文/盧 瓊

中小企業(yè)內(nèi)控制度的完善幾點(diǎn)建議

文/盧 瓊

近幾年隨著我國環(huán)境的發(fā)展和變化，不斷出現(xiàn)企業(yè)間的合并與收購現(xiàn)象，企業(yè)的管理控制也越來越復(fù)雜。企業(yè)的內(nèi)控制度是否完善直接關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展，中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在內(nèi)控制度方面存在著很多問題，中小企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)降低。針對(duì)我國中小企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀以及存在的問題，分析了完善中小企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，希望可以實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

中小企業(yè)；內(nèi)控制度；完善；措施

我國中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)于穩(wěn)定國家經(jīng)濟(jì)有著十分重要的作用，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)在我國工商部門注冊(cè)的中小企業(yè)已經(jīng)超過了一千二百萬，達(dá)到我國企業(yè)總數(shù)量的百分之九十八以上，增加了我國百分之五十以上的稅收，解決了大部分人的勞動(dòng)就業(yè)問題。所以說中小企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是現(xiàn)在中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度很難實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效管理，很多中小企業(yè)出現(xiàn)了破產(chǎn)、倒閉的現(xiàn)象。分析我國中小企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題，并對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行完善。

一、中小企業(yè)的界定和特點(diǎn)以及內(nèi)部控制的概念

（一）中小企業(yè)的界定和特點(diǎn)

中小企業(yè)是指企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、資產(chǎn)總額和人數(shù)都比較少的企業(yè)，在我國制定的《中小企業(yè)劃定標(biāo)準(zhǔn)》中，把中小企業(yè)分成了三個(gè)類型，既中型、小型、微型。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分，但是由于我國經(jīng)濟(jì)體制的影響，中小型企業(yè)一直發(fā)展的都比較緩慢，總結(jié)起來中小企業(yè)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.組織結(jié)構(gòu)以及所有制復(fù)雜

中小企業(yè)的經(jīng)營形式有個(gè)體、私營和集體等等，私營和個(gè)體占據(jù)了經(jīng)營形式的80％以上，集體經(jīng)營僅為20％。中小企業(yè)大多以股份制和家族制居多，大多數(shù)中小企業(yè)存在嚴(yán)重的家族壟斷問題。

2.管理不嚴(yán)格

我國的中小企業(yè)大多是以小作坊的形式起步的，很多中小企業(yè)的管理者沒有接受過良好的教育，所以高素質(zhì)的人才比較匱乏，很多中小企業(yè)的管理決策全部由一人做主，導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展不具備持續(xù)性。

3.員工素質(zhì)不高，企業(yè)的發(fā)展壽命比較短

中小企業(yè)的利潤非常微薄，所以不能為員工提供滿意的薪酬，缺乏足夠的高素質(zhì)人才。我國中小企業(yè)的發(fā)展壽命僅僅在五年左右，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)很難在銀行獲得貸款，而且法律制度也不夠完善，所以很難保證長(zhǎng)期的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制不能在企業(yè)中產(chǎn)生直接的利潤，但是可以成為利潤產(chǎn)生的一個(gè)前提條件，中小企業(yè)的內(nèi)部控制可以增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金形成良好的控制。保證企業(yè)資金的運(yùn)行安全，為管理者進(jìn)行決策時(shí)提供更加可靠和準(zhǔn)確的企業(yè)信息，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控環(huán)境不理想

內(nèi)部控制的好壞與企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境有著直接的關(guān)系，我國很多中小企業(yè)管理者的素質(zhì)比較低，沒有接受過專業(yè)的管理教育，大部分中小企業(yè)都是從作坊式的小企業(yè)發(fā)展而成，所以管理者根本不具備專業(yè)的管理知識(shí)，在企業(yè)建立之初，沒有一

個(gè)具體而又詳細(xì)的計(jì)劃，所以對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不夠深，所以企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制的力度不夠強(qiáng)，大多數(shù)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)只是為了應(yīng)付其他的監(jiān)督檢查部門，還有另外的一點(diǎn)原因是中小企業(yè)不具備建立內(nèi)部控制制度的相應(yīng)條件，還是處于最初的原始管理階段。

（二）不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

中小企業(yè)因?yàn)楣芾碚叩墓芾硪庾R(shí)不足，所以發(fā)展環(huán)境長(zhǎng)期處于受限的狀態(tài)，限制了員工整體水平的提升，在加上企業(yè)的資金有限，所以面臨的風(fēng)險(xiǎn)也比其他的大型企業(yè)更多。中小企業(yè)的管理意識(shí)不足就會(huì)使面臨風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力非常有限，風(fēng)險(xiǎn)在發(fā)生時(shí)企業(yè)會(huì)面臨嚴(yán)重的危險(xiǎn)，甚至?xí)蛊髽I(yè)倒閉?？傮w來說是由于中小企業(yè)不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（三）企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的信息交流比較弱

