覃娜++++張堅

[摘要]近年來，我國屢次降低進(jìn)口關(guān)稅，主要原因在于履行雙邊或多邊貿(mào)易協(xié)議，滿足國內(nèi)消費(fèi)需求，以及促進(jìn)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)升級。我國海關(guān)總署宣布自2015年6月1日起以暫定稅方式降低部分日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅。經(jīng)比較，此次關(guān)稅下調(diào)對所涉及進(jìn)口商品的價格影響較小，跨境電商仍能保持一定價格優(yōu)勢。從長遠(yuǎn)看，降低進(jìn)口關(guān)稅能引導(dǎo)居民境外消費(fèi)回流，促進(jìn)進(jìn)口貿(mào)易發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]進(jìn)口關(guān)稅；增值稅；消費(fèi)稅；跨境電商

[中圖分類號]F745.0 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]

一、新一輪進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整的商品范圍及幅度

近年來，我國屢次降低部分商品進(jìn)口關(guān)稅。2012年，對包括能源資源、護(hù)膚品等日用品在內(nèi)的730多種商品實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國稅率低50%以上。2013年，我國對784種進(jìn)口商品的關(guān)稅進(jìn)行調(diào)整，實(shí)施低于最惠國稅率的年度進(jìn)口暫定稅率。其中，特殊配方嬰兒奶粉的進(jìn)口關(guān)稅稅率下降幅度較大，由原來20%的最惠國稅率降至5%，下調(diào)了75%；籃球和跑步機(jī)等商品的關(guān)稅由12%降至6%，下調(diào)了50%左右。2014年，我國對767項(xiàng)進(jìn)口商品實(shí)施低于最惠國稅率的年度進(jìn)口暫定稅率，平均優(yōu)惠幅度達(dá)60%。其中，供嬰幼兒食用的零售包裝配方奶粉進(jìn)口暫定稅率下調(diào)至5%；瓷廚房器具由15%的最惠國稅率降至10%的進(jìn)口暫定稅率。

2015年5月29日，中華人民共和國海關(guān)總署發(fā)布2015年第21號公告，即《關(guān)于調(diào)整部分日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅的公告》，宣布自6月1日起，以暫定稅率方式降低護(hù)膚品、西裝、短統(tǒng)靴和紙尿褲等日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅稅率。此次實(shí)行進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整的14類商品均屬于日用消費(fèi)品，其中，關(guān)稅降幅最大的前三位分別是紙尿褲、護(hù)膚品和毛皮服裝，降幅分別為73%、60%和56.5%。其他商品的進(jìn)口關(guān)稅降幅也在40%～50%之間。

二、我國屢次降低進(jìn)口關(guān)稅的原因

（一）根據(jù)多邊或雙邊協(xié)議逐步削減進(jìn)口關(guān)稅

2001年12月11日，歷經(jīng)16年談判，我國成為世界貿(mào)易組織（WTO）第143個成員。根據(jù)加入世界貿(mào)易組織承諾，我國不斷擴(kuò)大在工業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域的對外開放，加快推進(jìn)貿(mào)易自由化和貿(mào)易投資便利化。2001年以來，我國逐步調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅稅則，按世貿(mào)原則漸次調(diào)整最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率以及稅則稅目等項(xiàng)目。我國的平均關(guān)稅從2002年的15.3%下降到2015年的9.8%，其中農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為15.1%，工業(yè)品平均稅率為8.9%，履行了關(guān)稅減讓承諾。此外，我國大陸與部分國家或地區(qū)簽署了貿(mào)易協(xié)議，根據(jù)優(yōu)惠貿(mào)易安排項(xiàng)下關(guān)稅減讓方案，我國進(jìn)一步下調(diào)了原產(chǎn)于協(xié)定國部分商品的稅率。

（二）促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)升級，滿足消費(fèi)者需求

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，國民收入持續(xù)增長，居民財富逐漸累積，消費(fèi)結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生了重大變化，主要表現(xiàn)在商品需求的檔次和質(zhì)量明顯提升，呈現(xiàn)個性化、多樣化的消費(fèi)特點(diǎn)。降低部分消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅，擴(kuò)大這些消費(fèi)品進(jìn)口，能增加國內(nèi)消費(fèi)品市場品種，便于國內(nèi)消費(fèi)者購買。我國已經(jīng)降低了服裝、鞋靴、護(hù)膚品、嬰兒食品和用品、廚房炊具、餐具、眼鏡片等多類日用消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅，因?yàn)樯鲜錾唐穱鴥?nèi)消費(fèi)量大、消費(fèi)者購買意愿較強(qiáng)，降低關(guān)稅有利于合理增加進(jìn)口，豐富國內(nèi)的消費(fèi)品市場，促進(jìn)消費(fèi)升級，更好地滿足消費(fèi)者不同層次的需求。

