◇姜華

按照公司財(cái)務(wù)集約化管理的要求，國(guó)網(wǎng)信陽(yáng)供電公司不斷創(chuàng)新工作思路，努力完善預(yù)算管理機(jī)制，大力加強(qiáng)制度建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用和項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)管理，同時(shí)依托信息系統(tǒng)，推進(jìn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)協(xié)同管理，按照“目標(biāo)有預(yù)控、項(xiàng)目有儲(chǔ)備、支出有標(biāo)準(zhǔn)”的原則，不斷探索和實(shí)踐預(yù)算集約管控的有效模式，大力打造業(yè)務(wù)概預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算融合平臺(tái)，開(kāi)展“分專業(yè)、分單位、分環(huán)節(jié)”的多維預(yù)算分析，有效促進(jìn)了財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有機(jī)融合，推動(dòng)了預(yù)算管理向業(yè)務(wù)前端延伸，拓展了預(yù)算管理的深度和廣度，提升了預(yù)算管理的調(diào)配力和控制力，進(jìn)一步發(fā)揮了預(yù)算管理在企業(yè)管理中的統(tǒng)馭作用。近年，公司以加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算全鏈條、全口徑、全過(guò)程管理，建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的縱橫一體化預(yù)算閉環(huán)管理體系為理念，按照“抓住源頭、強(qiáng)化融合、全程管控、閉環(huán)考核”的管理策略，以財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算的有機(jī)融合、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目、計(jì)劃、預(yù)算聯(lián)動(dòng)和全程管控為目標(biāo)，做實(shí)項(xiàng)目預(yù)算，強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的時(shí)時(shí)控制和跟蹤分析考核，提高資源配置能力以及對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

一、構(gòu)建項(xiàng)目全鏈條管控體系

長(zhǎng)期以來(lái)，制約全面預(yù)算管理的一個(gè)瓶頸就是業(yè)務(wù)預(yù)算條塊分割現(xiàn)象普遍存在、管理精益化程度不高，預(yù)算編制環(huán)節(jié)粗放，各業(yè)務(wù)部門盲目爭(zhēng)奪預(yù)算資源，財(cái)務(wù)預(yù)算的資源調(diào)配作用沒(méi)有充分體現(xiàn)；預(yù)算執(zhí)行過(guò)程財(cái)務(wù)部門難以介入，業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性差強(qiáng)人意。上述現(xiàn)象的存在一方面反映了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)預(yù)算長(zhǎng)期分割、兩個(gè)領(lǐng)域不能有效融合的問(wèn)題。另一方面也反映出業(yè)務(wù)部門并不情愿財(cái)務(wù)部門參與到業(yè)務(wù)預(yù)算的管理中來(lái)的問(wèn)題。從主觀上就是舊有觀念的束縛，制約了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化進(jìn)程。通過(guò)明晰管理職能界面，梳理優(yōu)化管控流程，以標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)、信息化為依托，建立項(xiàng)目與計(jì)劃、計(jì)劃與預(yù)算的有機(jī)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制和分析考核，提高財(cái)務(wù)控制力和資源配置能力；對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)管控，較好地實(shí)現(xiàn)了公司預(yù)算的集約調(diào)控和與業(yè)務(wù)的協(xié)同一致。

二、加強(qiáng)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審核，建立項(xiàng)目、預(yù)算、計(jì)劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制

（一）建立項(xiàng)目四級(jí)審核機(jī)制，規(guī)范項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理

實(shí)施四級(jí)審核機(jī)制，不斷優(yōu)化流程控制。公司對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施四級(jí)審核機(jī)制，所有納入公司預(yù)算的收支均需通過(guò)業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行集成，為達(dá)到“目標(biāo)有預(yù)控、項(xiàng)目有儲(chǔ)備、支出有標(biāo)準(zhǔn)”的目的，公司按照“職能部門分頭制定、專業(yè)部室統(tǒng)一協(xié)調(diào)、公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一審核、財(cái)務(wù)部門綜合掌控”的原則，由各級(jí)審核機(jī)構(gòu)按照職責(zé)和審核重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全方位審核，從而保證業(yè)務(wù)項(xiàng)目的質(zhì)量。建立分級(jí)管理制度，結(jié)合公司發(fā)展規(guī)劃、長(zhǎng)期戰(zhàn)略、年度重點(diǎn)工作等按照輕重緩急對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分級(jí)排序，確保納入儲(chǔ)備庫(kù)的項(xiàng)目與公司發(fā)展保持一致。

