文/陳 杰

高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

文/陳 杰

隨著經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平的提高，教育的范圍及層次都有所擴大和提升。特別是現(xiàn)代高等教育規(guī)模逐漸加大，使得越來越多的孩子能夠考入大學(xué)并得到現(xiàn)代高等教育學(xué)習(xí)的機會。當前各所高校的自身建設(shè)速度也在不斷加快，尤其是伴隨著改革開放的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，不論是從政策上還是經(jīng)濟上，都為高等院校的建設(shè)發(fā)展提供了強有力的支持。然而，高等院校在注重建設(shè)自身外部硬件環(huán)境的同時，會容易暫時忽略了內(nèi)涵建設(shè)，也就產(chǎn)生了很多不盡人意的問題。搜集資料，找出高等院校內(nèi)涵建設(shè)上出現(xiàn)的種種問題，然后分析探究，結(jié)合文獻和案例發(fā)展經(jīng)驗，從而總結(jié)方法論上的解決措施，最終促進高等院校內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展，加強高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)。

高等院校；內(nèi)部控制；問題；對策

隨著經(jīng)濟的發(fā)展及國家財政收入的增多，國家對各項教育也越來越重視，每年在教育上的財政支出也越來越多，特別是高等教育。因此，各個高校的年收支總規(guī)模與以前相比越來越多大，對高校的財務(wù)、審計及相關(guān)資產(chǎn)部門責(zé)任和要求也越來越高，由此對當前高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求。高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)不僅僅有利于處理好國家財政撥給的各種教育資金，還有利于高等院?；I劃資金流向，從而更好地建設(shè)高等院校的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，為高等院校的全面發(fā)展提供保障。高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)是在為師生創(chuàng)造優(yōu)美良好外部環(huán)境的需要，也是內(nèi)部機制自身合理發(fā)展的基礎(chǔ)。有利于塑造濃厚的學(xué)術(shù)氛圍；有利于合理規(guī)劃高等院校將來的發(fā)展愿景；有利于清正校園風(fēng)氣，形成清正廉潔的校園環(huán)境；響應(yīng)習(xí)近平主席“打擊腐敗”的政治措施，適應(yīng)時代發(fā)展要求。同時為高等院校的長遠發(fā)展清除障礙，實現(xiàn)健康持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展之路。但是隨著許多新的高等院校的設(shè)立或者高校合并潮，一味地為了趕超而做大做強，忽視了其內(nèi)涵建設(shè)，致使很多高等院校在內(nèi)控方面出現(xiàn)了很多問題，有的已經(jīng)被媒體曝光而見諸于眾，很顯然，這既不利于高等院校自身的招生和發(fā)展，更有損高等教育的聲譽。當前急需找出問題所在，并且提出解決對策，從而更好地加強高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)。

一、高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)的原因

（一）高等院校內(nèi)部控制不完善

高等院校內(nèi)部控制不完善體現(xiàn)在內(nèi)部控制機制出現(xiàn)混亂且不統(tǒng)一的格局，同時

人員權(quán)責(zé)不清，具體措施無法得到實際地落實。造成內(nèi)部控制機制具體方案形同虛設(shè)，等同一紙空文，沒有落實到具體責(zé)任人。存在制度漏洞，很多內(nèi)部控制管理人員鉆空子，私自濫用國家財政教育資金，容易造成內(nèi)部腐敗問題，最終導(dǎo)致高等院校內(nèi)部控制機制無法正常運行，陷入惡性循環(huán)，甚至陷入癱瘓。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不重視的問題也是相當突出，致使本身就不完善的高等院校內(nèi)部控制機制更加千瘡百孔。高等院校內(nèi)部控制機制運行普遍存在財務(wù)部門一家獨攬的現(xiàn)象，有些高等院校對于資金資產(chǎn)等相關(guān)經(jīng)濟審計，缺乏專門的審計部門，而是采取讓非專業(yè)人士去審計，很多情況下讓不相容業(yè)務(wù)的財務(wù)部門去執(zhí)行審計任務(wù)，明顯是不健全的內(nèi)部控制機制，財務(wù)部門和審計部分執(zhí)行不同的經(jīng)濟任務(wù)的，混搭只會造成混亂。許多高等院校的內(nèi)部控制機制缺乏科學(xué)合理的理論系統(tǒng)規(guī)劃，方法落后，沒有緊跟信息化時代的步伐積極引進人工智能的系統(tǒng)工程。

