賈佳

摘 要：隨著我國社會(huì)主義現(xiàn)代化的飛速發(fā)展，我國各行各業(yè)都得到了長足的發(fā)展。自改革開放以來，我國市場(chǎng)化的程度越來越高，從而使我國企業(yè)擁有了良好的生存和發(fā)展的條件。作者結(jié)合自身多年從事有關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系，并提出有效改善二者關(guān)系的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；公司治理；關(guān)系研究；對(duì)策建議

1 引言

當(dāng)前，隨著我國社會(huì)主義現(xiàn)代化的快速發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展也取得了顯著的成績(jī)。公司制企業(yè)形式已經(jīng)成為了我國社會(huì)主義現(xiàn)代化飛速發(fā)展的重要推動(dòng)力，其不僅能夠解決地區(qū)人口就業(yè)問題、解決消費(fèi)市場(chǎng)客戶需求問題，而且其每年都會(huì)為我國政府和人民繳納大量的稅費(fèi)，是我國財(cái)政收入的重要貢獻(xiàn)者之一。

但是，市場(chǎng)化程度非常高對(duì)于我國企業(yè)的生存和發(fā)展而言是一把雙刃劍，其一方面給我國企業(yè)提供了較為自由的市場(chǎng)環(huán)境，也賦予了我國企業(yè)更多的自由決策的權(quán)力，但是其另一方面也對(duì)我國企業(yè)產(chǎn)生一定負(fù)面影響。例如，自由化程度非常高的市場(chǎng)中企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈。還有，在市場(chǎng)化程度較高的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部大多數(shù)存在著委托代理關(guān)系，其誘發(fā)了企業(yè)管理層與股東之間的矛盾。

另外，隨著我國社會(huì)主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國居民的生活水平和質(zhì)量都在不斷得到改善，從而帶來了我國居民對(duì)生活水平和質(zhì)量進(jìn)一步提高的需求。特別是在今天這種互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，市場(chǎng)信息變得較為透明，從而促使我國企業(yè)需要定期更新產(chǎn)品、不斷改善服務(wù)、開展大規(guī)模生產(chǎn)等以便適應(yīng)當(dāng)代市場(chǎng)環(huán)境變化的需求，給我國企業(yè)的運(yùn)營管理帶來了不小的壓力。因此，在外部環(huán)境不斷變化的今天，我國企業(yè)要想更好的生存在市場(chǎng)中，并得到更高、更快的發(fā)展，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理模式和方法進(jìn)行改變，以便增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)在實(shí)力，在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中站穩(wěn)腳跟。

2 內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用及所處的地位

內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)代公司經(jīng)營管理所必須開展的重要工作之一。在大多數(shù)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中，基本都會(huì)在設(shè)立董事會(huì)的時(shí)候，直接設(shè)立附屬于股東會(huì)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，其直接隸屬于企業(yè)股東大會(huì)，并為企業(yè)股東及其利益相關(guān)者的利益保全負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是制衡企業(yè)管理層之間權(quán)利，督促企業(yè)管理層完成任務(wù)、執(zhí)行計(jì)劃、履行責(zé)任的重要部門?？梢园l(fā)現(xiàn)在現(xiàn)代化的企業(yè)組織構(gòu)架中，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)、制度的安保部門，其能夠有效的控制企業(yè)盈余管理現(xiàn)象的發(fā)生，減少企業(yè)違規(guī)事項(xiàng)的出現(xiàn)，從而確保股東及其利益相關(guān)者的利益不受到損失和侵害。另外，內(nèi)部審計(jì)工作也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，其能夠有效的保障一個(gè)公司內(nèi)部控制工作有效的開展和執(zhí)行，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供信息來源。因此，通過以上的分析可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理擁有重要的作用，其通過發(fā)揮監(jiān)督和管制的方式，確保了企業(yè)資產(chǎn)的安全、信息的真實(shí)和利潤的實(shí)現(xiàn)，保證了企業(yè)短期（當(dāng)前）經(jīng)營目標(biāo)得以順利的實(shí)現(xiàn)。

