文/陳 杰
高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)研究
文/陳 杰
隨著經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平的提高,教育的范圍及層次都有所擴大和提升。特別是現(xiàn)代高等教育規(guī)模逐漸加大,使得越來越多的孩子能夠考入大學(xué)并得到現(xiàn)代高等教育學(xué)習(xí)的機會。當前各所高校的自身建設(shè)速度也在不斷加快,尤其是伴隨著改革開放的不斷深入,社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,不論是從政策上還是經(jīng)濟上,都為高等院校的建設(shè)發(fā)展提供了強有力的支持。然而,高等院校在注重建設(shè)自身外部硬件環(huán)境的同時,會容易暫時忽略了內(nèi)涵建設(shè),也就產(chǎn)生了很多不盡人意的問題。搜集資料,找出高等院校內(nèi)涵建設(shè)上出現(xiàn)的種種問題,然后分析探究,結(jié)合文獻和案例發(fā)展經(jīng)驗,從而總結(jié)方法論上的解決措施,最終促進高等院校內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展,加強高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)。
高等院校;內(nèi)部控制;問題;對策
隨著經(jīng)濟的發(fā)展及國家財政收入的增多,國家對各項教育也越來越重視,每年在教育上的財政支出也越來越多,特別是高等教育。因此,各個高校的年收支總規(guī)模與以前相比越來越多大,對高校的財務(wù)、審計及相關(guān)資產(chǎn)部門責(zé)任和要求也越來越高,由此對當前高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求。高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)不僅僅有利于處理好國家財政撥給的各種教育資金,還有利于高等院?;I劃資金流向,從而更好地建設(shè)高等院校的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境,為高等院校的全面發(fā)展提供保障。高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)是在為師生創(chuàng)造優(yōu)美良好外部環(huán)境的需要,也是內(nèi)部機制自身合理發(fā)展的基礎(chǔ)。有利于塑造濃厚的學(xué)術(shù)氛圍;有利于合理規(guī)劃高等院校將來的發(fā)展愿景;有利于清正校園風(fēng)氣,形成清正廉潔的校園環(huán)境;響應(yīng)習(xí)近平主席“打擊腐敗”的政治措施,適應(yīng)時代發(fā)展要求。同時為高等院校的長遠發(fā)展清除障礙,實現(xiàn)健康持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展之路。但是隨著許多新的高等院校的設(shè)立或者高校合并潮,一味地為了趕超而做大做強,忽視了其內(nèi)涵建設(shè),致使很多高等院校在內(nèi)控方面出現(xiàn)了很多問題,有的已經(jīng)被媒體曝光而見諸于眾,很顯然,這既不利于高等院校自身的招生和發(fā)展,更有損高等教育的聲譽。當前急需找出問題所在,并且提出解決對策,從而更好地加強高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)。
(一)高等院校內(nèi)部控制不完善
高等院校內(nèi)部控制不完善體現(xiàn)在內(nèi)部控制機制出現(xiàn)混亂且不統(tǒng)一的格局,同時
人員權(quán)責(zé)不清,具體措施無法得到實際地落實。造成內(nèi)部控制機制具體方案形同虛設(shè),等同一紙空文,沒有落實到具體責(zé)任人。存在制度漏洞,很多內(nèi)部控制管理人員鉆空子,私自濫用國家財政教育資金,容易造成內(nèi)部腐敗問題,最終導(dǎo)致高等院校內(nèi)部控制機制無法正常運行,陷入惡性循環(huán),甚至陷入癱瘓。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不重視的問題也是相當突出,致使本身就不完善的高等院校內(nèi)部控制機制更加千瘡百孔。高等院校內(nèi)部控制機制運行普遍存在財務(wù)部門一家獨攬的現(xiàn)象,有些高等院校對于資金資產(chǎn)等相關(guān)經(jīng)濟審計,缺乏專門的審計部門,而是采取讓非專業(yè)人士去審計,很多情況下讓不相容業(yè)務(wù)的財務(wù)部門去執(zhí)行審計任務(wù),明顯是不健全的內(nèi)部控制機制,財務(wù)部門和審計部分執(zhí)行不同的經(jīng)濟任務(wù)的,混搭只會造成混亂。許多高等院校的內(nèi)部控制機制缺乏科學(xué)合理的理論系統(tǒng)規(guī)劃,方法落后,沒有緊跟信息化時代的步伐積極引進人工智能的系統(tǒng)工程。
(二)高等院校內(nèi)部控制部分崗位人員素質(zhì)不高
