◎羅永平

電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)管理應(yīng)用

◎羅永平

近幾年電網(wǎng)公司在依法治企等各類內(nèi)外部檢查中，暴露出不少經(jīng)營管理中存在的問題。本文通過會(huì)計(jì)基礎(chǔ)現(xiàn)狀及問題提出研究思路，達(dá)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)管理。

研究背景

近幾年電網(wǎng)公司在依法治企等各類內(nèi)外部檢查中，暴露出不少經(jīng)營管理中存在的問題。隨著信息化建設(shè)的不斷深入，尤其是ERP系統(tǒng)環(huán)境下全員會(huì)計(jì)核算模式的建立，財(cái)務(wù)管理重心有所轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化有所弱化，原有的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和管理標(biāo)準(zhǔn)需結(jié)合信息化環(huán)境的變化進(jìn)行修訂。

為進(jìn)一步提升公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，國家電網(wǎng)公司在健全制度下了大功夫，一是修訂會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，明確信息化條件下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作各要素的管理要求；二是依托財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程和兩級(jí)數(shù)據(jù)中心等信息手段開展監(jiān)控和考核。但如何將制度落實(shí)到工作實(shí)際中，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)提升的關(guān)鍵點(diǎn)，本項(xiàng)研究主要開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)用方面的探索。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理現(xiàn)狀及存在問題

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是不斷提升的過程，通過不斷的發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)問題，解決問題，才能實(shí)現(xiàn)不斷的提升。通過對(duì)電網(wǎng)公司歷年財(cái)務(wù)稽核及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)檢查結(jié)果分析，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理八大方面的存在不同程度的管理弱化。主要表現(xiàn)問題如下：

從業(yè)人員管理和會(huì)計(jì)崗位設(shè)置方面存在財(cái)會(huì)人員從業(yè)資格缺失﹑不兼容崗位﹑交接手續(xù)不全﹑關(guān)鍵崗位長期未輪換等問題；會(huì)計(jì)憑證管理方面存在外來發(fā)票要素不齊全﹑記賬憑證要素不完整﹑業(yè)務(wù)流程手續(xù)不完整等問題；賬務(wù)處理方面存在會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范﹑往來款項(xiàng)清理不及時(shí)﹑財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息不一致等問題；收入成本費(fèi)用管理方面存在未嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制﹑資本性與費(fèi)用性界定不清等問題；資金管理方面存在銀行未達(dá)賬長期未清﹑支票管理臺(tái)賬管理不完整﹑備用金使用范圍擴(kuò)大等情況；工程資產(chǎn)管理方面存在內(nèi)部控制缺陷﹑庫存物資管理混亂﹑工期長期掛賬等情況；會(huì)計(jì)檔案管理方面存在會(huì)計(jì)檔案卷宗要求不齊全﹑會(huì)計(jì)資料歸檔不規(guī)范等情況；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理方面存在系統(tǒng)用戶權(quán)限管理不規(guī)范﹑業(yè)務(wù)集成信息維護(hù)不及時(shí)等情況。

這些情況披露出的問題是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理指標(biāo)評(píng)判指標(biāo)的缺失﹑指標(biāo)理解的分歧﹑評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的差異，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)的有效提升，必須解決會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)體系的建立﹑建全工作。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理達(dá)標(biāo)應(yīng)用思路

本項(xiàng)從現(xiàn)狀調(diào)查入手，摸底調(diào)研管理現(xiàn)狀，分析統(tǒng)計(jì)薄弱環(huán)節(jié)，研究討論針對(duì)性提升措施，明確了以下三個(gè)方面的研究方向：

研究國家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理達(dá)標(biāo)管理具體的工作內(nèi)容，設(shè)計(jì)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》。根據(jù)基層單位反饋會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理問卷調(diào)查與自評(píng)工作，制定達(dá)標(biāo)工作規(guī)劃及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理創(chuàng)優(yōu)評(píng)定手冊(cè)。

研究崗位管理與監(jiān)督控制存在不足及提升措施﹑核算管理存在不足及提升措施﹑財(cái)務(wù)報(bào)告管理存在不足及提升措施﹑檔案管理管理存在不足及提升措施。提交《電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范》，包括但不限于：原始打印規(guī)范；會(huì)計(jì)憑證﹑賬簿歸檔規(guī)范；會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范；會(huì)計(jì)人員工作交接規(guī)范