3 公司治理在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用及所處的地位

公司治理與內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用及所處的地位基本上是相同的，他們都是利用監(jiān)管、制衡、管制的方式，行使工作的目的都是為了減少委托代理雙方之間矛盾、確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，公司治理與內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用之間還是存在一定差別的，具體如下：

（1）公司治理是從戰(zhàn)略角度來對(duì)企業(yè)整體實(shí)施的監(jiān)管，其不僅僅包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門日常工作、企業(yè)管理層責(zé)任履行等實(shí)施控制，還會(huì)對(duì)企業(yè)與外部合作關(guān)系進(jìn)行審查和監(jiān)督，以防止企業(yè)利益受到侵害；

（2）公司治理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)為目的的管理方式，而內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)現(xiàn)有工作目標(biāo)完成進(jìn)行監(jiān)督和對(duì)以往事項(xiàng)信息進(jìn)行審查以免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)事項(xiàng)。

通過以上的分析可以發(fā)現(xiàn)，公司治理在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要的作用，其能夠通過相關(guān)制度和規(guī)范的執(zhí)行，有效的確保企業(yè)長期和當(dāng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)資金和資產(chǎn)不受到侵害，并且通過有效的公司治理還能夠確保企業(yè)與合作伙伴形成良好的關(guān)系，確保企業(yè)在外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)及時(shí)的獲取外部信息，進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略的重新制定。

4 內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的關(guān)系研究

在上文當(dāng)中，作者對(duì)內(nèi)部審計(jì)和公司治理在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用和占有的地位進(jìn)行分析。通過分析可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)與公司治理工作的實(shí)施都是為了合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理目標(biāo)、利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，二者之間存在著監(jiān)督內(nèi)容的交集，也存在著監(jiān)管角度、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)手段的不同。因此，為了實(shí)現(xiàn)二者工作的共同目標(biāo)，就必須合理的處理好二者之間資源的分配、人員的分配以及組織結(jié)構(gòu)的劃分。內(nèi)部審計(jì)與公司治理二者之間的合作能夠促使企業(yè)日常經(jīng)營管理效率的提高，并且能夠促使企業(yè)在所經(jīng)營行業(yè)當(dāng)中內(nèi)部實(shí)力的不斷提升。通過促進(jìn)二者關(guān)系的改善，能夠?qū)崿F(xiàn)二者功能性作用的相伴相生、共同促進(jìn)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源效用的最大化，從而實(shí)現(xiàn)公司總體價(jià)值的提高以及利潤的實(shí)現(xiàn)。

5 如何改善和處理好兩者關(guān)系的對(duì)策和建議

通過上文的研究可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間擁有著交集，也具有互不相同的監(jiān)督視角和功能。因此，為了有效改善二者之間關(guān)系，促進(jìn)兩種企業(yè)重要工作能夠均衡發(fā)展，共同促進(jìn)。作者在本部分主要提出幾點(diǎn)能夠促進(jìn)兩二者合作關(guān)系開展的對(duì)策和建議。

5.1 建立專業(yè)化員工團(tuán)隊(duì)

我國現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部員工的整體素質(zhì)不高，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及公司治理工作運(yùn)行的效率較低，并且不能夠達(dá)到預(yù)期的要求。因此，為了更好的建立其內(nèi)部審計(jì)與公司治理共同促進(jìn)企業(yè)良好未來發(fā)展的機(jī)制，就首先必須提升企業(yè)員工的整體素質(zhì)，建立專業(yè)化的員工團(tuán)隊(duì)。我國企業(yè)可以首先對(duì)現(xiàn)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建其相互制衡、相互制約的組織結(jié)構(gòu)，從而為內(nèi)部審計(jì)、公司治理工作的運(yùn)行提供企業(yè)內(nèi)部的支撐框架。接著，我國企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有企業(yè)組織文化的氛圍進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建和諧相處、互通有無的企業(yè)文化背景，從而更加易于企業(yè)內(nèi)部員工之間的交流，讓企業(yè)內(nèi)部信息變得更加透明和公開，有利于企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)部分獲取有關(guān)信息，方便開展內(nèi)部審計(jì)和公司治理工作。最后，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)人才，將人才放在一個(gè)重要的地位。通過合理的利用公司治理工作來開展對(duì)員工的激勵(lì)和懲罰工作，構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)制度，做到員工績(jī)效與獎(jiǎng)勵(lì)、晉升相互掛鉤，從而為公司內(nèi)部治理搭建良好的群眾基礎(chǔ)和平臺(tái)。另外，還可以利用人才來提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息、銷售信息、生產(chǎn)信息的整體質(zhì)量，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供信息依據(jù)，便于內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

