摘 要：在集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)有效管理和及時(shí)控制。經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，帶動(dòng)了企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)，企業(yè)面臨的環(huán)境越來(lái)越殘酷，如何能夠有效的加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高速發(fā)展是擺在企業(yè)面前的一大重要問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行自我管理的時(shí)候，財(cái)務(wù)工作使企業(yè)的重中之重，只有通過(guò)有效的內(nèi)部控制，運(yùn)用合理的內(nèi)控措施，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效管理，推動(dòng)企業(yè)的高速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的扶持力度不斷加大，其逐漸成為我國(guó)金融體系中的重要組成部分。目前，我國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在內(nèi)部控制方面及實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理都存在較多問(wèn)題，容易對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成負(fù)面影響。本文從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題出發(fā)，為提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制水平提出一些建議。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)述

集團(tuán)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，就必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的集中控制。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理是有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大的重要一方面，企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的管理措施，通過(guò)對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理人員制定的方針和措施，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)對(duì)資金的合理掌控，對(duì)集團(tuán)資金的流動(dòng)和分配使用進(jìn)行正確分析，從而更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。資金使企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最為重要的方面，只有通過(guò)合理有效的管理措施，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的合理分配和使用，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的目的。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是集團(tuán)企業(yè)有效發(fā)展的重要一環(huán)，只有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的良好運(yùn)作，才能保證企業(yè)發(fā)展的順利進(jìn)行。

二、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題

1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司雖然作為獨(dú)立法人存在，但是在管理范圍上還是屬于集團(tuán)。目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的治理結(jié)構(gòu)并不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)層基本上由集團(tuán)內(nèi)部人員組成，難以實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡機(jī)制，不利于財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制。在財(cái)務(wù)公司之中，法人治理結(jié)構(gòu)是以民法為基礎(chǔ)，以委托代理為原則構(gòu)建的，但是，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)公司的授權(quán)并不清晰，這種不清晰主要表現(xiàn)為授權(quán)不明確以及沒(méi)有授權(quán)兩種形式，使得財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)失控的可能性較強(qiáng)，決策效率較低，財(cái)務(wù)公司難以適應(yīng)金融市場(chǎng)的變化。

2.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司受集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門(mén)都由同一負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這就會(huì)造成公司部門(mén)之間存在較強(qiáng)的利益關(guān)系，使得審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性弱化，在審計(jì)的過(guò)程中很容易出現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司審計(jì)的獨(dú)立性不足容易導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審核流于形式，監(jiān)督失效，極大地影響到內(nèi)控制度的糾正效力以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。此外，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的授權(quán)授信沒(méi)有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，在部門(mén)的設(shè)置上很容易出現(xiàn)職能交叉，權(quán)責(zé)不明，造成權(quán)力制約機(jī)制失效，管理效率降低。

三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的建議

1.強(qiáng)化法律責(zé)任。內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，有效的加強(qiáng)內(nèi)部控制需要企業(yè)各個(gè)職能管理部門(mén)共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。雖然會(huì)計(jì)造假行為的直接責(zé)任人是會(huì)計(jì)人員，但是相應(yīng)的管理者也要承擔(dān)一定的責(zé)任，消除作為單位會(huì)計(jì)第一責(zé)任人的負(fù)責(zé)人的一切免除責(zé)任的種種借口，嚴(yán)肅追究會(huì)計(jì)造假行為期間所有涉案高管的責(zé)任；對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任要嚴(yán)格進(jìn)行界定，相互監(jiān)督，不能相互替代；嚴(yán)格界定高管與會(huì)計(jì)之間的責(zé)任，既界定會(huì)計(jì)人員是否受到公司高管的指示進(jìn)行舞弊而由高管承擔(dān)的主要會(huì)計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)人員個(gè)人舞弊的財(cái)務(wù)行為而應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任的界限。

2.完善內(nèi)控架構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的架構(gòu)是財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的保障，集團(tuán)企業(yè)有跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，在完善內(nèi)部控制架構(gòu)的過(guò)程中一定要處理好子集團(tuán)與母集團(tuán)之間的關(guān)系，管理上達(dá)到統(tǒng)一性與自主性的結(jié)合，保障企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠靈活調(diào)動(dòng)財(cái)力物力資源，提高子公司的積極性。要完善集團(tuán)公司的內(nèi)部控制架構(gòu)，就要優(yōu)化集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)，要明確企業(yè)集團(tuán)的權(quán)利分配，實(shí)現(xiàn)權(quán)力相對(duì)集中，對(duì)于資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)等財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容進(jìn)行集中管理，對(duì)于經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行分機(jī)構(gòu)管理，從而達(dá)到治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

3.提高企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算能力。企業(yè)會(huì)計(jì)核算的強(qiáng)化可以提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，這對(duì)于企業(yè)的決策以及日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具有重要意義。在企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，有效會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正式的記錄，及時(shí)地將企業(yè)面臨的問(wèn)題揭露出來(lái)。此外，在強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還應(yīng)該注意到會(huì)計(jì)戰(zhàn)略著眼點(diǎn)以及價(jià)值最大化，將更多的管理職能融入會(huì)計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中。最后，會(huì)計(jì)系統(tǒng)還應(yīng)該表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，為企業(yè)的決策層提供風(fēng)險(xiǎn)分析，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.推進(jìn)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)公司的規(guī)章制度可以劃分為公司治理、業(yè)務(wù)管理、其他管理三類(lèi)。其中，業(yè)務(wù)管理可以分為流程管理與業(yè)務(wù)管理兩個(gè)細(xì)類(lèi)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，必須要加強(qiáng)內(nèi)控手冊(cè)這一制度文件的建設(shè)。內(nèi)控手冊(cè)一般由業(yè)務(wù)流程規(guī)范文件組成，包括業(yè)務(wù)條線(xiàn)的描述、控制矩陣以及根據(jù)上述基礎(chǔ)明確各部門(mén)崗位的職責(zé)，對(duì)這些職責(zé)進(jìn)行規(guī)范。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，就要做好企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，通過(guò)有效的內(nèi)部控制措施，保證企業(yè)能夠在財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理工作，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，完善企業(yè)的內(nèi)部控制。作為企業(yè)的管理者要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：王子玥（1994.05- ），女，漢族，江蘇揚(yáng)州，南京大學(xué)金陵學(xué)院商學(xué)院會(huì)計(jì)系