研究會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作各項(xiàng)創(chuàng)新措施，研究原始憑證電子化率﹑創(chuàng)新成果在系統(tǒng)內(nèi)推廣情況﹑會(huì)計(jì)集中核算可行性建議﹑財(cái)務(wù)信息化建設(shè)可行性建議和應(yīng)用亮點(diǎn)﹑會(huì)計(jì)人員AB崗情況﹑會(huì)計(jì)人員高層級(jí)證書取得情況﹑發(fā)票校驗(yàn)業(yè)務(wù)處理及時(shí)性﹑會(huì)計(jì)電子歷史檔案歸檔及時(shí)完整性﹑標(biāo)準(zhǔn)流程系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控比率提升措施。結(jié)合電網(wǎng)公司的管理特點(diǎn)針對(duì)性的提交調(diào)研報(bào)告及創(chuàng)新工作提升措施。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理達(dá)標(biāo)應(yīng)用具體工作目標(biāo)

要按照以上研究思路開展研究工作，可以從以下三個(gè)目標(biāo)開展具體研究工作：

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理達(dá)標(biāo)應(yīng)用調(diào)研。開展有目標(biāo)的研究，調(diào)研是最好的開始階段。為開拓視野提升財(cái)務(wù)管理理念，啟發(fā)管理思路，可以選擇信息化建設(shè)方面成效顯著的電網(wǎng)企業(yè)及在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理方面細(xì)節(jié)突出的電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行針對(duì)性專題調(diào)研，針對(duì)信息化條件下財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)﹑會(huì)計(jì)崗位設(shè)置﹑會(huì)計(jì)憑證檔案管理﹑會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新等方面工作成果收集相關(guān)資料，取長補(bǔ)短；借鑒其他電網(wǎng)公司在原始憑證電子化﹑人才發(fā)展渠道﹑信息化建設(shè)等作發(fā)上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，解決當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的一些問題，并為下一步的會(huì)計(jì)集中核算﹑人才梯隊(duì)建設(shè)等工作尋找方向。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理達(dá)標(biāo)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理達(dá)標(biāo)的相關(guān)指標(biāo)總體要求，結(jié)合電網(wǎng)公司的實(shí)際情況，制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理達(dá)標(biāo)評(píng)定工作標(biāo)準(zhǔn)。本工作標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理達(dá)標(biāo)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)中的具體指標(biāo)進(jìn)行操作性界定，例如前提條件﹑崗位管理與監(jiān)督﹑核算管理﹑財(cái)務(wù)報(bào)告﹑檔案管理以及加分事項(xiàng)等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)說明和解讀，統(tǒng)一明確具體考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)﹑考評(píng)流程﹑檢查方法等，為公司深入開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理達(dá)標(biāo)工作提供詳實(shí)的檢查標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理調(diào)研和評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)都是治標(biāo)不治本的手段，要進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理提升，還需要研究制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范，從業(yè)務(wù)源頭對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范。

根據(jù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理的需要，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)際情況，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范應(yīng)能實(shí)現(xiàn)對(duì)公司系統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范進(jìn)行有效的補(bǔ)充，明確會(huì)計(jì)憑證管理﹑會(huì)計(jì)賬簿管理﹑會(huì)計(jì)檔案管理﹑會(huì)計(jì)人員工作交接等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為各單位開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理提供具體操作指引。

通過梳理原始憑證粘貼單﹑原始憑證匯總單﹑記賬憑證紙樣式﹑會(huì)計(jì)憑證封面樣式﹑基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證規(guī)范要求﹑會(huì)計(jì)賬簿封面﹑會(huì)計(jì)賬簿扉頁﹑會(huì)計(jì)檔案移交封面﹑會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)﹑會(huì)計(jì)檔案借閱登記表﹑會(huì)計(jì)崗位交接記錄表﹑會(huì)計(jì)崗位工作交接單常用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)格式單據(jù)等，為各單位的規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)提供有效參考依據(jù)。

（作者單位：國網(wǎng)福建省寧德供電公司）