翟一萌

【摘 要】為推動經(jīng)濟穩(wěn)步、公平、高效的發(fā)展，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，國家制定了“一帶一路”長期發(fā)展戰(zhàn)略。通過加強港口城市合作，帶動我國中西部地區(qū)全面開放，促進我國外貿(mào)效益的全面發(fā)展。隨著外貿(mào)進出口量不斷的增長，如何應(yīng)對進出口貿(mào)易環(huán)節(jié)的風(fēng)險，是現(xiàn)階段進出口企業(yè)面臨的重要問題，結(jié)合財政部2010年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的要求指導(dǎo)我們建立相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對機制。

【關(guān)鍵詞】貿(mào)易；風(fēng)險；應(yīng)對

一、進出口貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險環(huán)節(jié)

1.發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險

企業(yè)在選擇貿(mào)易合作商時，要綜合考慮到國家宏觀經(jīng)濟，市場需求變化，匯率波動等因素制定戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，非關(guān)稅壁壘成為新的貿(mào)易保護措施，各國都變向采用環(huán)境、技術(shù)、衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)以及各種認證等非關(guān)稅手段來實現(xiàn)對本國企業(yè)的保護。同時市場需求的變動也受宏觀經(jīng)濟、季節(jié)、政治等影響，貿(mào)易價格隨合同而定，實際價格卻隨市場而波動。通常在會計處理時、交易結(jié)算時都可能遭遇匯率風(fēng)險。外貿(mào)企業(yè)在外匯收支時都需要與本位幣進行折算，由于國際貿(mào)易本身流程周期長的特點，可能產(chǎn)生匯兌損益。

2.采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險

采購物資的質(zhì)量和價格、供應(yīng)商的資信等，在很大程度上影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展同時也蘊含著風(fēng)險，要著力健全各項采購業(yè)務(wù)管理制度的落實，確保采購按質(zhì)按量的滿足經(jīng)營需求。其中的風(fēng)險涉及：采購計劃安排不合理，授權(quán)審批不規(guī)范，市場趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓。對物資的定價了解不全面，缺乏對重要、急需貨品價格的跟蹤，如果急購可能會造成價格不合理。供應(yīng)商選擇不當(dāng)，信譽不高，會導(dǎo)致采購物資以次充好。

3.合同管理以及信用證項下的風(fēng)險

從事進出口貿(mào)易涉及的環(huán)節(jié)多、風(fēng)險大，公司內(nèi)部必須建立行之有效的監(jiān)督管理機制，加強合同管理。從交易磋商前的資信調(diào)查、合同的訂立到合同的履行以及在途貨物狀況等等進行監(jiān)控。通常交易雙方在簽訂貿(mào)易合同時，對合同中規(guī)定買方以信用證方式支付貨款的，買方就具有按合同的規(guī)定開立信用證的義務(wù)，從而加強信用證條款的審核也是重要環(huán)節(jié)。

（1）合同訂立的風(fēng)險

在國際貿(mào)易中風(fēng)險是隨時存在的，合同的訂立直接關(guān)系到買賣雙方承擔(dān)的權(quán)利、義務(wù)以及法律效益。其中的合同欺詐行為；對方的資質(zhì)和信用狀況調(diào)查不全面；合同內(nèi)容和條款不規(guī)范，以及合同審核不嚴(yán)謹(jǐn)，相關(guān)審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度等原因未能及時發(fā)現(xiàn)合同問題等都對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生極大的風(fēng)險。

不僅對合同的訂立要嚴(yán)加審核，對信用證上的條款同樣存在著隱形陷阱。尤其是要重視開證行的資信調(diào)查，開征行作為第一付款人其信用至關(guān)重要。其次，出口商在收到銀行開的信用證時，仔細查看條款，有些“軟條款”使開證行付款與否不取決于單證是否與表面相符，而是取決于進口商的履約行為，例如，貨物裝妥待運時須經(jīng)開證人檢驗等等，這種限制性條款無形中拖延了時間，可能會使信用證失效，對受益人的安全收匯構(gòu)成影響。

（2）合同履行的風(fēng)險

合同生效后，對方當(dāng)事人沒有恰當(dāng)?shù)穆男泻贤屑s定的義務(wù)?；蛘邔\輸過程中貨物的毀損情況沒有做出預(yù)計，在進出口企業(yè)中海上運輸會產(chǎn)生風(fēng)險，貨物可能遭受顛簸、受潮、碰撞等遭到損壞。由于忽視運輸過程中的保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致物資損失。

4.資金結(jié)算的風(fēng)險

企業(yè)的資金管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，一直以來都受到高度重視，在企業(yè)管理中具有核心職能，如何更好的規(guī)避資金日常管理、籌資決策、結(jié)算等環(huán)節(jié)中的風(fēng)險已成為業(yè)界廣泛關(guān)注的問題。

（1）籌資決策的風(fēng)險

企業(yè)要想拓展規(guī)?；蚴桥坎少忂M口物資往往需要借入資金周轉(zhuǎn)，但籌資決策不當(dāng)會引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。因此，合理的優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，恰當(dāng)?shù)睦媒枞胭Y金給企業(yè)帶來杠桿效益，把債務(wù)引發(fā)的風(fēng)險控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)因不能支付利息或清償貸款而陷于尷尬的境地。