（二）建立項(xiàng)目、預(yù)算、計(jì)劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制，為財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化運(yùn)轉(zhuǎn)和集成互聯(lián)創(chuàng)造條件

公司按照項(xiàng)目有儲(chǔ)備、支出有計(jì)劃、預(yù)算有標(biāo)準(zhǔn)的原則，持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)功能，建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的縱橫一體化預(yù)算閉環(huán)管理體系，不斷提升預(yù)算管控水平。通過(guò)項(xiàng)目主管部門建立項(xiàng)目、項(xiàng)目委員會(huì)嚴(yán)格審核納入儲(chǔ)備庫(kù)、計(jì)劃部門按照年度預(yù)算安排下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門按照項(xiàng)目計(jì)劃發(fā)布年度預(yù)算四個(gè)過(guò)程的管控，完成從項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃下達(dá)、預(yù)算發(fā)布的過(guò)程，有效的將預(yù)算管理向前延伸到業(yè)務(wù)的最前端，細(xì)化到業(yè)務(wù)的最基本內(nèi)容，管控到業(yè)務(wù)的具體項(xiàng)目金額，以確保項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容不脫離預(yù)算規(guī)定范圍，項(xiàng)目實(shí)施金額控制在預(yù)算額度之內(nèi)，項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度反映到預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。有力提升了前端業(yè)務(wù)預(yù)算的可控性、規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算科學(xué)引領(lǐng)能力。

三、搭建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算融合平臺(tái)

開(kāi)發(fā)建設(shè)涵蓋財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的預(yù)算管理系統(tǒng)，制訂了包含財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)預(yù)算相互對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)體系，統(tǒng)一了預(yù)算責(zé)任中心、費(fèi)用歸口部門、預(yù)算執(zhí)行控制規(guī)范等標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了各級(jí)單位使用同一系統(tǒng)、以科目為基礎(chǔ)從前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)起編制預(yù)算，所有預(yù)算項(xiàng)目和流程納入預(yù)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)控制、嚴(yán)執(zhí)行。按照“橫向關(guān)聯(lián)、縱向貫通”的原則搭建預(yù)算管控平臺(tái)，通過(guò)與套裝軟件、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)相結(jié)合，將預(yù)算控制體系滲透到公司的各個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程，覆蓋所有部門和崗位。實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算管控到業(yè)務(wù)預(yù)算的細(xì)化目標(biāo)，提高了項(xiàng)目預(yù)算的管控能力。

（一)建立維護(hù)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算無(wú)縫連接

在財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算無(wú)縫連接及實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)方面，公司以預(yù)算管理系統(tǒng)為平臺(tái)和技術(shù)支撐，以業(yè)務(wù)部門遠(yuǎn)期規(guī)劃、項(xiàng)目執(zhí)行概（預(yù)）算為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，按照資本性和損益性兩大類別分別構(gòu)建業(yè)務(wù)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，并按照一定的條件進(jìn)行級(jí)次序列排序，確定優(yōu)先次序，劃分輕重緩急。

（二)細(xì)化業(yè)務(wù)項(xiàng)目維度，編制執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算

年度預(yù)算中的具體項(xiàng)目必須全部來(lái)源于項(xiàng)目執(zhí)行庫(kù)，這樣保證了預(yù)算管理的延續(xù)性，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)預(yù)算的緊耦合。沒(méi)有納入業(yè)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算的項(xiàng)目不得安排資金，并應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度撥付資金。

（三）加大信息化建設(shè)力度，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)統(tǒng)一全程管控