（三）調(diào)整日用消費(fèi)品產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高國際競爭力

長期以來，關(guān)稅壁壘的存在雖然保護(hù)了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，但是這種“溫室”下的保護(hù)無疑弱化了國產(chǎn)消費(fèi)品國際市場競爭力。降低關(guān)稅稅率、開放市場可以起到刺激競爭的作用，讓國產(chǎn)消費(fèi)品正面積極地迎接國外產(chǎn)品的挑戰(zhàn)。我國作為服裝、鞋帽等產(chǎn)品的生產(chǎn)和出口大國，2014年服裝累計出口1862.85億美元，進(jìn)口61.56億美元，兩者相差30倍。一方面，貿(mào)易順差過大容易引起貿(mào)易摩擦；另一方面，過度的市場保護(hù)不利于產(chǎn)品質(zhì)量提升與產(chǎn)業(yè)升級。降低服裝、鞋靴等日用消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅能對國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生影響，通過降低關(guān)稅引入國外競爭，有利于國內(nèi)企業(yè)提升產(chǎn)品質(zhì)量、附加值和服務(wù)，重塑國內(nèi)品牌，從而提高我國產(chǎn)品的國際競爭力，促進(jìn)日用消費(fèi)品行業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級。我國的汽車產(chǎn)業(yè)是最好的例證，加入WTO后，通過采用降低關(guān)稅、引入國際競爭等手段，不僅更好地滿足了國內(nèi)汽車市場需求，而且對國內(nèi)的汽車市場價格起到了制約作用，迫使汽車企業(yè)按照比較利益的原則，利用國際和國內(nèi)兩個市場合理配置資源、降低成本、提高效率，在市場競爭中優(yōu)勝劣汰，為我國汽車工業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了機(jī)遇和動力，促進(jìn)了企業(yè)聯(lián)合重組，加快了汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整步伐。

三、新一輪進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)對我國進(jìn)口貿(mào)易的影響

（一）對拉低進(jìn)口消費(fèi)品零售價格的影響有限

進(jìn)口商品的價格構(gòu)成一般包括生產(chǎn)成本、流通費(fèi)用、稅費(fèi)和利潤4個部分。其中，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)主要包括進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和進(jìn)口商品消費(fèi)稅。其中，我國進(jìn)口關(guān)稅的平均水平為9.8%左右，增值稅一般為17%，消費(fèi)稅則根據(jù)不同商品屬性確定稅率，最高可達(dá)到56%。例如，購買消費(fèi)稅稅率30%、增值稅稅率17%、完稅價格3000元的護(hù)膚品，按未調(diào)整前進(jìn)口關(guān)稅稅率5%計算：

進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口關(guān)稅完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率=3000×5%=150元

增值稅=（進(jìn)口關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅）×增值稅稅率

=（3000+150+1350）×17% =765元

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅= 進(jìn)口關(guān)稅+ 增值稅+消費(fèi)稅= 150+1350+765=2265元

按調(diào)整后2%的進(jìn)口關(guān)稅稅率計算為：

進(jìn)口關(guān)稅=3000×2%=60元

增值稅=（3000+60+1311.43）×17% =743.14元

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅= 60+1311.43+743.14=2114.57元endprint

關(guān)稅下調(diào)后，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅減少了150.43元，減稅額僅占商品總價的2.9%。由此可見，進(jìn)口關(guān)稅在進(jìn)口商品價格中所占比重并不大，進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)對進(jìn)口商品價格的影響有限。從國家統(tǒng)計局的抽樣數(shù)據(jù)看，護(hù)膚品、服裝、鞋等類商品，進(jìn)口關(guān)稅額占市場零售價的比例在0.4%～6.5%，因此降低關(guān)稅對拉低進(jìn)口消費(fèi)品零售價格的影響有限。

