陳芳

摘 要：對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的研究，其主要的目的在于了解企業(yè)資產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)的解決對(duì)策，為日后企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的不斷進(jìn)步與發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。因此，企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中一項(xiàng)重要的管理措施，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中占有十分重要的地位。本篇文章簡(jiǎn)要概括了企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制的概念及其主要內(nèi)容，并且簡(jiǎn)要分析了企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及其相應(yīng)的解決對(duì)策，為企業(yè)日后的發(fā)展提供有效的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制；企業(yè)管理；監(jiān)督機(jī)制

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷進(jìn)步與發(fā)展，當(dāng)前社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)作為其重要的表現(xiàn)形式，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的前提下，日漸擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)最重要的手段便是企業(yè)內(nèi)部的管理問(wèn)題，而企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中一項(xiàng)重要的管理措施，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中具有重要的地位。因此，分析企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及其相應(yīng)的解決措施，對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展有著十分重要的影響。

一、企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制的概念

在企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)（資產(chǎn)管理指引）中所稱的資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效能，通過(guò)全面梳理資產(chǎn)管理的流程，查找資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施，并善于利用企業(yè)內(nèi)部由于各部門(mén)分工明確而產(chǎn)生的相互制約、聯(lián)系的關(guān)系，從而形成企業(yè)內(nèi)部具有控制職能的措施、策略以及程序，同時(shí)將控制職能系統(tǒng)化和規(guī)范化。

二、企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中一項(xiàng)重要的管理措施，內(nèi)容如下：首先，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。通常包括企業(yè)的組織架構(gòu)，發(fā)展戰(zhàn)略，人力資源，社會(huì)責(zé)任和企業(yè)所倡導(dǎo)的文化等。內(nèi)部環(huán)境支配了企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著企業(yè)員工實(shí)施控制活動(dòng)的態(tài)度和責(zé)任感。其次，控制活動(dòng)是企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。針對(duì)資產(chǎn)的三個(gè)組成部分即固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)，從資產(chǎn)的申請(qǐng)、購(gòu)置，驗(yàn)收入庫(kù)，使用到評(píng)估、報(bào)廢、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程的梳理、查找管理薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題進(jìn)行歸類整理，深入分析，查找原因，采取的一系列的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。再次，信息與溝通是企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制的手段。信息與溝通能夠幫助企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理的相關(guān)重要信息進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的收集，并確保內(nèi)部控制信息能夠在企業(yè)各部門(mén)間進(jìn)行有效的溝通。企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制的最后內(nèi)容便是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制的建立與實(shí)施狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，從而能夠使企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)與加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.控制意識(shí)有待提高

企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。表現(xiàn)在：（1）全員參與意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)管理者對(duì)資產(chǎn)管理有內(nèi)部控制的意識(shí)，但宣傳不到位，中層管理者沒(méi)有將公司上層召開(kāi)的會(huì)議精神上傳下達(dá)，基層員工對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制措施反映冷淡，沒(méi)有積極實(shí)施，造成有制度卻不執(zhí)行的現(xiàn)象。（2）信息系統(tǒng)沒(méi)有被充分利用。部門(mén)之間用不同的信息系統(tǒng)，造成了信息孤島。（3）內(nèi)部信息不傳遞或傳遞不及時(shí)。資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、使用、報(bào)廢、毀損、被盜等信息不及時(shí)傳遞，單純依靠年度的盤(pán)點(diǎn)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使企業(yè)的資產(chǎn)管理比較混亂。

2.缺乏專業(yè)的人才

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理中，企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制是十分重要的。因此，負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制的工作人員必須具備一定的工作能力及實(shí)力，具有相當(dāng)豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)技術(shù)和良好的綜合素質(zhì)能力。而就目前我國(guó)各大中小型企業(yè)而言，其企業(yè)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制操作人員極少是有高學(xué)歷與豐富經(jīng)驗(yàn)專業(yè)技能型人才，低學(xué)歷、專業(yè)技能及綜合素質(zhì)能力差的操作人員執(zhí)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，容易導(dǎo)致資產(chǎn)管理過(guò)程中的工作秩序混亂，資產(chǎn)信息在錄入系統(tǒng)時(shí)，不詳細(xì)，不準(zhǔn)確，比如資產(chǎn)打捆錄入，錄入時(shí)缺失規(guī)格型號(hào)，附屬設(shè)備信息等，無(wú)法保證資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制信息能夠在企業(yè)各部門(mén)間進(jìn)行有效的溝通，同時(shí)，不能夠有效的發(fā)揮資產(chǎn)內(nèi)部控制中內(nèi)部監(jiān)督的作用，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理過(guò)程中內(nèi)部控制存在的缺陷，影響企業(yè)的發(fā)展。

