王斌

（新疆農(nóng)業(yè)大學　新疆烏魯木齊　830052）

基于AHP方法的農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效評價實證研究
——以新疆兵團為例

王斌

（新疆農(nóng)業(yè)大學新疆烏魯木齊830052）

農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效評價能準確反映財政支農(nóng)資金使用效益和管理水平，對提高資金的使用效率和資源的合理配置，具有重要的指導意義。在對農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效評價的內(nèi)涵分析的基礎上，采用AHP方法構建績效評價指標體系，從項目前期工作、項目組織、項目實施、資金使用和實施效果五個方面進行評價。并用該模型對新疆兵團項目進行實證分析，為農(nóng)業(yè)財政專項資金的使用效率和效益提供評價依據(jù)。

農(nóng)業(yè)財政專項資金績效評價AHP

農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎，也是制約國民經(jīng)濟發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，需要國家財政資金對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村基礎建設進行支援。近年來，中央財政安排用于“三農(nóng)”各項支出的年均增幅超過了20%，并且在穩(wěn)定增長的基礎上有不斷拓寬的趨勢。擴大財政支農(nóng)資金規(guī)模有利于促進農(nóng)村各項事業(yè)的發(fā)展，同時支農(nóng)資金的績效也受到社會各界的關注。構建科學合理的農(nóng)業(yè)專項資金支出績效評價體系，對提高資金的使用效率和管理水平尤為關鍵。

一、農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效評價的思路和內(nèi)容

依據(jù)農(nóng)業(yè)財政專項資金申報、撥付、分配、投入、產(chǎn)出的全過程，以及績效評價指標的相關性、重要性、可比性、系統(tǒng)性及經(jīng)濟性的原則，分析農(nóng)業(yè)財政專項資金績效評價的思路和主要內(nèi)容。

1.農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效評價的思路?？冃гu價圍繞農(nóng)業(yè)財政專項資金支出項目的全過程開展（圖1）。首先，分析項目的基本特征。農(nóng)業(yè)財政專項資金支出的評價是基于結果導向的，項目實施結果主要表現(xiàn)在所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、生態(tài)效益和社會效益。經(jīng)濟效益主要包括農(nóng)業(yè)基礎生產(chǎn)條件的改善、新增的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)能力和新增農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值等方面；生態(tài)效益主要包括增加農(nóng)田林網(wǎng)防護面積、治理水土流失和改善環(huán)境等方面；社會效益主要體現(xiàn)在帶動農(nóng)民增收和農(nóng)業(yè)人口回流等方面。其次，確定項目績效評價指標體系、評價標準和評價方法。根據(jù)項目評價的內(nèi)涵，明確績效評價的內(nèi)容、標準和方法，即從項目前期工作、項目組織、項目實施、資金使用和實施效果幾個方面的內(nèi)容來評價農(nóng)業(yè)財政專項資金績效，并對相關內(nèi)容設定評分標準。最后，開展項目績效評價工作，針對評價結果分析得出項目評價結論、存在的問題和相關建議。對財政專項資金項目單位進行評價，對評價結果排序、評價指標分析，衡量項目實施的效率和效果；并針對項目實施過程中存在的問題提出對策建議。

圖1　農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效評價思路

2.農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效評價的內(nèi)容。（1）項目前期工作。項目前期工作是對項目建設的必要性和可行性的論證，主要體現(xiàn)在項目可行性研究報告和項目初步實施方案的編制。農(nóng)業(yè)財政專項資金是根據(jù)項目的必要性和可行性進行分配的，可行性研究報告詳細分析了項目實施需要的條件、項目的投資概算、項目決策依據(jù)和項目的預期收益。項目初步實施方案是對項目實施進行規(guī)劃，反映了項目進程的關鍵點和階段性目標，為目標管理提供依據(jù)。

（2）項目組織。項目組織是以項目目標為中心形成的特定組織結構，具體表現(xiàn)在制度的建立、人員的分配、職責劃分等方面。項目組織內(nèi)部結構要素相互作用形式反映了資源配置的合理性和項目計劃的有效性。農(nóng)業(yè)財政專項資金支出項目的組織關鍵問題在于是否推行招投標制、工程監(jiān)理制等高效、公平的市場行為；是否執(zhí)行項目公示制以提高項目的透明度；是否構建齊全的工程檔案管理制度，以便工程信息的管理和交流。

