袁柏青 曹茂斌

摘 要：涉稅審批制度改革是國家行政審批制度改革的一部分。特別是十八大以來，我國改革開放進(jìn)入深水區(qū)以后，我國傳統(tǒng)的行政審批制度，給予審批者直接支配社會(huì)資源的權(quán)力、自由裁量的空間較大;但同時(shí)也出現(xiàn)了一些問題。文章對(duì)涉稅行政審批前移的嘗試進(jìn)行了分析，提出了涉稅行政審批前移的愿景。

關(guān)鍵詞：涉稅審批 納稅服務(wù) 改革 探討

中圖分類號(hào)：F810.42 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）08-134-02

一、當(dāng)前涉稅行政審批現(xiàn)狀

近年來，我國進(jìn)一步加快行政審批改革，取消和下放了一些行政審批項(xiàng)目，加大了簡政放權(quán)的力度，促進(jìn)了政府職能的轉(zhuǎn)變。

涉稅審批制度改革是國家行政審批制度改革的一部分。特別是十八大以來，我國改革開放進(jìn)入深水區(qū)以后，我國傳統(tǒng)的行政審批制度，給予審批者直接支配社會(huì)資源的權(quán)力、自由裁量的空間較大;同時(shí)審批標(biāo)準(zhǔn)不公開、審批程序不規(guī)范，造成行政審批隨意性大，透明度較低;加之審批事項(xiàng)過多、審批范圍過廣、審批過程過暗過亂等等現(xiàn)象，表明行政審批制度還存在諸多問題，使得行政審批的過程流轉(zhuǎn)，直接影響到工作效率。比如，審批手續(xù)繁雜，存在多頭、重復(fù)、層層審批現(xiàn)象，導(dǎo)致審批時(shí)限延長，具體到稅務(wù)系統(tǒng)的涉稅行政審批，上述問題和現(xiàn)象同樣存在：

一是稅務(wù)行政審批涉及部門多、審批環(huán)節(jié)多;

二是稅務(wù)行政審批有稅源管理分局核準(zhǔn)的，有稅政、征管等職能股室審核的，初次辦理的納稅人根本不知道該去找誰辦理;

三是稅務(wù)行政審批的有些事項(xiàng)還需要稅源管理分局、機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)股室、縣局分管領(lǐng)導(dǎo)層層審批（如納稅人辦理各項(xiàng)減免稅），辦理時(shí)間更長，而且多層級(jí)審批不僅效率低，也不能起到真正把關(guān)的作用。

現(xiàn)有的稅務(wù)行政審批方式，已不適應(yīng)新時(shí)期稅收工作的需要，不改革，辦稅效率就難以得到有效提高;不改革，納稅服務(wù)就難以得到有效提升;不改革，權(quán)力尋租等問題就難以從根本上得到根治。針對(duì)涉稅行政審批存在的這些問題，稅務(wù)部門應(yīng)以總局便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)為契機(jī)，從納稅人訴求最強(qiáng)烈的問題著手，創(chuàng)新工作方法，優(yōu)化辦稅流程，積極開展優(yōu)化涉稅行政審批的探索和實(shí)踐，全力打造政務(wù)公開、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、辦稅高效的納稅服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供高效、優(yōu)質(zhì)、便捷的納稅服務(wù)。

二、涉稅行政審批前移的三點(diǎn)嘗試

1.精簡審批流程，提高辦稅效率。

一是實(shí)行窗口統(tǒng)一受理和出件，一次補(bǔ)正告知。納稅人所有申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)都由納稅服務(wù)分局辦稅服務(wù)窗口統(tǒng)一受理，所有辦結(jié)事項(xiàng)由窗口統(tǒng)一出件。對(duì)資料不全的，一次性告知其補(bǔ)正;對(duì)資料齊全可即時(shí)審批的事項(xiàng)當(dāng)場辦結(jié);對(duì)需要先行調(diào)查核實(shí)爾后審批的、或?qū)徟鷻?quán)限不在縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的事項(xiàng)實(shí)行內(nèi)部流轉(zhuǎn)，限時(shí)辦結(jié)。此舉真正實(shí)現(xiàn)了窗口服務(wù)管理一體化，使納稅服務(wù)分局的辦稅服務(wù)廳成為納稅人辦稅的起點(diǎn)，又成為納稅人辦稅的終結(jié)點(diǎn)。此舉實(shí)現(xiàn)了所有事項(xiàng)集中辦理，徹底解決了一個(gè)涉稅事項(xiàng)多頭管理的問題，以及納稅人反復(fù)找、多頭跑的問題，極大地便利了納稅人。同時(shí)，通過窗口集中受理和出件，改變以往納稅人辦理審批事項(xiàng)需要與稅收管理員聯(lián)系的情況，進(jìn)一步促進(jìn)涉稅行政審批事項(xiàng)的操作公開化、運(yùn)行陽光下。