5.2 增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和公司治理工作均屬于企業(yè)戰(zhàn)略管理的組成部分，只是他們所持有的角度和關(guān)注的內(nèi)容不同。內(nèi)部審計(jì)工作更傾向于對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)和以往業(yè)務(wù)的監(jiān)督、核準(zhǔn)和審查。企業(yè)公司治理更加傾向于對(duì)未來事項(xiàng)進(jìn)行決策，對(duì)企業(yè)內(nèi)部利益群體之間的權(quán)利進(jìn)行制衡，對(duì)企業(yè)未來業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營范圍的規(guī)劃。但是，這兩種工作之間的關(guān)系如果得到有效調(diào)節(jié)，將能夠極大的促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)和經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理的意識(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)和公司治理工作的重要性，從公司股東會(huì)到基層員工都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，設(shè)立企業(yè)日常經(jīng)營管理的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)公司從上到下共同目標(biāo)的統(tǒng)一。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視戰(zhàn)略決策的制定和實(shí)施，通過分析企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境，建立企業(yè)有效的戰(zhàn)略管理體系，構(gòu)建戰(zhàn)略管理結(jié)構(gòu)，從企業(yè)職能型日常工作入手，分別為企業(yè)每項(xiàng)工作設(shè)定專有的戰(zhàn)略管理規(guī)劃，從而促使企業(yè)整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)戰(zhàn)略管理意識(shí)的提高，受到內(nèi)部審計(jì)工作和公司治理工作的影響。相反，內(nèi)部審計(jì)和公司治理工作也能夠促使企業(yè)戰(zhàn)略管理效率和效果的提升。三者之間和諧相處，將更有益于企業(yè)最終利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.3 開發(fā)信息平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流溝通

為了更好在企業(yè)內(nèi)部促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作、公司治理工作的開展，有效的改善兩者之間的關(guān)系。我國企業(yè)除了應(yīng)當(dāng)建立專業(yè)化員工團(tuán)隊(duì)、增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理的意識(shí)之外，還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一種易于監(jiān)督的公開平臺(tái)，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和公司治理相關(guān)監(jiān)督工作的開展更加具有公開化、透明化和全體化，促使企業(yè)上上下下的員工都能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和公司治理工作的有效實(shí)施。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起一個(gè)具有高效率的信息平臺(tái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作的事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的管控和分析，并且利用企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)的構(gòu)建也能夠極大的促使企業(yè)內(nèi)部信息的交流，讓每一個(gè)員工了解到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和公司相關(guān)制度的要求，從而為規(guī)范自身行為、配合企業(yè)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

6 結(jié)論

作者在本文中，結(jié)合了自身從事該領(lǐng)域多年工作的經(jīng)驗(yàn)，首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)和公司治理在公司經(jīng)營管理活動(dòng)中所扮演的角色和發(fā)揮的作用進(jìn)行了分析，進(jìn)而研究了兩種工作之間的相同和不同之處，并提出了有效改善兩者關(guān)系，促進(jìn)合作的對(duì)策和建議：一是建立專業(yè)化員工團(tuán)隊(duì)；二是增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理意識(shí)；三是開發(fā)信息平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流溝通。通過利用以上三點(diǎn)建議和對(duì)策，能夠有效的改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與公司治理兩種工作的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，為兩種工作提供企業(yè)制度背景、硬件基礎(chǔ)，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)整體價(jià)值和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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