房敏

摘要：實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管控的關(guān)鍵。本文從解析現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重要性及其主要內(nèi)容入手，結(jié)合電力企業(yè)管理現(xiàn)狀及其存在的問題，提出了需要加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的目標(biāo)，并據(jù)此提出了幾點(diǎn)建議，以期通過建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)金流量預(yù)算管理機(jī)制，防控資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益，促進(jìn)電力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；現(xiàn)金流量；預(yù)算管理

現(xiàn)金流量預(yù)算是反映電力企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出的預(yù)算?，F(xiàn)金流量預(yù)算是電力企業(yè)預(yù)算管理體系的重要組成部分。

一、現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重要性

電力企業(yè)是資金和資產(chǎn)密集型企業(yè)，電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)和企業(yè)發(fā)展都與資金密切相關(guān)，無論籌資、投資或利潤(rùn)分配均以現(xiàn)金為紐帶?，F(xiàn)金不僅是資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，而且貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的最重要方面，也是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的最佳計(jì)量，因?yàn)楝F(xiàn)金流量信息不僅是企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行計(jì)劃和控制的重要依據(jù)，而且對(duì)企業(yè)外部使用者來說，也會(huì)提供他們非常需要的有關(guān)企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入能力、現(xiàn)金支出的需要量以及相關(guān)信息。因此，現(xiàn)金流量的管理和控制已經(jīng)成為電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，現(xiàn)金流量預(yù)算也已成為財(cái)務(wù)預(yù)算的核心內(nèi)容。

二、電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的主要內(nèi)容

電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算主要包括現(xiàn)金流入預(yù)算、現(xiàn)金流出預(yù)算、現(xiàn)金缺口及融資預(yù)算。

現(xiàn)金流入預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入以及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入預(yù)算。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入包括用戶電費(fèi)收入、網(wǎng)間售電收入和輸電收入、其他電力收入、非售電單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、農(nóng)網(wǎng)還貸資金返還收入、

存款利息收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、委托運(yùn)營(yíng)維護(hù)收入、用戶工程收入等。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入包括收到投資收益、收回長(zhǎng)短期投資、委貸利息收入等?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括吸收投資、取得借款、收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

現(xiàn)金流出預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出包括購電費(fèi)支出、檢修運(yùn)維支出、物資采購支出、工資及附加支出、租賃支出、離退休支出、研發(fā)費(fèi)支出、稅金支出、代收款項(xiàng)現(xiàn)金支出、其他運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)用、用戶工程支出、其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出等。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出包括工程項(xiàng)目建設(shè)支出、固定資產(chǎn)零購支出、股權(quán)投資支出、其他項(xiàng)目支出、其他投資活動(dòng)支出等?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出包括償還貸款本金及利息、融資租賃支出、歸還委托貸款、分配股利（利潤(rùn)）等。

在匯總現(xiàn)金流入、流出預(yù)算的基礎(chǔ)上，電力企業(yè)考慮期末安全備付資金余額及抵押、保函等不可動(dòng)用資金情況后，綜合平衡產(chǎn)生現(xiàn)金缺口預(yù)算。

三、電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

目前電力企業(yè)已經(jīng)搭建完成現(xiàn)金流量預(yù)算、結(jié)算、核算管理為一體并與物資、經(jīng)法、ERP等多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相集成的管控平臺(tái)。以年度預(yù)算為核心，以現(xiàn)金流量預(yù)算為支撐，對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算實(shí)行月預(yù)算、旬調(diào)度、日安排，按月編制流量預(yù)算，按旬上報(bào)資金需求，按日進(jìn)行資金撥付，實(shí)行了“零余額”管理。現(xiàn)金流量預(yù)算編制由業(yè)務(wù)部門發(fā)起，與經(jīng)法系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等多系統(tǒng)集成，自動(dòng)生成月度現(xiàn)金流量預(yù)算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門共享數(shù)據(jù)，預(yù)算與核算相互銜接，建立月度現(xiàn)金流量預(yù)算與資金支付系統(tǒng)的集成關(guān)系，現(xiàn)金流量預(yù)算控制資金支付，無預(yù)算不能發(fā)生資金支付行為，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算的全過程閉環(huán)管理。

