◎李靜雅

商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的成因及應(yīng)對

◎李靜雅

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改變、門戶的打開，大型跨國企業(yè)不斷地涌入我國的市場，一些國外的金融類商業(yè)銀行也隨之進(jìn)入我國的金融市場中，其的加入加大了商業(yè)銀行間的市場競爭。為了更好地適應(yīng)金融市場的發(fā)展，在日趨激烈的市場角中獲得更好的發(fā)展空間，商業(yè)銀行必須提升自身的業(yè)務(wù)能力，同時做好內(nèi)控工作，嚴(yán)把審核關(guān)口，杜絕違規(guī)事件的發(fā)生，以保證商業(yè)銀行自身的有序化及良好發(fā)展。本文主要就商業(yè)銀行內(nèi)部控制的作用、當(dāng)前內(nèi)部控制存在缺陷的原因及相應(yīng)的方法進(jìn)行相關(guān)論述。

在商業(yè)銀行日趨激烈的競爭環(huán)境下，當(dāng)代各商業(yè)銀行對于內(nèi)部控制給予了高度的重視。在這一過程中，商業(yè)銀行對于自身的體系﹑制度進(jìn)行了相應(yīng)的完善與調(diào)整，雖然在一定程度上取得了進(jìn)步，但是依然存有不同程度的不足之處。因此，對于商業(yè)銀行而言，其應(yīng)針對內(nèi)部控制的薄弱點進(jìn)行深層次的完善，以起到提升內(nèi)部監(jiān)管的作用。

商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的作用

各商業(yè)銀行在進(jìn)行金融業(yè)務(wù)辦理的過程中，因操作不當(dāng)﹑主觀人為等因素的發(fā)生，為商業(yè)銀行帶來了不同方面﹑不同程度的經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而影響到商業(yè)銀行的利益，阻礙了商業(yè)銀行的正?；\作，同時，也不利于商業(yè)銀行未來的發(fā)展。然而，商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系與制度的建立健全﹑有效的實施和開展，將起到防止﹑降低商業(yè)銀行內(nèi)部相關(guān)人員業(yè)務(wù)辦理進(jìn)行時的違規(guī)﹑失誤等情況的發(fā)生。在此類情況發(fā)生時，能夠予以及時的糾正。由此可見，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系在對風(fēng)險的規(guī)避﹑企業(yè)的正?；?jīng)營﹑未來的發(fā)展方面都起到了積極的促進(jìn)性作用。

導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷的原因

外部環(huán)境與人們自身意識薄弱。由于商業(yè)銀行外在管控體系松弛，未形成一種良好的內(nèi)部管控環(huán)境，進(jìn)而削弱了商業(yè)銀行內(nèi)部管控的有效性，導(dǎo)致了缺陷的出現(xiàn)。此外，在商業(yè)銀行內(nèi)部，各層面的工作人員自身并未重視內(nèi)部控制體系，于思想上對這一觀念認(rèn)識淡薄。多數(shù)管理人員著重于商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展，而忽略內(nèi)部控制，因而并未對相關(guān)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行有效的建立與完善，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了缺陷。而銀行內(nèi)部的基礎(chǔ)工作人員忽視了自身所應(yīng)具備的內(nèi)部控制職責(zé)，認(rèn)為內(nèi)部控制與己無關(guān)，是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)，進(jìn)而引發(fā)了人為方面的內(nèi)部控制缺陷問題。

商業(yè)銀行對于相關(guān)各類風(fēng)險的識別﹑評估不夠全面。當(dāng)前的商業(yè)銀行對于業(yè)務(wù)進(jìn)行中相關(guān)風(fēng)險的識別能力有限。這主要是因為，上級銀行對風(fēng)險的管理﹑控制目標(biāo)不夠明確，這將不利于對下級商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險管控的引導(dǎo)，進(jìn)而導(dǎo)致多數(shù)下級商業(yè)銀行在面對風(fēng)險時，無法全面地進(jìn)行識別，從而在制定內(nèi)部業(yè)務(wù)風(fēng)險審核制度時，未能全面而準(zhǔn)確地制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷。

同時，商業(yè)銀行用于對風(fēng)險進(jìn)行評估﹑識別的方法不夠嚴(yán)謹(jǐn)﹑管理不規(guī)范，進(jìn)而加大了商業(yè)銀行在進(jìn)行企業(yè)運營時的風(fēng)險。

