金俊榮

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟體制的不斷改革與深化，對于自主經(jīng)營、自負盈虧的市場主體，企業(yè)價值最大化、股東權(quán)益最大化是他們的經(jīng)營目標。但是企業(yè)是納稅人，在取得經(jīng)濟效益的同時，合法合規(guī)地納稅又是企業(yè)的義務，所以依托稅收法律法規(guī)政策，運用各種財務手段及其他理論知識，合理節(jié)稅，做到企業(yè)納稅成本最小，整體效益最大是每個企業(yè)不可回避的話題。再加上近幾年來我國稅法也做了大幅度改動，這些政策的變動對于企業(yè)來說在納稅方面既是機遇又是挑戰(zhàn)。但是許多企業(yè)由于缺乏這方面的專業(yè)人員，所以沒有很好地理解研究這方面的知識，從而導致企業(yè)在納稅籌劃管理中存在許多漏洞，因此找出上述問題存在的原因并加以解決是企業(yè)的當務之急。本人想結(jié)合自己工作的經(jīng)驗談談這方面的膚淺看法。

【關鍵詞】企業(yè)納稅籌劃；問題及措施

一、納稅籌劃含義及作用

所謂納稅籌劃其大體含義是企業(yè)通過涉稅業(yè)務進行合法合規(guī)的籌劃，制定一套完整的操作方案，最終使納稅人達到節(jié)稅的目的。由于收入固定，納稅成本減少，從而導致利潤增加，所以納稅籌劃有直接增加企業(yè)利潤的作用。企業(yè)要想降低納稅成本，那么就必須有優(yōu)秀的納稅專業(yè)人才，并且是站在企業(yè)整體運營的角度去考慮資本的流動，而資本流動的代表是實物資產(chǎn)與勞動力，所以納稅籌劃從另一個方面反映了企業(yè)的資本運行，因此納稅籌劃具有合理配置資源的作用。

二、當前我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

1.納稅籌劃專業(yè)人才缺乏

通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃管理是高層次、高階段的管理工作，所以他們不但具有過硬的相關稅收知識和較高財務管理水平，還要有懂得經(jīng)濟、法律、技術(shù)等管理部門人員的大力支持，這樣才能對本企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析、對外界的經(jīng)濟環(huán)境進行科學的預測，因此是高尖端的團隊協(xié)同作業(yè)，它不是某個人的孤軍作戰(zhàn)，是集體智慧的最終體現(xiàn)。但是現(xiàn)在許多企業(yè)沒有專業(yè)的納稅人員，稅務管理工作還是停留在過去那種簡單的日常報稅工作，企業(yè)對他們的要求是能夠計算稅額，按時完成網(wǎng)上報稅即可，更缺乏團隊作業(yè)。

2.沒有很好地發(fā)揮納稅籌劃的作用

企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，籌資、投資、融資、利潤分配等財務經(jīng)營活動是十分正常的。這些過程都是納稅運行在不同環(huán)節(jié)的具體表現(xiàn)，所以企業(yè)應該時時刻刻關注國家稅收政策的變化，深刻領會稅法的含義及國家的意圖，因為這是企業(yè)納稅籌劃的良機，企業(yè)千萬不要錯過，如小微企業(yè)、購入節(jié)能環(huán)保的設備、高薪技術(shù)開發(fā)企業(yè)、加計扣除、西北開發(fā)企業(yè)、營改增企業(yè)等；同時代扣代繳的個人所得稅的企業(yè)還可以合理地為個人避稅，如利用全年一次性獎金、避開累進稅率點等，這些方式在合法合規(guī)的情況下，為企業(yè)、為個人進行合理避稅。

3.征管部門的專業(yè)水平不高，導致企業(yè)納稅不科學

在當今的市場激烈競爭中，企業(yè)合理節(jié)稅應該是企業(yè)的一種發(fā)展趨勢，但是在企業(yè)內(nèi)部無論是主管領導還是主管稅務工作的人員對此都很冷漠。外部征管部門的專業(yè)人員本身對稅法的專業(yè)知識就不是很了解，遇到某些特殊業(yè)務不是回避就是籠統(tǒng)地一律納稅，這樣不但沒有對企業(yè)的納稅工作起著指導作用，反而誤導了企業(yè)的納稅籌劃工作。如城建稅，國家稅法明確規(guī)定城市為7%，礦區(qū)是5%，但是稅務局一律按7%讓企業(yè)納稅；企業(yè)從木場取得的原木，開具增值稅普通發(fā)票，稅法規(guī)定企業(yè)可以按13%直接抵扣，可有的稅務機關認為不是增值稅專用發(fā)票，不能抵稅。稅務征管機關這種錯誤認識和導向，會導致企業(yè)錯誤操作，同時也影響了企業(yè)稅務成本的核算，更阻礙企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的理解與運用。

三、加強企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)

注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)是加強企業(yè)財務管理的重要體現(xiàn)。企業(yè)的生存與發(fā)展一方面靠科學技術(shù)；另一方面要靠內(nèi)部管理，所以單位應該通過各種方式與手段在不斷地鼓勵和培養(yǎng)專業(yè)管理人員在完成本職工作的同時努力學習與鉆研，使自己成為復合型人才。如積極參加稅務師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓，企業(yè)在這方面給予一定的時間與物質(zhì)獎勵。有條件的企業(yè)也將業(yè)務能手派出進修，這樣有利于提高他們的自身素質(zhì)與綜合業(yè)務水平，更使他們及時地掌握外部信息，有利于為本企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出正確判斷與反映。

2.構(gòu)建稅務信息平臺，領會國家稅收意圖，合理節(jié)稅

要想及時地了解國家稅務狀況，就必須建立稅務信息資料庫，這是企業(yè)掌握國家稅務信息的最好平臺，同時企業(yè)也應該成立以領導班子帶頭的優(yōu)秀人才組合的納稅籌劃小組，這組的成員涵蓋了稅務、財務、經(jīng)濟、審計、法律、技術(shù)等專業(yè)人才集合體，通過他們的協(xié)調(diào)效應的發(fā)揮使企業(yè)最終達到綜合成本最小化，企業(yè)價值最大化的目的，最終促進企業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展。如將職工的年終獎單獨反映可以減少職工的個稅，這也體現(xiàn)了國家稅法的進一步完善，也促進了社會的和諧發(fā)展與進步。

3.加強征管機構(gòu)人員綜合素質(zhì)教育，進而促進企業(yè)納稅工作的提高

現(xiàn)在我們稅務代理行業(yè)發(fā)展很緩慢，他們的工作只停留在代理小企業(yè)開票、做賬、納稅工作，沒有真正地發(fā)揮稅務代理稅務咨詢與籌劃、職業(yè)人員業(yè)務素質(zhì)的培訓工作等這樣高難度、高尖端的工作代理，稅務機關也沒有做好這方面的宣傳工作。國家應該盡早出臺一些政策以提高征管機關工作人員從事崗位工作的能力，更好地為企業(yè)服務、為社會服務。

四、總結(jié)

納稅籌劃是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)稅務管理的發(fā)展趨勢，更是企業(yè)合理有效的降低納稅成本的重要手段，所以企業(yè)必須加強納稅籌劃的管理和實施。做好納稅宣傳和稽查體系建立，促進企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

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