審計(jì)工作

傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式的審計(jì)對象普遍為紙質(zhì)材料，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要在相關(guān)部門配合的條件下，對這些報(bào)表材料進(jìn)行搬遷、整理、分析，并要認(rèn)真保管，浪費(fèi)了大量的人力物力與時(shí)間，不利于審計(jì)工作的迅速展開。實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位審計(jì)信息化，對審計(jì)軟件進(jìn)行開發(fā)使用，可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行審計(jì)資料的備份、傳輸與共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程的信息化管理，可以更好地規(guī)范審計(jì)行為，節(jié)約時(shí)間和審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

（三）開展全過程審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位開展審計(jì)信息化建設(shè)，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向囊括事前、事中、事后審計(jì)的全過程審計(jì)，才能真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。在開展審計(jì)工作之前，要對各單位部門進(jìn)行約束、強(qiáng)化與管理工作，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，在審計(jì)工作中要認(rèn)真制定審計(jì)方案，盡量避免可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作結(jié)束后，要積極進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量分析，及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對所有審計(jì)人員進(jìn)行細(xì)致的考核獎懲，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)采取必要的措施減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的特點(diǎn)及構(gòu)架

（一）行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的特點(diǎn)

審計(jì)信息化包括組織審計(jì)計(jì)劃、開展審計(jì)項(xiàng)目、評估及確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，涵蓋審計(jì)管理信息化與審計(jì)實(shí)施信息化兩方面內(nèi)容，是指通過信息化技術(shù)手段對單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面客觀的分析，收集必要的審計(jì)證據(jù)，以優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)單位運(yùn)營目標(biāo)的全過程。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，信息化的審計(jì)方式有著明顯的特點(diǎn)：（1）審計(jì)技術(shù)的先進(jìn)化與審計(jì)人員的高素質(zhì)化。信息化審計(jì)時(shí)信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的具體運(yùn)用，必然要求更為先進(jìn)的審計(jì)手段與審計(jì)方法，因此也相應(yīng)地對審計(jì)人員提出了更高的要求，必須加強(qiáng)自身素質(zhì)能力建設(shè)和審計(jì)能力建設(shè)。（2）審計(jì)目標(biāo)的寬泛化。目前行政事業(yè)單位的審計(jì)目標(biāo)已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到對整個(gè)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的客觀性、完整性與真實(shí)性的審計(jì)，包括審計(jì)對象、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目管理等方面的信息。（3）審計(jì)過程的復(fù)雜化。信息化審計(jì)要求審計(jì)人員必須要參與到被審計(jì)項(xiàng)目的事前審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)階段，對審計(jì)全過程有清晰的了解，能夠及時(shí)進(jìn)行審計(jì)評價(jià)與考核。（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化。審計(jì)信息化更依賴于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，也因此更容易受到網(wǎng)絡(luò)故障、計(jì)算機(jī)病毒等風(fēng)險(xiǎn)的影響。

（二）行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的構(gòu)架

要全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，就要革新審計(jì)人員陳舊的思想觀念和傳統(tǒng)的審計(jì)方式，利用先進(jìn)的審計(jì)手段，改變固有的審計(jì)環(huán)境，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)信息化框架，審計(jì)信息化的構(gòu)架應(yīng)主要由基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用系統(tǒng)、審計(jì)知識庫、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和人才建設(shè)5部分組成。

1.基礎(chǔ)設(shè)施?；A(chǔ)設(shè)施主要包括信息設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)又分為內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)。通過基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的完善，行政事業(yè)單位工作人員可以在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)現(xiàn)信息資源共享，實(shí)施審計(jì)信息公共服務(wù)。

2.應(yīng)用系統(tǒng)。應(yīng)用系統(tǒng)是行政單位審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵部分，由審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)、審計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)、審計(jì)決策支持系統(tǒng)和審計(jì)辦公自動化系統(tǒng)組成，可以輔助審計(jì)人員高效完成審計(jì)作業(yè)，展開審計(jì)管理和審計(jì)決策工作。

3.審計(jì)知識庫。行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)，應(yīng)建立一個(gè)專門的審計(jì)知識庫，在該知識庫中可以存儲、共享審計(jì)指南、審計(jì)案例、審計(jì)法規(guī)等，審計(jì)人員要及時(shí)對知識庫進(jìn)行更新與完善。

4.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。開展審計(jì)信息化建設(shè)必須要建立健全相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)規(guī)范與法律規(guī)范。業(yè)務(wù)規(guī)范是指審計(jì)人員必須遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)指南，技術(shù)規(guī)范是指相關(guān)的審計(jì)軟件與應(yīng)用系統(tǒng)，法律規(guī)范是指審計(jì)過程中必須遵守的法律約束。

5.人才建設(shè)。高素質(zhì)高能力的審計(jì)人員隊(duì)伍是提高審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位應(yīng)大力培養(yǎng)審計(jì)人員對現(xiàn)代信息技術(shù)和審計(jì)軟件的應(yīng)用能力，完善人才考核獎懲機(jī)制，才能加快推動審計(jì)信息化的發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化建設(shè)的建議及措施

（一）制定完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，健全審計(jì)獎懲機(jī)制

一方面，我國行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全審計(jì)相關(guān)制度準(zhǔn)則，整理現(xiàn)行有效的法律法規(guī)與規(guī)章制度，為審計(jì)人員提供充分的審計(jì)依據(jù)和法律規(guī)范，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)人員的理論研究，借鑒其他單位的成熟的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身內(nèi)部的審計(jì)實(shí)際，制

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