當(dāng)前，現(xiàn)金流量預(yù)算管理中存在的問題主要集中在三個(gè)方面，一是目前的管理基礎(chǔ)難以支撐現(xiàn)金流量預(yù)算管控平臺(tái)系統(tǒng)管理功能高級(jí)應(yīng)用，現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)資金支付活動(dòng)控制僅應(yīng)用于對(duì)大類項(xiàng)目支出總額控制層面，不能細(xì)化到按具體項(xiàng)目進(jìn)行控制；二是現(xiàn)金流量預(yù)算管理過程中財(cái)務(wù)需要各業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)和配合，但業(yè)務(wù)部門原有的工作方式和管理思維存在慣性，對(duì)于現(xiàn)金流量的管理需要適應(yīng)和接受的過程，也在一定程度上影響到財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)預(yù)算的協(xié)調(diào)銜接；三是現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)融資決策提供前端支持能力有待增強(qiáng)。

四、加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的目標(biāo)

1.確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理，將年度預(yù)算按照時(shí)間序列進(jìn)行分解，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有序落實(shí)。

2.實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的可控和在控。通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與現(xiàn)金流緊密銜接，控制財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)控力和執(zhí)行力。

3.提高資金的使用效益。以現(xiàn)金流量預(yù)算管理為基礎(chǔ)，合理安排各項(xiàng)收支的時(shí)間序列分布，為科學(xué)編制融資計(jì)劃提供依據(jù)。

五、加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的建議

（一）明確財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門現(xiàn)金流量預(yù)算管理職責(zé)

財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)制訂企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，審核現(xiàn)金流量預(yù)算并組織實(shí)施，負(fù)責(zé)現(xiàn)金流量的統(tǒng)籌平衡和融資管理，負(fù)責(zé)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行的分析、監(jiān)督與考核。業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門密切配合，共同做好有關(guān)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、需求分析與審核、用款申請(qǐng)?zhí)釄?bào)及現(xiàn)金流量預(yù)算審查等工作。基層單位負(fù)責(zé)現(xiàn)金流量預(yù)算的具體執(zhí)行，按照企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度及上級(jí)單位制定的實(shí)施細(xì)則，編制本單位現(xiàn)金流量預(yù)算，預(yù)測(cè)現(xiàn)金收入，按項(xiàng)目提報(bào)用款申請(qǐng)，按照上級(jí)單位批復(fù)的現(xiàn)金流量預(yù)算、用款申請(qǐng)與融資計(jì)劃具體組織執(zhí)行，負(fù)責(zé)本單位及所屬單位現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行的分析、監(jiān)督與考核。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合

建立科學(xué)、高效的現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系是企業(yè)財(cái)務(wù)管理集約化的發(fā)展趨勢(shì)，財(cái)務(wù)應(yīng)站在企業(yè)全局的高度，做好現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作中與各業(yè)務(wù)部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。尤其是涉及到財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成時(shí)，對(duì)出現(xiàn)的問題，既要堅(jiān)持財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的引領(lǐng)和調(diào)控作用，也要同時(shí)兼顧業(yè)務(wù)部門的合理需求，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的協(xié)同共進(jìn)，及時(shí)消除財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合過程中的障礙，形成各部門協(xié)同共進(jìn)、高效暢通的現(xiàn)金流量預(yù)算管理系統(tǒng)。

（三）嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支管理

科學(xué)預(yù)測(cè)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確?，F(xiàn)金收入測(cè)算準(zhǔn)確；嚴(yán)格審核現(xiàn)金用款申請(qǐng)，現(xiàn)金支付必須按照明細(xì)支出項(xiàng)目提報(bào)，支出項(xiàng)目必須從年度預(yù)算項(xiàng)目中提取，超出范圍必須先履行預(yù)算調(diào)整審批程序方可提報(bào)用款申請(qǐng)，現(xiàn)金支付項(xiàng)目審批文件、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同、工作進(jìn)度證明、結(jié)算單據(jù)等原始資料應(yīng)當(dāng)齊全；財(cái)務(wù)部門在審核月度用款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)將支出區(qū)分為剛性支出和彈性支出。購電費(fèi)、工資及附加、稅金、還本付息及其他有規(guī)定或約定付款期限的支出應(yīng)劃定為剛性支出，其他需要在近期支付、但無具體時(shí)間約定或要求的項(xiàng)目劃定為彈性支出。剛性支出為當(dāng)期現(xiàn)金支出的最小使用量，當(dāng)因資金緊張需要壓縮支出規(guī)模時(shí)，優(yōu)先保證剛性支出需求。

（四）加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算分析

加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況分析，深化現(xiàn)金流量預(yù)算精益管理。重點(diǎn)抓住現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析、支付能力分析、償債能力分析、獲利能力分析等方面來進(jìn)行，及時(shí)反映企業(yè)在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金增減變化，正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前及未來的償債能力與支付能力，為企業(yè)融資決策提供有力支撐。