文/趙海濤

?

事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設和內(nèi)審監(jiān)督

文/趙海濤

摘要：內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督是事業(yè)單位管理工作中最為關鍵的組成部分，考慮到我國事業(yè)單位目前所存在的內(nèi)控及內(nèi)審監(jiān)督制度的特殊性和復雜性，許多事業(yè)單位都存在相關建設節(jié)奏滯后、思想認識不足等問題，它們影響了事業(yè)單位的信息管理質(zhì)量。所以本文為了強化事業(yè)單位的內(nèi)控與內(nèi)審監(jiān)督制度建設，指出了目前我國事業(yè)單位所存在問題，同時也給出了相關的對策建議。

關鍵詞：內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；事業(yè)單位；建設；問題；對策

我國目前正處于平穩(wěn)的市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過渡期，政治相對穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督工作方面應該結(jié)合實際國情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經(jīng)驗，豐富和完善自我，盡快做到對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的合理完善。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督現(xiàn)存的問題分析

(一)內(nèi)控制度健全性不足

我國目前屬于市場經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型期，所以政府職能也在隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型而發(fā)生轉(zhuǎn)變，公共財政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內(nèi)控標準體系的最初形態(tài)。如此的現(xiàn)狀也就說明了事業(yè)單位在內(nèi)部控制標準方面還不存在嚴格的機制規(guī)范性與專門針對性，還未能為事業(yè)單位建立基于單位特點的相應內(nèi)控準則。這就導致了事業(yè)單位在財政預算支出管理改革上無法適應目前日益復雜的社會環(huán)境，導致事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)，亟待改善。

(二)內(nèi)控意識薄弱

在思想方面，現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對單位內(nèi)部的管理機制建設，這種做法就是缺乏對內(nèi)控機制建設最基本認識的思想表現(xiàn)，根本無視了內(nèi)控機制建設的重要性。從本質(zhì)上講，這是因為事業(yè)單位領導層認為單位的主要職責就是公共事業(yè)管理，而不是生產(chǎn)，因為沒有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內(nèi)部控制制度，但是這種思想是嚴重錯誤的。這說明事業(yè)單位管理層領導還將對內(nèi)控制度的認識局限于財務管理和審計上，實際上內(nèi)控制度建設就是對事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強化。因此這樣的思想偏差也造成了事業(yè)單位對相關業(yè)務控制的脫節(jié)，無法充分發(fā)揮單位內(nèi)部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作用。

(三)事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設的缺失

內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設的缺失與滯后。沒有良好的信息系統(tǒng)對于現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當嚴重的問題。由于內(nèi)控制度建設的不利而導致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級以及部門之間的交流，進而不能及時解決問題，更不能把握時機發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因為其信息系統(tǒng)建設的落后，信息交流相對滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項資金用途的惡劣行為，更嚴重的是這一行為在實施3個月后才被單位發(fā)現(xiàn)，造成了單位各方面的嚴重損失。所以說，由于內(nèi)控制度建設不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)進程，也增加了管理及決策的錯誤率，讓國家資產(chǎn)不斷流失，無法被正常控制。

(四)內(nèi)審監(jiān)督管理體系完備性差

首先，國內(nèi)許多事業(yè)單位都存在內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)設置不合理的現(xiàn)象。雖然在表面上事業(yè)單位已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)審監(jiān)督機制，但是從本質(zhì)來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內(nèi)審監(jiān)督”的偏見。

其次，事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機制缺乏獨立性，而且實際監(jiān)督工作流于表面形式。國內(nèi)事業(yè)單位目前所實行的一般多為“雙重領導”內(nèi)審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)通常都是在事業(yè)單位的多部門領導下運行，實際缺乏相對獨立性地位，尤其是在內(nèi)審監(jiān)督過程中過度考慮高層領導的利益，無法貫徹執(zhí)行相關內(nèi)審業(yè)務。最后所導致的內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果就是難以達成共識，權威性不足[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展的對策建議

針對上述討論，發(fā)現(xiàn)了目前我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督方面建設的缺陷，所以為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，對社會產(chǎn)生正面效應，就必須馬上完善事業(yè)單位的內(nèi)部建設，為內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關對策。

(一)完善內(nèi)控制度

對我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設而言，目前的當務之急就是建立完善一套完整的內(nèi)部控制建設制度，并同時完善相關的政策法規(guī)。根據(jù)我國國情，目前的事業(yè)單位內(nèi)控機制可以借鑒國際公共部門的內(nèi)控準則以及國內(nèi)社會上企業(yè)的成功經(jīng)驗，并依據(jù)國際慣例中內(nèi)部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益)與相關主管機構(gòu)合理構(gòu)建概念邏輯框架，實現(xiàn)事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制評價標準。另外，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設也應該配套相關法律法規(guī)措施，以適應絕大部分事業(yè)單位的共通性，實現(xiàn)有章可循和嚴謹?shù)膬?nèi)控責任追究制度，進而強化法律對事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的嚴謹性。

(二)強化內(nèi)控意識

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設的強化要從事業(yè)單位人員個體做起，首先要營造單位內(nèi)部的內(nèi)控良好氛圍，例如領導應該負起責任，做到表率作用，強化管理層內(nèi)控意識，讓內(nèi)控制度建設真正受到重視，做到內(nèi)控制度建設的全面落實。在制定內(nèi)控制度相關規(guī)定時，本文建議事業(yè)單位在明確負責人經(jīng)濟責任制的同時，將責任風險與管理層政績與內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設掛鉤，強化管理層的履責意識，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員團結(jié)主動維護改善單位的內(nèi)控環(huán)境，從而達到主動建設內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督的目的。

(三)建立于基于內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)部報告制度

所謂內(nèi)部報告制度就是以正式書面形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個項目狀況。以財務部門來說，資金的利用情況、資金的運營管理狀況都是內(nèi)部報告制度需要負責的部分。內(nèi)部報告制度能

下接(第200頁)