無(wú)論是公司年終預(yù)算制訂還是項(xiàng)目預(yù)算編制均在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行，以保證從源頭上對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算管理同步創(chuàng)造先決條件。詳細(xì)列明各項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算信息，包括項(xiàng)目的分類、資金性質(zhì)、投資額度、工期等等，每個(gè)部門都可查詢到自己部門的相關(guān)年度預(yù)算和項(xiàng)目信息，為項(xiàng)目預(yù)算實(shí)施建立框架與指導(dǎo)性依據(jù)，各部門可以通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)查看各項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)預(yù)算的具體情況。通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管理細(xì)化至具體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)調(diào)整與預(yù)算調(diào)整的同步。

四、細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算編制維度，規(guī)范編制標(biāo)準(zhǔn)

公司不斷深化、細(xì)化預(yù)算管理，依托預(yù)算管理系統(tǒng)，細(xì)化檢修運(yùn)維預(yù)算制度，推動(dòng)業(yè)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本管理。建設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng)、優(yōu)化ERP系統(tǒng)功能，將項(xiàng)目管理、年度預(yù)算編制、執(zhí)行預(yù)算編制和審批，執(zhí)行預(yù)算報(bào)銷、預(yù)算分析、考核進(jìn)行集成，形成計(jì)劃以項(xiàng)目為依托，預(yù)算由計(jì)劃項(xiàng)目構(gòu)成、成本費(fèi)用按預(yù)算科目和會(huì)計(jì)科目歸集。實(shí)現(xiàn)預(yù)算實(shí)時(shí)削減，成本實(shí)時(shí)歸集、資金支付實(shí)時(shí)記錄的功能。

持續(xù)優(yōu)化公司現(xiàn)有預(yù)算系統(tǒng)功能，建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的縱橫一體化預(yù)算閉環(huán)管理體系，不斷提升預(yù)算管控水平。規(guī)范預(yù)算中各項(xiàng)物資分類及與資產(chǎn)對(duì)應(yīng)關(guān)系，建立了業(yè)務(wù)預(yù)算實(shí)施內(nèi)容與財(cái)務(wù)預(yù)算科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將原先不相匹配的業(yè)務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容與財(cái)務(wù)預(yù)算科目進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，為預(yù)算項(xiàng)目化管理奠定基礎(chǔ)，各部門按照系統(tǒng)設(shè)定選擇輸入相應(yīng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目信息，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，生成具有項(xiàng)目預(yù)算性質(zhì)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。一是項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)覆蓋基建、技改、檢修、科技、信息等項(xiàng)目類型，收集公司經(jīng)過(guò)審核的各個(gè)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備，作為執(zhí)行主體。在編制執(zhí)行預(yù)算時(shí)，業(yè)務(wù)部門要選擇執(zhí)行預(yù)算所屬儲(chǔ)備項(xiàng)目，避免預(yù)算支出無(wú)項(xiàng)目支撐情況。二是電力定額庫(kù)收集電網(wǎng)、技改等專業(yè)電力定額，是推進(jìn)技改、檢修作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)化管理的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)部門的相關(guān)概預(yù)算要依據(jù)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)定額進(jìn)行編制，杜絕人為篡改預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)人員只需依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)勘查情況選擇項(xiàng)目所需物資，相關(guān)人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)等由系統(tǒng)自動(dòng)集成生成，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算的自動(dòng)編制。三是物資價(jià)格庫(kù)存儲(chǔ)各項(xiàng)物資采購(gòu)價(jià)格并每月更新，為計(jì)算項(xiàng)目參考概算提供價(jià)格信息，相關(guān)物資名稱、型號(hào)、價(jià)格等信息從ERP系統(tǒng)集成，保證物資價(jià)格的準(zhǔn)確，為預(yù)算編制奠定基礎(chǔ)。

五、開(kāi)展項(xiàng)目全鏈條的跟蹤反饋

按照“抓住源頭、明確節(jié)點(diǎn)、管控執(zhí)行、強(qiáng)化融合”的管理策略，不斷提高項(xiàng)目預(yù)算的管控力度、強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算節(jié)點(diǎn)分解落實(shí)，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行、不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)預(yù)算的融合，落實(shí)專業(yè)部門在項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程中的職責(zé)，發(fā)揮預(yù)算的計(jì)劃、控制、反映、監(jiān)督和考核職能情況。