（3）項目實施。項目實施包括計劃執(zhí)行和控制兩個過程。項目計劃執(zhí)行是通過完成項目范圍內(nèi)的工作來完成項目計劃。項目控制是監(jiān)控和測試項目的進展，以保證項目目標按計劃順利完成。農(nóng)業(yè)財政專項資金支出項目的實施主要從兩個方面來評價，分別是項目招標內(nèi)容的完成率和項目建設內(nèi)容的完成率。

（4）資金使用。資金使用包括資金落實情況、資金支出情況、會計信息質(zhì)量和財務管理制度的執(zhí)行情況等。規(guī)范項目資金使用管理，能夠提高項目資金的使用效率和財務管理水平。農(nóng)業(yè)財政專項資金使用管理主要體現(xiàn)在四個方面，第一，項目資金分解落實額與計劃投資額是否一致；第二，項目的實際支出進度與項目工程的進度是否匹配；第三，會計核算是否規(guī)范規(guī)范性及是否開展審計；第四，財務管理制度是否健全。

（5）實施效果。實施效果是指項目的產(chǎn)出成果，在基于結果導向的財政專項資金績效評價體系中，對結果的評價是重中之重。產(chǎn)出成果表現(xiàn)為項目的效率性和效益性。效率性表現(xiàn)為產(chǎn)出與投入相比是否有效率，即產(chǎn)出的成果越多，資金的使用效率就越高，可通過投入產(chǎn)出情況進一步優(yōu)化項目支出結構；效益性表現(xiàn)為項目是否有益于經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定和生態(tài)平衡。農(nóng)業(yè)財政專項資金使用的經(jīng)濟效益體現(xiàn)在水利設施、農(nóng)業(yè)基礎設施、農(nóng)田林網(wǎng)建設和科技推廣項目的生產(chǎn)能力；社會效益體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)發(fā)展、擴大受益群體、資源節(jié)約利用等；生態(tài)效益體現(xiàn)在土地治理和農(nóng)田保護等。

二、基于AHP方法的農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效評價模型構建

1.AHP方法介紹。

（1）AHP方法的原理。AHP方法（層次分析法）是由美國運籌學家薩蒂于20世紀70年代初提出的，應用網(wǎng)絡系統(tǒng)理論和多目標綜合評價方法將與決策有關的所有單元劃分成目標層、準則層和方案層三個層次，提出層次權重決策分析的方法。該方法把定量分析和定性分析結合起來，將復雜決策問題分層處理，將多目標、多準則、無結構的復雜問題數(shù)學化、定量化，從而確定各因素對結果的影響程度。

（2）AHP方法的實施步驟。AHP方法的實施分三步，即構建遞階層次結構模型、構造判斷矩陣和進行一致性檢驗。

首先，構建遞階層次結構模型。在對實際問題深入研究的基礎上，首先確定要實現(xiàn)的總體目標，通常只有一個總體目標位于最上層；再將相關影響因素按一定規(guī)則或?qū)傩宰陨隙逻M行分類，形成不同層次，同一次層的因素由上一層次分解而來，是并列關系，從屬于上一層次，又支配著下一層次。最下層為方案層或?qū)ο髮?，中間為準則層。

其次，構造判斷矩陣。為了對各影響因素的重要性進行對比，構造判斷矩陣。從層次結構的第2層開始，同一層的因素進行兩兩對比，形式如下表示：

此判斷矩陣的比較因素個數(shù)為n，第i行與i列對應著同一評價指標，即a11=a22=…=ann=1，aij＞0，aij=aji。

比較的方法采用標度法，如表1。

表1　判斷標度表

再次，進行一致性檢驗。

判斷矩陣是否有效要對內(nèi)在的邏輯性進行一致性檢驗，如果通過了該檢驗，計算的指標權重是有效的，否則需重新構造判斷矩陣。判斷矩陣一致性需要計算一致性指標（CI）、隨機一致性指標（RI）和一致性比率（CR），公式如下：

CI越小，說明一致性越大。考慮到一致性的偏離可能是由于隨機原因造成的，因此將CI和平均隨機一致性指標RI進行比較，得到一致性比率CR，若CR＜0.1，認為該判斷矩陣通過一致性檢驗，否則未通過。

2.農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效評價模型的構建。

基于《財政支出績效評價管理暫行辦法》的要求及對評價思路和內(nèi)容的思考，并查閱相關文獻，進一步采用專家咨詢法，構建了多目標、多層次的農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效評價指標體系。該體系以農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效為目標層，并設定五個二級指標為準則層，14個三級指標為方案層（見表2）。

