文/趙路軍

一、關(guān)于小額貸款公司以及其重要社會(huì)意義

小額貸款公司不是像傳統(tǒng)的銀行或是其他金融機(jī)構(gòu)那樣運(yùn)營(yíng)的，這類公司不向民眾收取存款，然后進(jìn)行小額貸款獲取中間利息差。它是一種由自然人、企業(yè)法人或是他社會(huì)組織投資設(shè)立，簡(jiǎn)單來(lái)講小額貸款公司是企業(yè)法人，和普通的企業(yè)法人一樣，擁有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)也承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。而小額貸款公司的貸款資金來(lái)源主要是股東繳納的資本金、以及一些社會(huì)人士或股東捐贈(zèng)的資金，另外就是來(lái)自銀行類的金融機(jī)構(gòu)的資金融入，但是可以融入資金的銀行不超過(guò)兩個(gè)。

小額貸款公司的產(chǎn)生對(duì)社會(huì)的發(fā)展有著極為重要的意義，首先建立小額公司不只是為了建立這樣一個(gè)公司，從宏觀上來(lái)講這是為了落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀以及中國(guó)夢(mèng)，小額貸款公司建立之后，能夠有效配置金融資源，實(shí)現(xiàn)先富帶動(dòng)后富，最終共同富裕。同時(shí)這些資金大多數(shù)流向農(nóng)村以及比較貧困的地區(qū)，幫助帶動(dòng)各地人民不斷富裕、不斷強(qiáng)大，從而實(shí)現(xiàn)偉大的中國(guó)夢(mèng)。其次從宏觀的另外一個(gè)角度來(lái)看，小額公司的建立能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不言而喻大的國(guó)企私企每年為國(guó)家經(jīng)濟(jì)做出了巨大的貢獻(xiàn)，但是同樣不容小覷的是越來(lái)越多的中小型企業(yè)為國(guó)家就業(yè)、經(jīng)濟(jì)做出的貢獻(xiàn)越來(lái)越大。除了以上的宏觀角度，從微觀角度小額貸款企業(yè)同樣起著十分重要的作用，比如推動(dòng)新生的中小型企業(yè)的發(fā)展，它們規(guī)模較小，風(fēng)險(xiǎn)較大，收益較少，一般的國(guó)有金融企業(yè)以及大型金融機(jī)構(gòu)都不愿意貸款給這些小型企業(yè)，但是有了小額貸款企業(yè)的出現(xiàn)就直接解決了這一問(wèn)題。除此之外還有穩(wěn)定金融市場(chǎng)秩序的作用，由于中小型企業(yè)更加愿意向小額貸款公司進(jìn)行貸款，因此民間的許多不法金融機(jī)構(gòu)就會(huì)受到較大的打擊，從而維護(hù)了不穩(wěn)定的社會(huì)秩序。

二、小額貸款企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)小額貸款公司內(nèi)部控制理念落后

現(xiàn)階段許多小額貸款企業(yè)在內(nèi)部控制的具體操作環(huán)節(jié)存在很多問(wèn)題，比如不健全的設(shè)置、控制盲點(diǎn)的存在、控制程序的不合理等，這些問(wèn)題在實(shí)際操作中會(huì)給小額貸款企業(yè)造成巨大的損失。有人專門(mén)就小額貸款企業(yè)的內(nèi)控理念進(jìn)行了調(diào)查，被調(diào)查的很多企業(yè)都認(rèn)為內(nèi)部控制適用的范圍小，這直接體現(xiàn)了小額貸款企業(yè)的員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)狹隘、專業(yè)知識(shí)程度不高、企業(yè)的控制理念落后。除此之外，部分小額貸款企業(yè)還存在對(duì)法律認(rèn)識(shí)不到位的情況，被調(diào)查企業(yè)的員工大多表示只要能夠完成上級(jí)交代的任務(wù)就達(dá)到目的，至于用的手段盡管有時(shí)候有些不合理，但是具體又沒(méi)有給任何人帶去損失，這樣觀念的存在甚至比理念落后對(duì)小額貸款企業(yè)的影響還要大。另外就是領(lǐng)導(dǎo)管理層的人員對(duì)理念更新的不重視，認(rèn)為企業(yè)只要能正常運(yùn)作，只要能夠正常盈利，理念可以適當(dāng)?shù)暮鲆?，?yīng)該將大量人力物力投入到企業(yè)利益獲得中。

