【摘 要】中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識不強(qiáng)，如何正確認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行科學(xué)、有效地防范，在風(fēng)險(xiǎn)管理的框架下實(shí)施有效地內(nèi)部審計(jì)，成為中小企業(yè)亟待解決的問題?；诖?，本文針對中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行了分析，并提出對風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的建議。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的內(nèi)外部因素。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下的特征：（1）客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）損益性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損益性可以給企業(yè)造成損失，也可以為企業(yè)帶來收益，而且風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的。（3）不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展和影響具有不確定性。（4）相關(guān)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展和影響都與企業(yè)決策者、經(jīng)營者的決策和行為有著緊密的聯(lián)系。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因

中小企業(yè)由于自身?xiàng)l件的限制，如規(guī)模較小、資金相對匱乏等，難以及時(shí)采取措施來應(yīng)對瞬息突變的市場，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。并且長期以來，我國的宏觀經(jīng)濟(jì)政策傾向于大型國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，對中小企業(yè)的扶持體系不健全，使得很多機(jī)遇就此流失。另外金融機(jī)構(gòu)放貸門檻較高，對于中小企業(yè)來說，規(guī)模較小、資產(chǎn)數(shù)額低的特點(diǎn)嚴(yán)重制約了其獲得貸款的可能性。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因

（1）管理模式陳舊，觀念落后。中小企業(yè)大多數(shù)屬于私營企業(yè)、民營企業(yè)、家族企業(yè)，造成了管理模式陳舊，且管理觀念較為落后。另一方面，企業(yè)員工培訓(xùn)體系不健全，財(cái)務(wù)管理理念落后，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱，產(chǎn)生諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部控制制度缺乏，管理體制不健全。中小企業(yè)多實(shí)行粗放式管理模式，造成內(nèi)部監(jiān)控缺失，如對存貨、固定資產(chǎn)缺乏有效管理，導(dǎo)致企業(yè)大量庫存積壓、資產(chǎn)流失、物資浪費(fèi)等；對客戶信用等級不了解，應(yīng)收賬款中壞賬、呆賬比率增大，資金回收困難。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多一人多崗，甚至存在一人從事不相容崗位的現(xiàn)象，體現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在較大的漏洞。

（3）資金管理水平較低，資本結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，一方面，往往缺少對資金使用的合理計(jì)劃，導(dǎo)致公司資金捉襟見肘，易陷入財(cái)務(wù)困境；另一方面，負(fù)債比例過高，企業(yè)需為此支付高額的利息而使利潤大幅度下降。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，科學(xué)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作

中小企業(yè)要保持與供應(yīng)商建立良好長期合作的關(guān)系，保證企業(yè)有穩(wěn)定的物資供應(yīng)來源；加強(qiáng)科技創(chuàng)新，研發(fā)新產(chǎn)品，提高產(chǎn)品附加值，優(yōu)化產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，使產(chǎn)品向“多元化”發(fā)展，增加企業(yè)收入。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)上下功夫。一方面，需要企業(yè)根據(jù)自身資產(chǎn)規(guī)模、可融資渠道和經(jīng)營現(xiàn)狀等因素出發(fā)確定最優(yōu)資本屬性結(jié)構(gòu)，平衡權(quán)益資本融資時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)與成本；另一方面，定量核算企業(yè)籌集到的資本，與企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行匹配，保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的各階段資金都具有較強(qiáng)的流動性。

3.謹(jǐn)慎選擇投資策略，實(shí)現(xiàn)由“利潤”向“財(cái)務(wù)”的跨越

現(xiàn)代企業(yè)自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不能只是單純地“以利潤為導(dǎo)向”，要轉(zhuǎn)變觀念，“以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向”，實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益的最大化是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營活動中不可忽視的因素。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的就是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)立足于企業(yè)全局發(fā)展，協(xié)調(diào)并監(jiān)督各個(gè)執(zhí)行部門的管理職權(quán)，整合各種管理，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)對公司治理和現(xiàn)代內(nèi)部控制發(fā)揮著不可替代的作用。

四、內(nèi)部審計(jì)對中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理作用

1.審查與評價(jià)作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)工作貫穿于企業(yè)的整體經(jīng)營活動中，處于經(jīng)營活動的核心與上游地位，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，哪怕只是苗頭與跡象，也會對周邊或下游部門造成嚴(yán)重的不良影響。這種不良影響并不是只有財(cái)務(wù)部門獨(dú)自承擔(dān)的，而是波及到各個(gè)職能部門，由企業(yè)所有部門、所有人員共同被動承擔(dān)。針對財(cái)務(wù)部門工作的內(nèi)部審計(jì)所具有的審查與評價(jià)作用，完全可以提前知曉并采取積極的控制措施做合理規(guī)避。從而避免整個(gè)企業(yè)陷入困境。

2.決策與指導(dǎo)作用

企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定，來自企業(yè)自身發(fā)展與外界市場兩重因素。若是脫離了實(shí)事求是的內(nèi)外因素，必然會出現(xiàn)指標(biāo)制定不合理的情況，偏左會造成企業(yè)發(fā)展過度膨脹，偏由會打擊廣大員工的積極性，都不利于企業(yè)的健康發(fā)展。通過內(nèi)部審計(jì)，運(yùn)用數(shù)據(jù)說話，可以將管理者情緒化管理歸于理性，可以有效防范各類過激的管理行為，可以理智地調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，可以協(xié)調(diào)企業(yè)良性發(fā)展的規(guī)劃。從而幫助企業(yè)管理者能夠冷靜看待問題，做出符合發(fā)展規(guī)律的決策。

3.反饋與預(yù)警作用

內(nèi)部審計(jì)最基本的要求是客觀反映、如實(shí)匯報(bào)；內(nèi)部審計(jì)可以方便地調(diào)查、審核企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)；內(nèi)部審計(jì)具有直接反饋的權(quán)力。因此，在展開內(nèi)部審計(jì)的過程中，肯定可以發(fā)現(xiàn)并挖掘出某些問題，進(jìn)而采取有建設(shè)性的解決辦法，既可以對相關(guān)企業(yè)管理者、經(jīng)營者起到警示作用，又可以對企業(yè)管理漏洞起到防微杜漸的作用，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，這些作用更為突出。

總之，內(nèi)部審計(jì)可以有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，尤其可以有效杜絕企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)的正規(guī)化管理，已經(jīng)離不開內(nèi)部審計(jì)。

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作者簡介：

黃芳（1981-），女，西安財(cái)經(jīng)學(xué)院畢業(yè)，會計(jì)學(xué)，大學(xué)本科，現(xiàn)為西安大地植化技術(shù)有限公司會計(jì)師。endprint