表2　財政專項資金支出績效評價指標體系

三、實證研究—以新疆兵團某項目為例

1.新疆某農(nóng)業(yè)項目介紹。

兵團農(nóng)業(yè)某項目完成投資約108 000萬元，其中：中央財政資金約72 000萬元。建設的主要目標任務是以高效節(jié)水工程建設為核心，以推進兵團農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展與職工增收為目標，以統(tǒng)籌安排、整團推進、連片開發(fā)為主線，重點加強糧食主產(chǎn)區(qū)建設，保障優(yōu)質(zhì)棉基地建設投入，顯著增強農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和抗災減災能力，實現(xiàn)糧、棉生產(chǎn)的高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)，進一步提升兵團農(nóng)業(yè)的集約化、專業(yè)化、組織化、社會化水平，為兵團率先實現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化提供基礎保障。

2.應用AHP法確定項目績效評價指標權重。

（1）構造判斷矩陣。

將績評評價指標體系設計成專家打分表，請十位專家根據(jù)評分標度分別進行打分，統(tǒng)計各專家的意見，形成判斷矩陣。每位專家形成6個判斷矩陣，其中一個目標層判斷矩陣，5個準則層判斷矩陣，分別是農(nóng)業(yè)財政專項資金支出績效判斷矩陣A、項目前期工作判斷矩陣B1、項目組織判斷矩陣B2、項目實施判斷矩陣B3、資金使用判斷矩陣B4、實施效果判斷矩陣B5。

（2）計算指標權重向量。

應用yaahp軟件計算各層的矩陣特征根，并做歸一化處理，得到各層指標權重。

目標層WA：｛0.1048 0.1332 0.1386 0.2152 0.4082｝T

項目前期工作層WB1：｛0.5498 0.4502｝T

項目組織層WB2：｛0.3057 0.2676 0.4267｝T

項目實施層WB3：｛0.6457 0.3543｝T

資金使用層WB4：｛0.1779 0.2172 0.2284 0.3765｝T

實施效果層WB5：｛0.3328 0.3558 0.3114｝T

（3）一致性檢驗。

各層判斷矩陣的CR均小于0.1，說明知矩陣均通過一致性檢驗。如表3。

表3　一致性檢驗結果

（4）合成指標權重。

方案層每個指標的權重為其上層指標權重和本層指標權重的乘積決定，即每個方案層指標的權重均由其上層指標的權重逐層相乘。如表4。

表4　指標權重表

3.高標準農(nóng)田建設項目評價結果。

對15個項目團場的農(nóng)業(yè)項目進行評價，平均得分80.67分，15個項目團場的績效評價得分如表5。

表5　15個項目團場的農(nóng)業(yè)項目評價得分表

從指標體系的五個方面來分析建設項目總體績效情況，項目前期工作準備充分；項目組織過程中機構完備，檔案資料完整；招投標流程清晰，項目按工程進度規(guī)劃進行施工；項目管理制度建設完備，多方監(jiān)管的管理效果突出；項目實施效果顯著，加強了農(nóng)業(yè)基礎設施建設，提高了農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)力，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結構，改善了生態(tài)效益，促進了社會穩(wěn)定和長治久安。

四、結論與建議

首先，應統(tǒng)籌規(guī)劃，加強領導。領導應高度重視項目管理工作，統(tǒng)一規(guī)劃，成立項目領導小組，由主要業(yè)務領導進行全程控制，確保項目保質(zhì)保量完成。

其次，應充分準備、提前規(guī)劃。各項目單位應提前根據(jù)實際情況實地勘測設計、制訂計劃和建設目標。當項目審批下來后，預留足夠的時間根據(jù)資金和實際需要進一步調(diào)整規(guī)劃，避免因匆忙計劃導致的不合理建設。

第三，強化管理、落實責任。嚴格執(zhí)行項目法人制，專人負責項目和資金管理工作；項目采取招投標制、工程監(jiān)理制、公示制，按照基本建設程序進行施工。

第四，加強學習、相互交流。組織各項目單位進行經(jīng)驗交流、實地考察、學習項目建設管理的先進經(jīng)驗，將好的做法和管理經(jīng)驗落實到具體的項目建設中去。

［1］李煥章，錢忠好.財政支農(nóng)政策與中國農(nóng)業(yè)增長：因果與結構分析［J］.中國農(nóng)村經(jīng)濟，2004（8）

［2］劉貴清.基于DEA與AHP方法的中小企業(yè)績效評價模型［J］.企業(yè)管理，2013（14）

［3］王瑩，沈建新，王懷明.農(nóng)業(yè)科技財政專項資金績效評價的實證研究——以江蘇省農(nóng)業(yè)科技自主創(chuàng)新資金為例，江蘇農(nóng)業(yè)科學，2014（4）