商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制問題。在商業(yè)銀行日常的業(yè)務(wù)中，某些業(yè)務(wù)權(quán)限集中，這一情況的存在削弱了業(yè)務(wù)進(jìn)行時監(jiān)管的力度；同時，極易引發(fā)相關(guān)主辦人員出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，進(jìn)而引發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中權(quán)利相互制約上的缺陷。

此外，在基礎(chǔ)性的柜臺業(yè)務(wù)辦理中，人員管理上的松弛致使現(xiàn)實的工作中出現(xiàn)了一人多崗﹑頂崗﹑混崗的情況；同時，部分銀行網(wǎng)點還存在銀行對賬不規(guī)范﹑資金交易業(yè)務(wù)未實現(xiàn)前后臺分離等情況。這些情況的發(fā)生恰好說明當(dāng)前商業(yè)銀行的內(nèi)部控制存在一定的缺陷，有待完善。

另外，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)屬金融業(yè)務(wù)范疇，業(yè)務(wù)辦理中資金的頻繁使用是必然的。因此，這便要求此類企業(yè)在安全防護(hù)措施﹑應(yīng)急事件的處理上更為嚴(yán)謹(jǐn)。然而，在實際的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運行中，一些應(yīng)急方案只停留于書面形式，并未真正地予以實施。就這一角度而言，其是導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部控制上出現(xiàn)缺陷的原因之一。

商業(yè)銀行的監(jiān)督管理問題。在企業(yè)內(nèi)部控制中，監(jiān)督管理是內(nèi)控中的重要環(huán)節(jié)之一。然而，在當(dāng)代的商業(yè)銀行中，真正全面地對商業(yè)銀行各方面業(yè)務(wù)及時地按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督考核的卻為數(shù)不多。一些商業(yè)銀行雖然會定期地對相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督性的考核，但是稽查力度不夠，審核不夠深入，多停留在表面形式上。這樣的內(nèi)部管控，無疑是存在缺陷的。

此外，一些商業(yè)銀行雖然在對銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)的監(jiān)督﹑審核中發(fā)現(xiàn)了問題，但是卻未能及時采取有效的措施予以糾正，或是在責(zé)任的認(rèn)定中﹑處理的方法上未能到位；同時，一些進(jìn)行監(jiān)督﹑審核工作的人員在審核﹑督促的過程中，責(zé)任心不強，致使職責(zé)履行不到位，而這些情況的發(fā)生都是導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷的原因。

針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制中缺陷問題所采用的應(yīng)對方法

建立良好的內(nèi)控環(huán)境，提高全體人員認(rèn)知度。商業(yè)銀行應(yīng)健全﹑完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，為自身營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。加強銀行內(nèi)部人員對內(nèi)部控制管理方面的學(xué)習(xí)，讓其充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于商業(yè)銀行經(jīng)營﹑發(fā)展的重要性，進(jìn)而引起全部人員的重視。從自身做起，提升自身的自律性，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度投入到實際工作中去，這對于該方面的內(nèi)控缺陷將起到完善﹑糾正的作用。

提升自身對于相關(guān)風(fēng)險的評估﹑識別能力。上級商業(yè)銀行在對風(fēng)險目標(biāo)的制定中，應(yīng)采用更為科學(xué)﹑多樣的風(fēng)險預(yù)測方法，加強對于風(fēng)險的管理，提高風(fēng)險目標(biāo)制定的準(zhǔn)確度，從而引導(dǎo)下級商業(yè)銀行正確地識別風(fēng)險，并以此為依據(jù)制定出更為全面﹑完善的內(nèi)部風(fēng)險審核制度。此外，還應(yīng)規(guī)范﹑改進(jìn)商業(yè)銀行對于風(fēng)險的評估方法，借以完善內(nèi)部控制體系，規(guī)避缺陷的發(fā)生。

加大監(jiān)管﹑完善信息交流。商業(yè)銀行應(yīng)加大監(jiān)管力度，提升監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)；同時，完善上下級﹑各部門之間信息反饋途徑及相應(yīng)的審核制度，確保信息的準(zhǔn)確性﹑及時性和暢通性。

未來商業(yè)銀行間的競爭會更加的激勵，而內(nèi)部控制的有效化實施是商業(yè)銀行在金融市場中有序化經(jīng)營﹑擴(kuò)大發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，相關(guān)人員應(yīng)重視商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，對所存在的缺陷應(yīng)及時予以完善。

（作者單位：寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

寧夏大學(xué)科學(xué)研究基金項目（項目名稱：商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性研究；項目編號:SK1421）