劉超

【摘要】監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，存在審計時間相對滯后、審計質(zhì)量不高、被審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以劃分界定、沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)、審計結(jié)果不公、難落實等一些不容忽視的問題。本文結(jié)合監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀和自己的工作實際，談一些認(rèn)識和建議，為監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的轉(zhuǎn)型發(fā)展盡微薄之力.

【關(guān)鍵詞】監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)責(zé)任；特點現(xiàn)狀；原因分析；建議

監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)過十多年的發(fā)展，雖已取得一定的成績，但由于受諸多主客觀因素的影響，監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍存在一些不容忽視的問題。

一、監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計缺乏真正的獨立性

監(jiān)獄內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計雖然在審計內(nèi)容上與國家審計開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有很多相同之處，但作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體職責(zé)在法律層面上尚未明確，沒有相關(guān)的法律法規(guī)明確內(nèi)部審計的處理權(quán)利，使得審計作用難以發(fā)揮。加之，委托部門、審計人員和被審計對象，同在監(jiān)獄長的領(lǐng)導(dǎo)下，均屬于同一級次的相對獨立管理部門，這種委托關(guān)系缺乏受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的客觀基礎(chǔ)，缺乏相對的獨立性。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度不落實

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的前提和保障，但在監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度成為寫在文件中的“紙”度，未能認(rèn)真落實，沒有定期召開聯(lián)席會議，聯(lián)席會議的職責(zé)變成了審計部門的職責(zé)，形成審計部門“一于包辦”。組織部門不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，部門之間無法配合開展工作，互相推卸責(zé)任，給審計工作帶來一定的盲日性。

3.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險較高

由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的性質(zhì)和特點導(dǎo)致其具有較高的審計風(fēng)險，表現(xiàn)在以下幾方面：審計人員綜合素質(zhì)不高帶來的風(fēng)險、審計方法和于段落后帶來的風(fēng)險、缺乏操作性較強的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，帶來審計風(fēng)險、被審計單位會計工作薄弱和管理不善帶來的風(fēng)險、領(lǐng)導(dǎo)干部先離后審帶來的風(fēng)險。

二、監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀原因分析

造成監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在以上問題既有主觀因素，也有客觀的因素，概括起來主要有以下幾方面的原因：

1.對內(nèi)部審計人員沒有嚴(yán)格的選拔任用和獎懲制度

監(jiān)獄內(nèi)部在選拔任用審計人員時沒有嚴(yán)格的限制和規(guī)定，沒有風(fēng)險責(zé)任的追究制度，形成職業(yè)風(fēng)險。

2.獲取審計資料的局限性，難以保證審計結(jié)果的客觀公正

很多時候只能僅僅依靠內(nèi)部提供的會計資料和相關(guān)文件進(jìn)行審計，仍停留在傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計上。重查賬輕分析，重財務(wù)數(shù)據(jù)的運用而忽視財務(wù)分析，注重存在問題而輕視責(zé)任，審計的側(cè)重點不突出，使審計的問題難以查深查透，或者根本發(fā)現(xiàn)不了問題。

3.缺乏明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中需要界定劃分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任，集體責(zé)任和個人責(zé)任，主關(guān)責(zé)任和客觀責(zé)任，錯誤與舞弊責(zé)任，違紀(jì)與違規(guī)責(zé)任等。而監(jiān)獄內(nèi)部在對中層領(lǐng)導(dǎo)的考核任免中事先并沒有明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，審計

三、完善監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建議

1.落實內(nèi)部審計人員的選拔任用、獎懲、培訓(xùn)制度

監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員大部分未通過專業(yè)考核錄用，嚴(yán)重影響審計質(zhì)量和效率。要提高監(jiān)獄內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，在優(yōu)秀的會計人員中考核選拔任用，激發(fā)審計人員的工作熱情，提高審計工作質(zhì)量。另外，要強化對審計人員的后續(xù)培訓(xùn)，使其通曉審計、經(jīng)濟(jì)、會計、計算機(jī)、英語等各個方面的知識。

2.認(rèn)真落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，明確相關(guān)部門職責(zé)

按期召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，加強相關(guān)部門的聯(lián)系，變審計“一言談”為組織、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)等相關(guān)部門“多家議”。整合各個監(jiān)督部門的力量，形成審計監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督相互結(jié)合的新的干部監(jiān)督機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要與紀(jì)檢、監(jiān)察、組織部門受理的群眾舉報相結(jié)合，密切關(guān)注紀(jì)檢、監(jiān)察、組織部門受理群眾對中層領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違紀(jì)的信訪，從中發(fā)現(xiàn)一些苗頭性、傾向性問題，從而有針對性地確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用，提高審計工作效率。

3.加強制度建設(shè)，拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)域

要增強領(lǐng)導(dǎo)干部自覺接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意識。將審計查出的問題及整改落實情況落實到人，實現(xiàn)審計結(jié)果的全面“人格化”，為組織選人用人提供可靠而具體的參考依據(jù)。組織人事部門盡快建立和完善干部管理的新機(jī)制，細(xì)化中層領(lǐng)導(dǎo)干部考核目標(biāo)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為考核干部的必經(jīng)程序。在凋整干部時盡量做到“先審后離”，真正使“先審計后離任”這一制度落到實處，重視任中審計，做到不漏審、不缺審。

4.采取科學(xué)有效的審計方法，將財務(wù)收支審計與績效審計結(jié)合運用，防范審計風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計引入績效審計已成為必然趨勢，除了傳統(tǒng)的真實性、合法性審計外，更要關(guān)注效益性審計，運用科學(xué)的審計分析方法，以定量確定定性，對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的績效情況進(jìn)行監(jiān)督、評價，促進(jìn)監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)管理水平和效益的提高，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的良性循環(huán)。

5.建立科學(xué)統(tǒng)一的監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，規(guī)范審計評價行為

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價一直是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點和難點，也是被審計對象的敏感點和多方關(guān)注的焦點。因此，必須抱著既對監(jiān)獄黨委負(fù)責(zé)，又對組織人事部門負(fù)責(zé)，既對被審計單位負(fù)責(zé)，又對被審計對象負(fù)責(zé)的態(tài)度，盡快建立一套科學(xué)統(tǒng)一的監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，正確評價被審計對象的履職、勤政、廉政情況，正確劃分責(zé)任界限，做到實事求是、客觀公正，審計結(jié)果的運用才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定

[2]張敏黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計芻議云南內(nèi)審，2012.1