3.企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制機(jī)制有待完善

資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善是企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的重要問(wèn)題。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督的功能，對(duì)資產(chǎn)管理中所存在的具體的風(fēng)險(xiǎn)采取與之相應(yīng)的解決措施，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)有效的控制在企業(yè)發(fā)展的可承受范圍之內(nèi)。目前仍有諸多企業(yè)在資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制機(jī)制方面有待完善。部分企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的了解不夠深入，在內(nèi)部控制的過(guò)程中，并沒(méi)有將不相容職位之間彼此分離，同時(shí)沒(méi)有明確規(guī)定企業(yè)各部門(mén)之間崗位工作人員的職責(zé)權(quán)限，從而導(dǎo)致不相容崗位之間的工作人員無(wú)法形成相互監(jiān)督、相互制約的工作形式，缺少了相關(guān)機(jī)制的的監(jiān)督，因而無(wú)法形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的有效管理造成一定的困難，影響企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

四、解決企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

1.強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制的意識(shí)

通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)管理者和員工對(duì)企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制的意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)較好的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有特別重要的意義。在資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制過(guò)程中，首先要注意明確資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的主體及目標(biāo)，主體不僅是資產(chǎn)管理內(nèi)部控制順利實(shí)施的重要保障，同時(shí)是實(shí)施資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的具體操控者，提高內(nèi)部控制主體的意識(shí)，有利于在企業(yè)中確實(shí)建立起資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，而不是留于形式；其次將資產(chǎn)管理內(nèi)部控制覆蓋住企業(yè)中的所有部門(mén)及其工作人員，使企業(yè)的各個(gè)部門(mén)增強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的了解，加強(qiáng)資產(chǎn)信息的內(nèi)部溝通，共享信息系統(tǒng)；再次，通過(guò)薪酬考核體系，將資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作與企業(yè)所有員工緊密相連，從而有效的解決資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中存在的意識(shí)薄弱問(wèn)題。

2.提高資產(chǎn)內(nèi)部控制人才的專業(yè)能力

提高資產(chǎn)內(nèi)部控制人才的專業(yè)能力是極其有必要的。企業(yè)可以通過(guò)兩種方式提高人才的專業(yè)能力：一是提高新進(jìn)人才的錄用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制操縱人員的選擇上要遵循擇優(yōu)錄取的原則，以高學(xué)歷、具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)技能及綜合素質(zhì)能力較強(qiáng)的人才為主。二是提升原有員工的素質(zhì)。企業(yè)要采取多種途徑對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)到先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部的競(jìng)賽，參加高等院校的系統(tǒng)學(xué)習(xí)等等，為其提供學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，從而提升企業(yè)員工自身的素質(zhì)和對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中培養(yǎng)有潛力的內(nèi)部控制人員促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3.建立健全企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制

首先企業(yè)要成立專門(mén)的機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)部門(mén)，資產(chǎn)管理部門(mén)，資產(chǎn)使用部門(mén)要參與其中的工作，對(duì)資產(chǎn)管理的各項(xiàng)流程進(jìn)行分析，特別是核心流程要加以重點(diǎn)關(guān)注，找出流程中存在的問(wèn)題和可能形成的影響，結(jié)合企業(yè)目標(biāo)，對(duì)流程完善和細(xì)化。形成一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)重視，制度保障，統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，全員參與的管理體系。其次建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在大型資產(chǎn)申請(qǐng)建設(shè)前，充分論證，編制可研。對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、擔(dān)保等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。最后，公司若想獲得長(zhǎng)久性的發(fā)展，必須將完整的體制與必要的監(jiān)督有機(jī)的相結(jié)合，如果企業(yè)管理中缺失企業(yè)監(jiān)督，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理的相關(guān)制度得不到順利施行，從而導(dǎo)致其在內(nèi)部控制體系中以形式的方式存在，失去其所擁有的價(jià)值。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的不斷進(jìn)步與發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷的完善。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)亦在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的同時(shí)，日漸擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)最重要的手段便是企業(yè)內(nèi)部的管理問(wèn)題，而企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中一項(xiàng)重要的管理措施，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中是至關(guān)重要的。企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制在企業(yè)管理中仍存在諸多問(wèn)題，對(duì)其問(wèn)題進(jìn)行深入分析并提出相關(guān)的解決措施，對(duì)日后企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要的意義。

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