中小企業(yè)因?yàn)椴块T管理不夠完善，管理方法也過于單一，導(dǎo)致了信息交流比較弱。另一方面由于中小企業(yè)資金不足，不能夠建立起完善的信息交流管理系統(tǒng)，導(dǎo)致信息交流溝通比較緩慢，影響了企業(yè)的生產(chǎn)能力。

（四）中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)部門沒有足夠的獨(dú)立性

很多的中小企業(yè)甚至沒有建立起內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)部門，即便是建立了，監(jiān)督審計(jì)部門的員工管理素質(zhì)也比較低，不能進(jìn)行有效的監(jiān)督工作和審計(jì)工作，很多中小企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)工作實(shí)際管理者自行擔(dān)任，監(jiān)督審計(jì)部門形同虛設(shè)，沒有足夠的獨(dú)立性，管理權(quán)力也非常有限，不能起到實(shí)際的作用。

三、影響中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的原因

（一）企業(yè)管理者缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，中小企業(yè)雖然已經(jīng)處于發(fā)展中的階段，但是由于管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，還沒有實(shí)現(xiàn)管理根本上的突破，沒有認(rèn)識(shí)到缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的嚴(yán)重性。

（二）中小企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)不夠完善

我國很多的中小企業(yè)全部都是家族式的企業(yè)，受到傳統(tǒng)管理思想的影響，全部由管理者一人掌權(quán)，管理結(jié)構(gòu)設(shè)置的非常單一，這一現(xiàn)象導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門缺乏制約，一旦產(chǎn)生管理漏洞就會(huì)發(fā)生連串反應(yīng)，所以很多中小企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)是來自于企業(yè)內(nèi)部的，家族式的管理使管理制度形同虛設(shè)，根本起不到實(shí)際的作用。

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是為了減少企業(yè)中的管理錯(cuò)誤，在管理漏洞時(shí)可以及時(shí)的補(bǔ)救。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有直接與經(jīng)濟(jì)掛鉤，不能直觀的顯示出內(nèi)部控制制度與企業(yè)收益有關(guān)，所以沒有受到管理者的重視，使內(nèi)部控制制度難以實(shí)現(xiàn)。

（四）很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不合理，在制度執(zhí)行方面非常困難

部分中小企業(yè)在建立內(nèi)部管理制度時(shí)，沒有根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況來建立，往往只是照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度在實(shí)施的時(shí)候起到了反作用，影響企業(yè)的發(fā)展，所以制度的執(zhí)行非常困難。

四、完善中小企業(yè)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

（一）對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)員工的培訓(xùn)教育，積極的引導(dǎo)員工加深對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，使員工意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，調(diào)動(dòng)員工積極參與內(nèi)部控制的積極性，使中小企業(yè)的所有員工不會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施產(chǎn)生抵觸的心理，讓企業(yè)內(nèi)部的員工可以互相進(jìn)行監(jiān)督。

（二）在中小企業(yè)中引入風(fēng)險(xiǎn)管理的制度

避免中小企業(yè)缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，總是在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生之后才想起補(bǔ)救，在中小企業(yè)中引入風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，風(fēng)險(xiǎn)管理制度的實(shí)施，可以增加企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，使管理者可以謹(jǐn)慎的面對(duì)公司可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)了解，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，建立起有效的應(yīng)急措施。

（三）將中小企業(yè)的內(nèi)部控制納入到績(jī)效考核中

僅僅依靠實(shí)施內(nèi)部控制制度很難取得良好的效果，必須要增加該項(xiàng)制度的執(zhí)行能力，將中小企業(yè)的內(nèi)部控制納入到績(jī)效考核中可以有效的提高企業(yè)員工的積極性，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)能力。將內(nèi)控制度納入到績(jī)效考核中就是內(nèi)控制度的實(shí)施與員工的實(shí)際收益掛鉤，使員工可以自覺的實(shí)行內(nèi)部控制，并且主動(dòng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題。

（四）建立企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息的交流，保證企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)上交的及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的信息化管理。例如ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，ERP也就是企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，它可以將企業(yè)的所有信息全部整合到一個(gè)平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、物流、供銷的全面管理，有效的提高企業(yè)內(nèi)控能力。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督可以通過不定期的內(nèi)部審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，盡量避免企業(yè)受到問題的影響而產(chǎn)生損失。

五、結(jié)束語

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)中重要的組成部分，而對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行完善可以有效的促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，使中小企業(yè)內(nèi)部的部門劃分和崗位設(shè)置更加合理，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部錯(cuò)誤，有效的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

[1]勒爾金鹿. 中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[2]廖翔. 中小企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善[D].福建師范大學(xué)，2014.

[3]周紅輝. 論中小企業(yè)內(nèi)控制度的完善[J].湖南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2011，06: 79-82.

（作者單位：湖南省有色地質(zhì)勘查局二一四隊(duì)）