(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不明確，內(nèi)控體系治理制度不健全

小額貸款企業(yè)成立之初，由于中小型企業(yè)發(fā)展速度快，新生中小型企業(yè)比較多，而這些中小企業(yè)對(duì)資金的普遍匱乏，因此小額貸款企業(yè)的業(yè)務(wù)量比較大，發(fā)展比較迅速。但是小額貸款企業(yè)大多缺乏明確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃，大多數(shù)是根據(jù)市場(chǎng)情況自由散漫發(fā)展。同時(shí)在企業(yè)治理方面，由于大多數(shù)小額貸款企業(yè)規(guī)模比較小，存在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)混亂，內(nèi)部控制人員職責(zé)不明等問(wèn)題。比如內(nèi)部控制的一些組織結(jié)構(gòu)存在職能交叉重復(fù)，工作流程不清晰等；在工作人員方面，存在人員職責(zé)相互推諉、工作質(zhì)量比較低以及抱小團(tuán)體等問(wèn)題。除了以上提到的，還有一項(xiàng)比較重要的考核激勵(lì)機(jī)制不健全，這也是內(nèi)部控體系治理制度不到位的體現(xiàn)。沒(méi)有完善的考核激勵(lì)機(jī)制，直接導(dǎo)致內(nèi)控體系工作人員懶散，難以產(chǎn)生集體凝聚力，嚴(yán)重的還會(huì)出現(xiàn)瀆職、作弊等現(xiàn)象。

(三)小額貸款企業(yè)處于發(fā)展初期階段，經(jīng)驗(yàn)不足

比如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理準(zhǔn)則不成熟，內(nèi)控防范措施不嚴(yán)格。由于小額貸款成立之初業(yè)務(wù)較大發(fā)展迅速，但是這期間人員工作不固定，調(diào)整頻繁，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)人員提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息以及財(cái)務(wù)報(bào)告，這樣也嚴(yán)重影響企業(yè)的正常決策。眾所周知任何一個(gè)新生事物在發(fā)展初期都會(huì)遇到各種困難，當(dāng)然小額貸款企業(yè)也不例外。除了上面提到的那個(gè)例子，另外一個(gè)典型的例子就是人員招聘問(wèn)題，部分新生企業(yè)在進(jìn)行招聘人員時(shí)可能會(huì)因?yàn)橛H屬裙帶關(guān)系，任人唯親。

(四)內(nèi)部體系推動(dòng)制度不健全

目前階段我國(guó)小額貸款企業(yè)的內(nèi)部控制體系大多已經(jīng)建立的比較完善，但是內(nèi)控體系推動(dòng)執(zhí)行力制度還十分不完善，無(wú)論在理論方面還是執(zhí)行方面都存在許許多多的問(wèn)題，缺乏科學(xué)性以及連貫性，內(nèi)部零散，內(nèi)容重復(fù)累贅。這些問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因如下所示：首先是小額貸款企業(yè)內(nèi)控制度不健全，把內(nèi)控體系的業(yè)務(wù)與一些通常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作混淆，內(nèi)部組織網(wǎng)絡(luò)不健全。其次就是偏重于事后總結(jié)但是缺乏事前預(yù)測(cè)及措施制定，當(dāng)內(nèi)控體系的某部分出現(xiàn)問(wèn)題影響整個(gè)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)時(shí)，部門(mén)人員就立即召開(kāi)總結(jié)以及批評(píng)大會(huì)，但是部門(mén)人員對(duì)問(wèn)題的預(yù)測(cè)以及防范極其不重視。因此小額貸款企業(yè)在內(nèi)部控制度的建設(shè)方面還應(yīng)該投入較大的人力物力，只有建立起完善內(nèi)部控制制度，小額貸款企業(yè)的發(fā)展才能更上一層樓。