（二）增加跨境電商的價格優(yōu)勢

此輪關(guān)稅下調(diào)再次涉及跨境電商主營的日用消費(fèi)品?？缇畴娚毯鸵话阗Q(mào)易商品近年來爭持激烈，跨境電商受到消費(fèi)者青睞，主要在于行郵稅的優(yōu)惠。我國跨境電商企業(yè)進(jìn)口，通常采取在保稅區(qū)建倉庫的做法，即通過一般貿(mào)易的方式先將商品進(jìn)口到國內(nèi)保稅倉中，通過電商平臺確定購買者，國內(nèi)消費(fèi)者下單后，商家直接從保稅倉發(fā)出小包裹貨品。目前，我國海關(guān)對跨境電商企業(yè)進(jìn)口，試行的是行郵稅。一般貿(mào)易進(jìn)口要交進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅和消費(fèi)稅，而行郵稅三種稅收合一的疊加稅，應(yīng)用于個人帶入或郵寄的海外商品，稅負(fù)比一般貿(mào)易要低很多。目前，海關(guān)根據(jù)進(jìn)口物品種類征收10%、20%、30%、50%的行郵稅。例如，購買一罐進(jìn)口嬰幼兒奶粉，在一般貿(mào)易下需繳納22.85%的進(jìn)口綜合稅，而跨境電商下僅有10%行郵稅，且稅額不到50元時，海關(guān)免征相關(guān)稅費(fèi)。因此，跨境電商享受現(xiàn)行較低行郵稅的優(yōu)惠政策下，日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)后，跨境電商仍有一定的價格優(yōu)勢。

（三）有助于境外消費(fèi)回流

近年來，我國居民國內(nèi)消費(fèi)需求增速有所放緩，但境外消費(fèi)卻在持續(xù)升溫。數(shù)據(jù)顯示，2014年中國實(shí)現(xiàn)社會消費(fèi)品零售總額26.2萬億元，同年我國公民出境旅游人數(shù)突破1億人次，境外消費(fèi)額首次超過1萬億元。與國外市場相比，我國同種日用消費(fèi)品價格相對較高，高端進(jìn)口消費(fèi)品的價格更是遠(yuǎn)高于境外。在互聯(lián)網(wǎng)信息時代下，消費(fèi)價格透明化，消費(fèi)者不愿支付高額價差，大大影響了國內(nèi)消費(fèi)欲望，導(dǎo)致消費(fèi)外流。造成進(jìn)口商品國內(nèi)外差價的主要原因有二：一是我國實(shí)行的較高稅率，特別是某些產(chǎn)品的消費(fèi)稅；二是國內(nèi)流通環(huán)節(jié)過多，流通成本高。從政策風(fēng)向上來看，國家降低進(jìn)口商品關(guān)稅的舉措，能夠縮小進(jìn)口日用消費(fèi)品在國內(nèi)外市場的價格差距，引導(dǎo)境外消費(fèi)回流。

（四）體現(xiàn)了鼓勵加大進(jìn)口的政策取向

從促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)增長的視角看，通過完善稅收調(diào)節(jié)等政策，營造公平競爭的進(jìn)出口環(huán)境，增加與百姓日常生活密切相關(guān)的、居民購買愿望較大的消費(fèi)品進(jìn)口，促進(jìn)有國際競爭力的產(chǎn)品出口，有助于中國外貿(mào)的轉(zhuǎn)型升級和新優(yōu)勢的培育，推動外貿(mào)從“大進(jìn)大出”轉(zhuǎn)向“優(yōu)進(jìn)優(yōu)出”。事實(shí)上，不僅是降低關(guān)稅，近期的國務(wù)院常務(wù)會議還部署了調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、適度增設(shè)口岸進(jìn)境免稅店、境外旅客購物離境退稅等一攬子政策組合，鼓勵加大進(jìn)口的政策取向已十分明確。有人質(zhì)疑，以降稅的方式加大進(jìn)口，會不會給國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來損害。事實(shí)上，通過降低關(guān)稅，削減貿(mào)易壁壘，一方面能讓國內(nèi)消費(fèi)者享受到價格更加合理的國際產(chǎn)品，增加消費(fèi)者福利；另一方面能讓國內(nèi)外商品可以在更為公平的市場環(huán)境中競爭，提高我國產(chǎn)品的國際競爭力。

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（責(zé)任編輯：張彤彤）endprint