高等院校部分崗位內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高,不僅僅體現(xiàn)在專業(yè)技能不夠硬,不過關(guān),職業(yè)道德方面更加容易出現(xiàn)問題。有些高等院校從經(jīng)濟角度考慮雇傭了大量非專業(yè)人員來擔(dān)任內(nèi)部控制人員,這些人雖然有時勉強通過學(xué)校的考核,但也暴露出高等院校為了高速發(fā)展或者為了急于解決當前問題而實行寬松的人員審核制度,結(jié)果往往有害于高等院校的長期發(fā)展。首先,那些勉強通過審核上崗的內(nèi)部控制人員,缺乏訓(xùn)練有素的專業(yè)素養(yǎng),運用過時落后的內(nèi)部控制辦法和手段,不能夠與時俱進,結(jié)果效率低下,不符合實際,存在以假亂真的現(xiàn)象。其次,高等院校在招聘時,沒有重視應(yīng)聘人員自身的職業(yè)道德和公民道德素質(zhì)的檢測和考核,應(yīng)聘上崗后投機取巧,鉆學(xué)校內(nèi)部控制的空子,出現(xiàn)內(nèi)控目標和內(nèi)控結(jié)果偏離較大的情況,甚至還有些內(nèi)部人員貪贓枉法,接受賄賂,私自濫用國家財政教育資金。資金的調(diào)撥使用不合理,很多資金被用來建設(shè)所謂的學(xué)校面子工程,這樣的高校建設(shè)對發(fā)展無疑是百害而無一利,還存在只是事后審核資金開支,無視事前系工程造價招標審計等,不僅會打擊內(nèi)部師生對學(xué)校未來發(fā)展的信心,還會損壞高等院校的聲譽,不利于招生,浪費資源,最終導(dǎo)致高等院校的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。
(三)高等院校的內(nèi)部控制機制封閉
在高等院校,許多熱情關(guān)注高校未來健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的師生積極提出的意見和建議卻沒有被領(lǐng)導(dǎo)認真聽取和思考,結(jié)果造成高等院校內(nèi)部控制機制發(fā)展封閉落后。運行機制單一,財務(wù)收支不對外公開,不透明,容易出現(xiàn)貪污腐化現(xiàn)象。高等院校內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)完善的監(jiān)督機制和相應(yīng)的獎懲機制,造成內(nèi)部控制人員工作積極性不高,信息不流通,不利于自身的發(fā)展。
(一)完善高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)
加強高等院校的內(nèi)部控制機制體系的建設(shè),建立科學(xué)合理的系統(tǒng)化理論化內(nèi)部控制工程體系。加強各高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)方面的交流,借鑒其他高等院校先進的內(nèi)部控制機制的對自身有利的措施,與時俱進,緊隨時代發(fā)展的潮流,積極引進先進的信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)工程,運用高效完善的計算機處理程序和方法。
(二)提高高等院校內(nèi)部控制人員的素質(zhì)
提高高等院校內(nèi)部控制人員的素質(zhì),首先體現(xiàn)在高等院校招聘審核中要加大審核力度,提高審核標準,不僅要對相關(guān)專業(yè)技能作出硬性要求,還要對其職業(yè)道德素養(yǎng)進行科學(xué)合理地檢測,適當應(yīng)用心理學(xué)等相關(guān)方面的知識。其次對通過審核的人員還須設(shè)置試用期,在試用期間內(nèi)從專業(yè)技能和思想道德兩方面著手,認真對每位應(yīng)聘上崗人員做出考察報告。試用期考察不合格的要及時辭退,通過審核的人員還要接受相關(guān)的上崗培訓(xùn),實行競爭上崗等模式,培訓(xùn)不單單包括專業(yè)技能方面,還包括其自身的思想道德素養(yǎng)的培訓(xùn),尤其是誠信廉潔的基本素質(zhì)。
(三)加強高等院校的內(nèi)部控制機制的監(jiān)督,廣泛聽取意見和建議
加強高等院校的內(nèi)部控制的監(jiān)督職能,不論上級對下級還是同級之間,都需要加強相互監(jiān)督??茖W(xué)有效的監(jiān)督是制止貪污腐敗的有效措施。監(jiān)督體系還可以加入績效考核制度,通過監(jiān)督績效考核的過程,從而保證薪酬和績效的相關(guān)真實性。同時,要不斷廣泛聽取內(nèi)外部人員意見和建議,群策群力,不論是學(xué)生還是普通教師,都有義務(wù)為學(xué)校的建設(shè)做出自己的貢獻,利用網(wǎng)絡(luò)等先進的現(xiàn)代技術(shù)高速有效地征集加強學(xué)校內(nèi)部控制的方案。
當前我國高等院校順應(yīng)當前經(jīng)濟的飛速發(fā)展而迅速崛起,社會上已經(jīng)普遍建立起各種大中小型的高等院校,高等院校規(guī)模也不斷擴大,只有在加強外部環(huán)境建設(shè)吸引各種社會人才的同時,必須還要加強高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)。不能只顧外部規(guī)模發(fā)展而忽視內(nèi)部控制建設(shè)制的需要,只有內(nèi)外建設(shè)同步進行,才能有利于高等院校的協(xié)調(diào)有序發(fā)展,從而吸引更多的優(yōu)秀生源和師資力量。然而,目前大多數(shù)高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)令人堪憂,很多棘手的問題需要及時解決,要打破舊框框,跳出僵化的發(fā)展建設(shè)模式,創(chuàng)新思維,為問題的解決提供嶄新的模型,最終實現(xiàn)高等院校的繁榮發(fā)展,為“人才強國”“科教興國”強國戰(zhàn)略提供強有力的支持,作出自己應(yīng)有的貢獻,為實現(xiàn)國家的繁榮昌盛而做好上層建筑的扎實基礎(chǔ)。
[1]高潔. 地方高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)研究[J]. 中外企業(yè)家,2014(19).
[2]財政部會計資格評價中心.高級會計實務(wù)[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,2015.
(作者單位:南京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)