郝演蘇

商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅優(yōu)惠政策正式破冰。為貫徹落實(shí)有關(guān)文件要求，加快發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)，2015年5月6日，在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上正式?jīng)Q定，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，開展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)，鼓勵(lì)購(gòu)買適合大眾的綜合性商業(yè)健康保險(xiǎn)。對(duì)個(gè)人購(gòu)買這類保險(xiǎn)的支出，允許在當(dāng)年按年均2400元的限額予以稅前扣除，用政府與市場(chǎng)的合力更好地托舉民生。

按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的相關(guān)決定，對(duì)于個(gè)人納稅人購(gòu)買適合大眾的綜合性商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可以按照年均2400元的限額予以扣除。由于我國(guó)勞動(dòng)者的薪酬多按月發(fā)放，購(gòu)買特定商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出可以將年均2400元平攤到每個(gè)月，即對(duì)于投保相應(yīng)商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人納稅人的個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)可以從3500元/月提高到3700元/月。超出個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的200元免征額就是政府鼓勵(lì)個(gè)人納稅人用于購(gòu)買綜合性商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出。由于個(gè)人納稅人收入水平不同，我國(guó)對(duì)于個(gè)稅實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率，從而使繳納個(gè)稅越多的納稅人可以使用新增的免征額形成的可用于購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的支出越多。

下表按照我國(guó)個(gè)稅的七個(gè)級(jí)數(shù)對(duì)應(yīng)的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算在尚未實(shí)行投保商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除政策之前的原月繳稅額和實(shí)行投保商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除政策之后的現(xiàn)月繳稅額之差，通過(guò)月少繳稅額所形成的年少繳稅額的計(jì)算，反映適用不同累進(jìn)稅率的個(gè)人納稅人每年可以用于支付投保商業(yè)健康保險(xiǎn)保費(fèi)的數(shù)額（年少繳稅額）。

通過(guò)此表，可以看出超額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)較高的中高收入納稅人可以利用稅前扣除所形成的減免稅額投保保額和保障內(nèi)容相對(duì)較寬的商業(yè)健康保險(xiǎn)，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)于繳稅額較高的納稅人的稅負(fù)貢獻(xiàn)的一種鼓勵(lì)。

目前，我國(guó)年收入超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人超過(guò)350萬(wàn)人，這些中高收入群體將成為實(shí)施投保商業(yè)健康保險(xiǎn)享受稅前扣除的最大受益者，同時(shí)也是推動(dòng)商業(yè)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要力量。

由于我國(guó)社會(huì)保障體系相對(duì)薄弱，通過(guò)稅優(yōu)政策措施支持和鼓勵(lì)中高收入群體更多地通過(guò)商業(yè)健康保險(xiǎn)獲得醫(yī)療保障服務(wù)，使具有普惠作用的社會(huì)基本醫(yī)療服務(wù)資源更多地滿足中低收入者的醫(yī)療健康需求，以實(shí)現(xiàn)通過(guò)政府和市場(chǎng)的合力托舉民生。

我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅優(yōu)惠政策破冰，有助于為實(shí)現(xiàn)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的部分保費(fèi)支出額度的稅前扣除探索經(jīng)驗(yàn)，真正實(shí)現(xiàn)利用稅收調(diào)解機(jī)制為勞動(dòng)者建立全方位多層次的商業(yè)養(yǎng)老與健康保險(xiǎn)規(guī)劃，利用政府的政策引導(dǎo)和市場(chǎng)高效運(yùn)作，建立完善的商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老與健康保險(xiǎn)制度，為社會(huì)和諧及可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。