二是前移審批權(quán)限，調(diào)整部門職能，解決多層級(jí)審批效率低的問題。將縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)部分涉稅審批權(quán)前置到納稅服務(wù)分局，由辦稅服務(wù)窗口進(jìn)行審批，減少層級(jí)審批，擴(kuò)大即時(shí)辦結(jié)事項(xiàng)，提高審批效率。同時(shí)調(diào)整前臺(tái)和后臺(tái)相關(guān)職能部門的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行審批和監(jiān)管適度分離。納稅服務(wù)分局行使服務(wù)職能，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人申請(qǐng)資料的完整性、準(zhǔn)確性、邏輯性進(jìn)行初審和事項(xiàng)的核準(zhǔn);管理分局行使基礎(chǔ)事項(xiàng)的管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)職能，對(duì)納稅人資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行核查和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理;風(fēng)控分局負(fù)責(zé)對(duì)納稅服務(wù)分局已辦結(jié)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)推送;稅政、征管等部門履行復(fù)查監(jiān)督職責(zé);監(jiān)察、法規(guī)部門履行執(zhí)法監(jiān)察和執(zhí)法督察職責(zé)。防止出現(xiàn)涉稅事項(xiàng)只辦不管的狀況。

三是簡化審批環(huán)節(jié)，提高涉稅審批事項(xiàng)辦理的效率。通過還權(quán)還責(zé)于納稅人，將涉稅申請(qǐng)的主動(dòng)權(quán)賦予納稅人，納稅人對(duì)其提供資料的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)，從而減少資料審核時(shí)間、減少審批環(huán)節(jié)，縮短涉稅審批事項(xiàng)辦理時(shí)限，實(shí)現(xiàn)大部分涉稅審批事項(xiàng)在納稅服務(wù)分局當(dāng)場辦結(jié)，立等可取，對(duì)于極少數(shù)需要先行調(diào)查核實(shí)爾后審批的事項(xiàng)，在低于法定辦理時(shí)間內(nèi)限時(shí)辦結(jié)，促進(jìn)辦稅效率的提升。同時(shí)也將稅務(wù)機(jī)關(guān)從“保姆”角色中解脫出來，更有利于加強(qiáng)稅務(wù)管理，并在一定程度上化解了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.0版》地稅服務(wù)事項(xiàng)類別，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)精簡審批流程后涉稅事項(xiàng)共計(jì)351項(xiàng)。其中：地稅審批事項(xiàng)57項(xiàng)、非許可審批事項(xiàng)13項(xiàng)（含非縣級(jí)業(yè)務(wù)2項(xiàng)）、行政許可事項(xiàng)5項(xiàng)、事后備案類優(yōu)惠事項(xiàng)192項(xiàng)。也由原規(guī)定的20日工作時(shí)限縮短為10日、7日、5日工作時(shí)限或即時(shí)辦結(jié);原規(guī)定的10日7日、5日工作時(shí)限縮短為即時(shí)辦結(jié)。

2.清理簡并資料報(bào)送，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

一是取消重復(fù)報(bào)送資料。納稅人申請(qǐng)稅務(wù)審批事項(xiàng)時(shí)，對(duì)原來要求提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證書和財(cái)務(wù)報(bào)表以及稅務(wù)部門事先在信息系統(tǒng)中已錄入的信息等附送資料，均予以取消，減少重復(fù)報(bào)送。

二是簡并表證單書。針對(duì)納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的申請(qǐng)，以前是按一個(gè)稅種填寫一份審批表的繁瑣現(xiàn)象（例如：存量房交易事項(xiàng)，納稅人要填寫營業(yè)稅、所得稅和契稅的申報(bào)及稅收減免優(yōu)惠的申請(qǐng)等多份表單），將這部分表證單書進(jìn)行了優(yōu)化簡并，納稅人在辦理同一稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，只需填寫一份綜合申報(bào)（減免申請(qǐng)）表單。

三是推行免填單服務(wù)。在省、市局于征管系統(tǒng)推行免填單服務(wù)的基礎(chǔ)上，建立電子申請(qǐng)表單，納稅人申請(qǐng)辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，由納稅服務(wù)窗口受理人員根據(jù)納稅人提供資料錄入相關(guān)信息于電子申請(qǐng)表單，打印交由納稅人確認(rèn)并簽字，為納稅人提供免填單服務(wù)。可以建立6類電子申請(qǐng)表單，只保留地方稅綜合申報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)表兩類紙質(zhì)申報(bào)表。