（二）高等院校內(nèi)部控制部分崗位人員素質(zhì)不高

高等院校部分崗位內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高，不僅僅體現(xiàn)在專業(yè)技能不夠硬，不過關(guān)，職業(yè)道德方面更加容易出現(xiàn)問題。有些高等院校從經(jīng)濟角度考慮雇傭了大量非專業(yè)人員來擔(dān)任內(nèi)部控制人員，這些人雖然有時勉強通過學(xué)校的考核，但也暴露出高等院校為了高速發(fā)展或者為了急于解決當前問題而實行寬松的人員審核制度，結(jié)果往往有害于高等院校的長期發(fā)展。首先，那些勉強通過審核上崗的內(nèi)部控制人員，缺乏訓(xùn)練有素的專業(yè)素養(yǎng)，運用過時落后的內(nèi)部控制辦法和手段，不能夠與時俱進，結(jié)果效率低下，不符合實際，存在以假亂真的現(xiàn)象。其次，高等院校在招聘時，沒有重視應(yīng)聘人員自身的職業(yè)道德和公民道德素質(zhì)的檢測和考核，應(yīng)聘上崗后投機取巧，鉆學(xué)校內(nèi)部控制的空子，出現(xiàn)內(nèi)控目標和內(nèi)控結(jié)果偏離較大的情況，甚至還有些內(nèi)部人員貪贓枉法，接受賄賂，私自濫用國家財政教育資金。資金的調(diào)撥使用不合理，很多資金被用來建設(shè)所謂的學(xué)校面子工程，這樣的高校建設(shè)對發(fā)展無疑是百害而無一利，還存在只是事后審核資金開支，無視事前系工程造價招標審計等，不僅會打擊內(nèi)部師生對學(xué)校未來發(fā)展的信心，還會損壞高等院校的聲譽，不利于招生，浪費資源，最終導(dǎo)致高等院校的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（三）高等院校的內(nèi)部控制機制封閉

在高等院校，許多熱情關(guān)注高校未來健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的師生積極提出的意見和建議卻沒有被領(lǐng)導(dǎo)認真聽取和思考，結(jié)果造成高等院校內(nèi)部控制機制發(fā)展封閉落后。運行機制單一，財務(wù)收支不對外公開，不透明，容易出現(xiàn)貪污腐化現(xiàn)象。高等院校內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)完善的監(jiān)督機制和相應(yīng)的獎懲機制，造成內(nèi)部控制人員工作積極性不高，信息不流通，不利于自身的發(fā)展。

二、高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）完善高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)

加強高等院校的內(nèi)部控制機制體系的建設(shè)，建立科學(xué)合理的系統(tǒng)化理論化內(nèi)部控制工程體系。加強各高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)方面的交流，借鑒其他高等院校先進的內(nèi)部控制機制的對自身有利的措施，與時俱進，緊隨時代發(fā)展的潮流，積極引進先進的信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)工程，運用高效完善的計算機處理程序和方法。

（二）提高高等院校內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

提高高等院校內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，首先體現(xiàn)在高等院校招聘審核中要加大審核力度，提高審核標準，不僅要對相關(guān)專業(yè)技能作出硬性要求，還要對其職業(yè)道德素養(yǎng)進行科學(xué)合理地檢測，適當應(yīng)用心理學(xué)等相關(guān)方面的知識。其次對通過審核的人員還須設(shè)置試用期，在試用期間內(nèi)從專業(yè)技能和思想道德兩方面著手，認真對每位應(yīng)聘上崗人員做出考察報告。試用期考察不合格的要及時辭退，通過審核的人員還要接受相關(guān)的上崗培訓(xùn)，實行競爭上崗等模式，培訓(xùn)不單單包括專業(yè)技能方面，還包括其自身的思想道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，尤其是誠信廉潔的基本素質(zhì)。

（三）加強高等院校的內(nèi)部控制機制的監(jiān)督，廣泛聽取意見和建議

加強高等院校的內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，不論上級對下級還是同級之間，都需要加強相互監(jiān)督?？茖W(xué)有效的監(jiān)督是制止貪污腐敗的有效措施。監(jiān)督體系還可以加入績效考核制度，通過監(jiān)督績效考核的過程，從而保證薪酬和績效的相關(guān)真實性。同時，要不斷廣泛聽取內(nèi)外部人員意見和建議，群策群力，不論是學(xué)生還是普通教師，都有義務(wù)為學(xué)校的建設(shè)做出自己的貢獻，利用網(wǎng)絡(luò)等先進的現(xiàn)代技術(shù)高速有效地征集加強學(xué)校內(nèi)部控制的方案。

三、結(jié)論

當前我國高等院校順應(yīng)當前經(jīng)濟的飛速發(fā)展而迅速崛起，社會上已經(jīng)普遍建立起各種大中小型的高等院校，高等院校規(guī)模也不斷擴大，只有在加強外部環(huán)境建設(shè)吸引各種社會人才的同時，必須還要加強高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)。不能只顧外部規(guī)模發(fā)展而忽視內(nèi)部控制建設(shè)制的需要，只有內(nèi)外建設(shè)同步進行，才能有利于高等院校的協(xié)調(diào)有序發(fā)展，從而吸引更多的優(yōu)秀生源和師資力量。然而，目前大多數(shù)高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)令人堪憂，很多棘手的問題需要及時解決，要打破舊框框，跳出僵化的發(fā)展建設(shè)模式，創(chuàng)新思維，為問題的解決提供嶄新的模型，最終實現(xiàn)高等院校的繁榮發(fā)展，為“人才強國”“科教興國”強國戰(zhàn)略提供強有力的支持，作出自己應(yīng)有的貢獻，為實現(xiàn)國家的繁榮昌盛而做好上層建筑的扎實基礎(chǔ)。

[1]高潔. 地方高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)研究[J]. 中外企業(yè)家，2014(19).

[2]財政部會計資格評價中心.高級會計實務(wù)[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2015.

（作者單位：南京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）