（2）資金結(jié)算的風(fēng)險

電匯、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等貨幣性資金結(jié)算無疑是對企業(yè)運營最具保障的，但對于貿(mào)易企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)上往往存在客觀局限性。在進口物資轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，銀行承兌匯票成為最主要的應(yīng)收賬款結(jié)算方式之一。合法合規(guī)，手續(xù)完備的銀行承兌匯票，持票人可以選擇持有至到期托收或者提前貼現(xiàn)承兌。但應(yīng)收賬款票據(jù)化，也同樣存在風(fēng)險，主要表現(xiàn)在，一是偽造變造銀行承兌匯票或是背書不連續(xù)、無效，收到的票據(jù)已掛失、破損等。二是給出票人簽發(fā)銀行承兌匯票的銀行，也存在信用風(fēng)險，例如付款行倒閉。三是轉(zhuǎn)讓過程中各手背書不規(guī)范、印章不清晰，審票時導(dǎo)致銀行退票，須出證明才能承兌。四是票據(jù)在由開戶行郵寄到付款行傳遞途中有遺失的風(fēng)險。

二、以上風(fēng)險環(huán)節(jié)的應(yīng)對機制

1.發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險應(yīng)對

建立一個高效運轉(zhuǎn)的信息系統(tǒng)和風(fēng)險管理機制，增強風(fēng)險防范意識。外貿(mào)企業(yè)尤其要重視加強同客戶、駐外機構(gòu)、銀行、政府等相關(guān)部門的聯(lián)系和有效溝通，形成一個信息網(wǎng)絡(luò)，安排專門人員負責(zé)各類信息的收集、整理、反饋工作，發(fā)揮其相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警作用。

2.采購環(huán)節(jié)風(fēng)險應(yīng)對

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際需要結(jié)合庫存情況，科學(xué)安排采購計劃，同時要建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限以及請購和審批程序。對于緊急采購的物品，應(yīng)通過多方渠道了解市場定價，并定期開展重要物資的市場供求及價格調(diào)研，以最優(yōu)性價比采購到符合需求的物資。同時建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，選擇資信良好的供應(yīng)商，加強信用風(fēng)險管理，對物資的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及資信、經(jīng)營狀況等進行綜合評價，保證貨物質(zhì)量做到單單相符、單證相符，降低開證行提出不符點和拒付的機會。企業(yè)也可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進行資質(zhì)審查。

3.合同管理環(huán)節(jié)風(fēng)險應(yīng)對

合同訂立前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行資質(zhì)調(diào)查，充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關(guān)情況，確保對方當(dāng)事人具備履約能力，防止合同欺詐。在合同簽訂時要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)政策，文本規(guī)范，條款細節(jié)表述清晰，若合同疏漏了保險、索賠、仲裁等方面的條款，對主體雙方權(quán)利義務(wù)規(guī)定不明確，都有可能使合同無法順利執(zhí)行。合同文本擬定后，要及時報送相關(guān)人員審批，慎重對待審核意見。作為涉外業(yè)務(wù)人員，必須熟悉和掌握必要的國際貿(mào)易知識，提高警惕，及時發(fā)現(xiàn)問題與可疑點，以便盡早妥善處理，防止損失的擴大。信用證中關(guān)于貨物及與貨物有關(guān)的裝運、保險、檢驗等規(guī)定源于合同條款，應(yīng)與合同相一致。重視開證行的資信調(diào)查，保證貨物質(zhì)量，做到單單相符、單證相符，防范信用證中的“軟條款”，降低開證行提出不符點和拒付的機會。進出口業(yè)務(wù)中貨物的運輸多數(shù)是路途遠、程序復(fù)雜，所以在運輸途中對貨物進行適當(dāng)、及時的投保是十分必要的，一般來說風(fēng)險都是貨物在裝運港有效越過船舷時由賣方轉(zhuǎn)移給買方，雙方應(yīng)明確投保的范圍、投保的險種、保費等問題，以免風(fēng)險發(fā)生后雙方逃避責(zé)任。

4.資金結(jié)算風(fēng)險應(yīng)對

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行嚴(yán)格審批，重點關(guān)注籌資用途的可行性和償債能力。對于重大籌資方案實行集體決策或聯(lián)簽制度。同時，企業(yè)通過銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融結(jié)構(gòu)進行洽談，明確借款規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排、違約責(zé)任等具體事項，據(jù)此簽署借款合同辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。同時，按照國家相關(guān)會計制度、準(zhǔn)則進行操作，網(wǎng)上劃款時采取嚴(yán)密的網(wǎng)銀業(yè)務(wù)管理措施確保資金安全同時結(jié)合內(nèi)控規(guī)范建立一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嬘涗?、財?wù)核對、監(jiān)督制約的大環(huán)境。財務(wù)部門作為公司資金管理的重要環(huán)節(jié)，每天銀行收匯、付款水單及時稽核，使每一筆貨款有著落，便于業(yè)務(wù)員及時通知客戶，要提高對應(yīng)收貨款的管理水平，落實貨款結(jié)算的責(zé)任制。要定期對財務(wù)、業(yè)務(wù)人員進行培訓(xùn)，收到承兌匯票后要對票面有個初步的識別，落實責(zé)任制，提高風(fēng)險防范意識。

三、結(jié)語

隨著我國“一帶一路”戰(zhàn)略的提出，對輻射區(qū)域進出口貿(mào)易產(chǎn)生巨大促進作用，我國外貿(mào)企業(yè)要把握機遇，規(guī)避風(fēng)險，用內(nèi)控規(guī)范隨時監(jiān)督、自查企業(yè)管理機制，提升管理水平，相信外貿(mào)企業(yè)將會逐步完善風(fēng)險應(yīng)對機制，使貿(mào)易水平得到進一步提高。

參考文獻：

財政部.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引