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        簡論銀行審計存在的問題及完善銀行審計制度的幾個要點

        2015-10-21 19:39:14路寶旗
        關(guān)鍵詞:審核審計銀行

        路寶旗

        【摘 要】在當(dāng)代市場化的經(jīng)濟體制下,銀行內(nèi)部的審計工作在銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用越來越廣泛,作用也越來越突出。因此,深入分析和探討審計在銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用,了解銀行內(nèi)部審計的總體思路、主要內(nèi)容以及工作重點,充分掌握當(dāng)前銀行財務(wù)審核中審計工作應(yīng)當(dāng)注意的問題,對進一步健全和完善銀行的審計工作機制,提升銀行審計工作水平,有著非常重要的現(xiàn)實意義。

        【關(guān)鍵詞】審計;銀行;財務(wù);審核

        隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進步,我國銀行領(lǐng)域的審計工作機制發(fā)展得越來越成熟,在銀行財務(wù)審核中的地位和作用也越來越突出。然而,在與世界上其他國家銀行的審計工作的比較過程中我們發(fā)現(xiàn),我國銀行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審核的審計在審計理念、工作效率、工作方式方法以及審計的價值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此,認(rèn)真分析和探討審計在我國當(dāng)前銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用,以及進一步健全和完善我國銀行領(lǐng)域的審計工作機制就顯得十分必要。

        1.對銀行財務(wù)審核中的審計工作相關(guān)問題的探討

        1.1銀行審計的總體思路

        眾所周知,在進行銀行財務(wù)審核審計的過程中,務(wù)必遵照一定的工作思路,基本包括以下三個方面:首先,評估和預(yù)測銀行的內(nèi)部控制,對其可靠性做出科學(xué)而客觀的判斷;其次,測試業(yè)務(wù)項目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測試通常采取抽樣調(diào)查的方法,選取頗具普遍意義的樣本進行測試;而測試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性,會因為銀行性質(zhì)、貸款種類、審計方法的不同而不同;第三,審計貸款的真實性。主要核對貸款資金的流向、用途以及劃撥方式,認(rèn)真核對和分析銀行的貸款臺賬以及合同記錄,確定貸款是否真實存在。

        1.2銀行審計的主要內(nèi)容

        就目前銀行財務(wù)審核中的審計工作來看,銀行審計工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容:首先,核對銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況;其次,核對信貸資產(chǎn)的價值、真實性以及可靠性;第三,核對銀行各類財務(wù)報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說法,是否符合法律法規(guī)的要求,是否完整、真實、可靠。

        1.3銀行審計的工作重點

        在銀行財務(wù)審核的審計過程中,應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾方面的工作重點:首先,在審計過程中,審計人員應(yīng)特別注意重復(fù)出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人;其次,應(yīng)特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責(zé)任認(rèn)定;第三,認(rèn)真審計不良信貸,分析并確定該類信貸的具體數(shù)量、所屬級別、占用的比例以及潛在存在的風(fēng)險和危害。

        2.進行銀行財務(wù)審核中審計工作應(yīng)當(dāng)注意的問題

        2.1逐步實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計到現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)化

        理念的不斷更新,是推動銀行審計工作不斷向前發(fā)展的不竭動力。在目前的銀行審計中,傳統(tǒng)的審計方式即為合規(guī)審計,該類審計雖然不會帶來影響較大的金融風(fēng)險,不會造成巨大的經(jīng)濟損失,但因其僅僅局限于操作層面的審計而越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計,則是今后銀行審計的主流趨勢,基本包含了管理層決策行為審計以及銀行財務(wù)管理審計兩個領(lǐng)域。因此,逐步實現(xiàn)由合規(guī)審計到管理審計轉(zhuǎn)化,是未來銀行財務(wù)審核中審計工作的努力方向。

        2.2與時俱進創(chuàng)新審計方法

        根據(jù)銀行發(fā)展?fàn)顩r以及各項業(yè)務(wù)特征,應(yīng)不斷與時俱進地革新審計方法,以適應(yīng)時代發(fā)展的要求。一方面,各類銀行將非現(xiàn)場審計的方法納入到日常的審計工作當(dāng)中去。所謂的非現(xiàn)場審計就是指借助于計算機運用專業(yè)的審計軟件對數(shù)據(jù)庫中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開審計,從而實現(xiàn)銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場審計這一審計方法的優(yōu)勢在于,擴大了審計數(shù)據(jù)的來源齊全、提高了審計工作效率,同時在一定程度上降低了審計成本。另一方面,在銀行內(nèi)部財務(wù)審計中應(yīng)特別注重采用團隊審計的方法。所謂團隊審計指的是在審計某一業(yè)務(wù)的過程中,從審計方案的策劃和制定到審計行為的實施以及審計后期的總結(jié),都擺脫個體審計的行為,采用團隊式的審計方法。這種集體性質(zhì)的審計方法,可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智,規(guī)避個體審計行為帶來的局限性和低效性,能夠更好地找出審計工作的突破口,有利于發(fā)現(xiàn)問題和解決問題,并且提出建設(shè)性的意見和措施。

        2.3完善銀行審計制度,規(guī)范銀行審計流程

        健全的審計制度和規(guī)范的審計程序,是確保銀行財務(wù)審核中的審計順利進行的必要條件。因此,銀行要加強對審計工作的制度建設(shè),進一步規(guī)范和完善審計工作的基本程序。一方面,要建立健全銀行財務(wù)審計相關(guān)制度,明確責(zé)任與風(fēng)險。另一方面,要從銀行審計工作的實際情況出發(fā),努力建立一套完整高效的審計工作基本操作流程,從審計方案策劃、實施到下達的審計意見、決定或催辦通知,在規(guī)定時限進行落實、查證,以此提升銀行審計的工作效率、科學(xué)性以及有效性。

        2.4進一步加強銀行審計人才隊伍建設(shè)工作

        銀行要想建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強、思想觀念新的審計人才隊伍,務(wù)必從以下幾方面展開工作:首先,銀行要加大對審計人才隊伍建設(shè)的投入力度,切實在人力、物力、財力等方面提供應(yīng)有的保障;其次,建立健全銀行內(nèi)部審計工作機制,建立相應(yīng)的激勵約束制度,想方設(shè)法提升審計人員的紀(jì)律觀念以及職業(yè)道德觀念;第三,加強對審計人員的教育和培訓(xùn),集中學(xué)習(xí)與自我學(xué)習(xí)相結(jié)合,內(nèi)部互相學(xué)習(xí)與外出考察學(xué)習(xí)相結(jié)合,確保審計人員審計知識和工作觀念的及時更新;最后,要進一步嚴(yán)格銀行審計人員的崗位要求,確定權(quán)利與責(zé)任,對不稱職的審計人員要及時處理或清退,確保銀行內(nèi)部審計人才隊伍的綜合素質(zhì)。

        通過以上的分析和討論可知,銀行財務(wù)審核中的審計是銀行日常管理中一項重要的工作內(nèi)容。因此,必須深入研究和切實把握審計在銀行財務(wù)審核中應(yīng)用,了解銀行審計的總體思路、主要內(nèi)容和工作重點,認(rèn)真了解當(dāng)前銀行財務(wù)審核中審計工作應(yīng)當(dāng)注意的問題,以求對銀行審計方式的進行革新,全面提高銀行審計工作水平,從而提高應(yīng)對國際競爭的能力。 [科]

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