三、改善小額貸款公司內(nèi)部控制的措施

(一)改善小額貸款企業(yè)內(nèi)控的管理理念

小額貸款企業(yè)要想提高內(nèi)部控制的管理水平，就必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制員工的團(tuán)結(jié)、員工理念的更新、員工專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)投入更多的精力。當(dāng)然這一切的實(shí)現(xiàn)都來(lái)源于領(lǐng)導(dǎo)管理層級(jí)人員的重視，只有領(lǐng)導(dǎo)管理人員引起了重視，各項(xiàng)關(guān)于理念更新的措施才能夠得以實(shí)施。因此首先領(lǐng)導(dǎo)管理人員要改變觀念，加大對(duì)內(nèi)部控制理念更新的投入，建立一支專門(mén)的理念更新隊(duì)伍，時(shí)刻根據(jù)新的理念的出現(xiàn)修改完善本企業(yè)的理念。

(二)制定小額貸款企業(yè)經(jīng)營(yíng)的科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略，并且落到實(shí)處

小額貸款企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部專門(mén)設(shè)置一個(gè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的戰(zhàn)略制定與管理部門(mén)，部門(mén)的工作主要是負(fù)責(zé)根據(jù)小額貸款企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況以及市場(chǎng)的發(fā)展形勢(shì)，及時(shí)制定相應(yīng)的短期管理戰(zhàn)略。另外就是根據(jù)市場(chǎng)變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息、實(shí)際企業(yè)資產(chǎn)與業(yè)務(wù)訂單的情況，對(duì)小額貸款企業(yè)作出科學(xué)的評(píng)估、準(zhǔn)確的定位。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，鎖定本企業(yè)的客戶對(duì)象，并且了解客戶的信用評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)構(gòu)成，避免出現(xiàn)盲目投資的情況。再就是將收集到的各類信息下達(dá)到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)，讓他們工作落實(shí)，明確自己的職責(zé)本分。

(三)建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的規(guī)范

小額貸款企業(yè)可根據(jù)財(cái)務(wù)信息相關(guān)的規(guī)章制度、法律法規(guī)、專業(yè)信息編訂適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則章程，并且一旦制定完成，內(nèi)容不可隨意更改。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格監(jiān)督與管理，制定績(jī)效考核制度與獎(jiǎng)懲約束制度，獎(jiǎng)勵(lì)踏實(shí)工作、積極上進(jìn)的員工，同時(shí)對(duì)懶散、投機(jī)取巧、不求上進(jìn)的員工進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。要保證員工們都能規(guī)范勤懇工作，遵守企業(yè)規(guī)章制度，保證穩(wěn)定的工作秩序。

(四)加強(qiáng)小額貸款企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的完善

首先，要建立相關(guān)的規(guī)章制度，確保制定的監(jiān)督措施能夠落到實(shí)處，保證內(nèi)控制度監(jiān)督體系能夠真正的發(fā)揮作用。另外就是加大對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及員工素質(zhì)的培訓(xùn)，領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)得到提高后制定一系列措施才會(huì)更加有效、人性化，員工的素質(zhì)得到提高后才會(huì)規(guī)范工作態(tài)度、提高工作質(zhì)量。當(dāng)然其中在專業(yè)素質(zhì)方面，對(duì)員工的培訓(xùn)更加重要；專業(yè)認(rèn)識(shí)方面，領(lǐng)導(dǎo)管理人員更需要。因?yàn)閷?duì)于領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)要轉(zhuǎn)變觀念，從思想上重視內(nèi)部控制，處理好分權(quán)和授權(quán)的關(guān)系，提高管理素質(zhì)，整個(gè)企業(yè)才能更好的發(fā)展。因此在監(jiān)督體系的完善方面，不論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理人員還是普通工作人員，就要引起重視，小額貸款企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不僅僅是監(jiān)督員工，領(lǐng)導(dǎo)管理人員也在監(jiān)督范圍內(nèi)。

[1]河南省人民政府辦公廳關(guān)于開(kāi)展小額貸款公司試點(diǎn)工作的意見(jiàn)[J].河南省人民政府公報(bào),2009(03).

[2]李由,羅成.對(duì)發(fā)展我國(guó)小額貸款公司的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)及思考[J].科學(xué)咨詢(決策管理),2009(11).

[3]湯敏.小額貸款公司發(fā)展需疏堵結(jié)合[J].中國(guó)金融,2011(10).