優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，壓縮管理級(jí)次，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目業(yè)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算管理的集約、扁平、專業(yè)；開(kāi)展項(xiàng)目預(yù)算宣貫，在提升項(xiàng)目預(yù)算重視程度的同時(shí)使項(xiàng)目預(yù)算深入人心；建立項(xiàng)目預(yù)算固定聯(lián)系人和責(zé)任人制度，確保項(xiàng)目預(yù)算有專人負(fù)責(zé)；按照項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行月度分解，實(shí)現(xiàn)成本入賬序列平穩(wěn)有序；實(shí)施周分析、月點(diǎn)評(píng)、季考核管控措施，切實(shí)提升項(xiàng)目預(yù)算完成率。

公司為使項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與項(xiàng)目形象進(jìn)度保持一致，采取多種措施，力促入賬完成率的提升。一是按周開(kāi)展項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行分析，逐個(gè)項(xiàng)目匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，下周工作安排，存在問(wèn)題及解決措施。二是按月召開(kāi)點(diǎn)評(píng)會(huì)，各部門就所管項(xiàng)目進(jìn)行分析，公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，以此促進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算在前端業(yè)務(wù)部門的推進(jìn)力度。三是將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行納入部門績(jī)效合約及共擔(dān)指標(biāo)，提升業(yè)務(wù)部門提升項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率的積極性。四是密切跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)按月、按進(jìn)度入賬。公司指定項(xiàng)目責(zé)任人，每月統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度，溝通項(xiàng)目監(jiān)理單位及時(shí)結(jié)算進(jìn)度款和物資發(fā)貨，最大限度提升項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行比率。加大信息化建設(shè)力度，及時(shí)發(fā)布項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行簡(jiǎn)報(bào)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)、系統(tǒng)外雙重控制。

六、加強(qiáng)分析考核，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理

在繼續(xù)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，突出預(yù)算的引領(lǐng)性、協(xié)同性、嚴(yán)肅性基礎(chǔ)上，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管控流程，增強(qiáng)預(yù)算的全員、全面、全過(guò)程管控力度，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目、計(jì)劃、預(yù)算、成本、資金的閉環(huán)管理。一是在上述項(xiàng)目計(jì)劃、年度預(yù)算聯(lián)動(dòng)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)成本、資金預(yù)算過(guò)程的管控和偏差分析考核。財(cái)務(wù)按照預(yù)算發(fā)布結(jié)果嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，各部門對(duì)月度執(zhí)行偏差進(jìn)行分析，并制訂整改措施落實(shí)整改。再次健全預(yù)算結(jié)果考核體系。將預(yù)算過(guò)程管理指標(biāo)化，并結(jié)合全員績(jī)效管理，將過(guò)程指標(biāo)和量化結(jié)果納入績(jī)效體系進(jìn)行考核。從而實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目、計(jì)劃、預(yù)算、成本、資金的閉環(huán)管理和有序銜接。二是加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)成本、壓降指標(biāo)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目管控。重點(diǎn)管控檢修運(yùn)維成本支出、優(yōu)化其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算編制、審批、報(bào)銷模式，細(xì)化預(yù)算管控維度。對(duì)公司下達(dá)的專項(xiàng)成本和重點(diǎn)控制指標(biāo)，除按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格管控外，還對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行月度分解管理，實(shí)時(shí)追蹤項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，按照項(xiàng)目實(shí)施節(jié)點(diǎn)計(jì)劃合理安排預(yù)算，促進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度協(xié)調(diào)一致，在提升成本預(yù)算調(diào)控力的同時(shí)，提高資金預(yù)算精益化管理水平。三是開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)成本管理，落實(shí)成本預(yù)算管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門按照核定指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算考評(píng)。

雖然我們?cè)陬A(yù)算集約管控方面做了一些工作，也取得了一些成績(jī)，但“三集五大”體系建成后，仍有許多預(yù)算管理工作需要提升。一是要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算融合。二是進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確性，深入分析影響預(yù)算偏差的原因，嚴(yán)格過(guò)程監(jiān)控和結(jié)果考核制度。三是在滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ)上大力壓縮可控費(fèi)用，充分管好、用好每一筆資金。通過(guò)管理的提升，不斷提高預(yù)算集約調(diào)控的能力。