3.強(qiáng)化放管結(jié)合，完善后續(xù)管理。

一是加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管，確保稅務(wù)行政審批改革與稅收管理質(zhì)量。長期以來，稅務(wù)審批和監(jiān)管人員是一套人馬，審批繁瑣又監(jiān)管不力，大大降低審批實(shí)效性。此次稅務(wù)行政審批前移實(shí)踐，在前移稅務(wù)行政審批權(quán)限的同時(shí)，強(qiáng)化了稅務(wù)行政審批事項(xiàng)的后續(xù)管理。征收服務(wù)分局在受理納稅人申請(qǐng)時(shí)，必須告知納稅人提供虛假資料將會(huì)帶來的處罰后果，并要求納稅人對(duì)申報(bào)資料的真實(shí)性作出承諾;納稅人的涉稅審批事項(xiàng)在前臺(tái)辦結(jié)后，都要轉(zhuǎn)入管理分局進(jìn)行后續(xù)監(jiān)管，管理分局對(duì)納稅人申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行核查，如納稅人存在虛假申請(qǐng)，則由管理分局取消納稅人已審批事項(xiàng)，如造成嚴(yán)重后果，則由管理分局給予納稅人相應(yīng)處罰。同時(shí)，通過明確前臺(tái)和后臺(tái)相關(guān)職能部門的職責(zé)和權(quán)限，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，確保稅收管理質(zhì)量不會(huì)因?yàn)閷徟耙贫艿接绊憽?/p>

二是引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)前臺(tái)即時(shí)辦結(jié)的所有涉稅審批事項(xiàng)，都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。前臺(tái)辦結(jié)后，轉(zhuǎn)入風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別篩選，按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)性質(zhì)、預(yù)計(jì)稅款流失數(shù)額從高到低進(jìn)行排序并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)推送。中低風(fēng)險(xiǎn)推送至稅源管理分局應(yīng)對(duì)，高風(fēng)險(xiǎn)推送至稽查局進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

三是加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，給后續(xù)管理打上“補(bǔ)丁”。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分局推送來的高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，稽查局按照后續(xù)管理要求及時(shí)跟蹤應(yīng)對(duì)，對(duì)納稅人進(jìn)行調(diào)查取證核實(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)定程序?qū){稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查，并視情對(duì)其進(jìn)行處罰，督促其補(bǔ)繳應(yīng)繳稅款和滯納金，給涉稅行政審批前移的后續(xù)管理打上一個(gè)結(jié)實(shí)的“補(bǔ)丁”。這個(gè)“補(bǔ)丁”程序的啟動(dòng)，2014年九江縣稽查局就成功地應(yīng)對(duì)了一起二手房虛假申報(bào)、并已通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分局進(jìn)行了高風(fēng)險(xiǎn)推送的事項(xiàng)，經(jīng)過稽查局對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查，該納稅人承認(rèn)了違法事實(shí)，并接受了稅務(wù)處罰，補(bǔ)繳了應(yīng)繳的稅款和滯納金共計(jì)1.3萬元。

三、涉稅行政審批前移的愿景

1.辦稅服務(wù)更加便利，納稅服務(wù)綜合化。通過審批權(quán)限前移，實(shí)現(xiàn)窗口服務(wù)一體化管理后，納稅人申請(qǐng)的所有涉稅事項(xiàng)都能在辦稅服務(wù)廳窗口受理和辦結(jié)。納稅服務(wù)分局辦稅服務(wù)窗口可受理辦結(jié)開業(yè)（變更）登記、注銷登記、外埠報(bào)驗(yàn)登記、開具外出經(jīng)營稅收管理證明、稅收優(yōu)惠認(rèn)定、減免稅審批、代開發(fā)票等多項(xiàng)綜合業(yè)務(wù)。使得辦稅服務(wù)大廳真正意義上成為納稅人辦稅的發(fā)起點(diǎn)，又成為納稅人辦稅的終結(jié)點(diǎn)。

2.辦稅服務(wù)效率更高。納稅服務(wù)平臺(tái)解決納稅人多頭跑問題的同時(shí)，通過精簡審批環(huán)節(jié)，優(yōu)化涉稅行政審批和辦稅流程，實(shí)現(xiàn)了大部分涉稅事項(xiàng)即時(shí)辦結(jié)，減少了納稅人多次跑的情況，同時(shí)限時(shí)辦結(jié)事項(xiàng)將大大縮短辦理時(shí)限，提高辦稅效率。

3.減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，納稅服務(wù)向縱深拓展。通過取消重復(fù)報(bào)送資料、簡并表證單書和推行“免填單”服務(wù)，納稅人報(bào)送資料減少了，填單減少了，同時(shí)推行“同城通辦”、“延時(shí)服務(wù)”和“預(yù)約服務(wù)”，解決納稅人多跑路、跑遠(yuǎn)路的難題，將大大減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 桑林.稅務(wù)行政審批制度改革的執(zhí)行成效分析與探索.淮海文匯，2010（10）

[2] 湛中樂.關(guān)于深化行政審批制度改革的思考.中國發(fā)展觀察，2007（6）

（作者單位：江西省九江縣地方稅務(wù)局 江西九江 332100）

（責(zé)編：若佳）